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注册退休储蓄计划及其它退休注册计划

RRSPs and Other Registered Plans for Retirement

原文录入时间: 2016-11-30
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注册退休储蓄计划及其它退休注册计划

T4040(E) 第16版

如果您是盲人或者视力障碍者,您可以通过访问有关多种格式 ,从而获得盲文、大号字体印刷版本、电子文本或者 MP3 格式的公告。您还可以拨打1-800-959-8281,获得我们的公告以及此类格式的私人信件。

除非另有注明,否则所有立法都参考所得税法案和所得税规定。

本指南的法语标题: intitulée REER et autres régimes enregistrés pour la retraite。

 

目录

  • 该指南适合您吗?
  • 定义
  • 第1章——RPP供款
    • 1990年或之后年份的当前和过往服务供款
    • 1989年或更早年份的过往服务供款
    • 过往服务供款的利息
    • 其他扣除
      • 计算您2016年RPP供款扣除额
  • 第2章——RRSP供款
    • 如何申请RRSP扣减?
    • RRSP供款的年龄限制
    • 向RRSP供款
      • 您的扣除额是多少?
      • 计算您2016年RRSP供款扣减限额
      • 您可以在2016年扣除的供款
    • 为您的配偶或普通法同居伴侣的RRSP、SPP或两项计划供款
    • 了解您的RRSP、PRPP和SPP供款—附表7
      • 第1行——未使用的RRSP或PRPP供款
      • 第2、3行——RRSP和PRPP供款总额
      • 第6、7行——HBP和LLP还款
      • 第14行——2016年扣除的RRSP或PRPP供款
      • 第15行——转移
      • 第19-22行——2016年HBP和LPP取款
      • 第23行—业余运动员信托供款
    • 未使用的RRSP、PRPP或SPP供款
      • 提取未使用的供款
    • 对RRSP、PRPP或SPP超额供款征税
  • 第3章——RRIF供款
    • 来自RRSP、PRPP或SPP的财产
    • RPP金额
    • DPSP金额
    • 来自RRIF的财产
    • 指定养老金计划(SPP)金额
  • 第4章——RRSP和RRIF反避税规则
    • 不合格投资应缴税款
      • RRSP或RRIF信托账户的申报要求
    • 禁止类投资应缴税款
    • 所获优惠的应缴税款
    • 不合格投资或禁止类投资退税
    • 如何申请税费豁免或取消
  • 第5章——来自RRSP或RRIF的金额
    • 每年来自RRIF的最低金额
    • 转移到注册残障人士储蓄计划的金额
    • 锁定的RRSP
    • 从配偶或普通法同居伴侣的RRSP、RRIF或SPP转入或转出的金额
      • 计算您和您的配偶或普通法同居伴侣必须申报的收入
  • 第6章——转移到注册计划或基金和年金的资产
    • 其他转移
    • RPP一次性金额直接转移
      • RPP一次性金额超额转移
  • 第7章——PA、PAR和PSPA
    • 养老金调整(PA)
      • 您的工作单位必须告诉您PA吗?
      • 您的PA会产生哪些影响?
    • 养老金调整撤回 (PAR)
    • 过往服务养老金调整(PSPA)
      • PSPA的种类
      • 过往服务收益的成本
      • 不能认证PSPA会有什么后果?
      • PSPA净值
  • 第8章——集资注册退休金计划
    • 申请资格
    • 参与
    • PRPP供款
      • 成员供款
      • 雇主供款
      • 免税收入的供款
    • PRPP转移
      • 转移到PRPP
      • 转移自PRPP
    • PRPP支付
    • PRPP取款
    • PRPP大事记
      • PRPP成员死亡
      • 婚姻或者普通法同居关系破裂
  • 相关表格和出版物
  • 在线服务
    • 我的账户
    • MyCRA–移动应用程序
    • 电子支付
  • 更多信息
    • 如果您需要帮助?
    • 表格和出版物
    • 电子邮件列表
    • 税务资讯电话服务(TIPS)
    • 电传打字机(TTY)用户
    • 服务投诉
    • 投诉报复
    • 税务信息视频
    • 到期日期
    • 取消或减免罚款或利息

 

该指南适合您吗?

如果您需要有关注册退休金计划(RPP)、注册退休储蓄计划(RRSP)、注册退休收入计划(RRIF)、指定退休金计划(SPP)、集资注册退休金计划(PRPP)和累计收入支付(AIP)的更多信息,请使用该指南。一般所得税和福利文件包中未涵盖本指南中的信息,但您填写所得税和福利申报表时可能需要这些信息。

请参考定义部分,了解本指南中使用的一些术语的定义。开始之前,您可能希望阅读本部分。

 

定义

本部分提供了我们在本指南中使用的技术术语的一般定义。

优惠--是指基于RRSP或RRIF的存在而产生的任何福利、贷款或债务,而非:

  • RRSP或RRIF分配;
  • 与RRSP或RRIF相关的管理或投资服务;
  • 非关联交易贷款;
  • 发行者或提供者向RRSP或RRIF账户支付或分配金额(例如奖金利息);或者
  • 通过激励项目获得的福利(正常商业或投资环境中的许多人都可以参与该项目,设立该项目的主要目的并不是为了纳税)。

优惠包括所持有的与TFSA或RRIF账户相关的资产的公平市场价值(FMV)总额增长带来的福利,这种福利可以被合理地归因于(直接地或间接地)以下一种情况:

  • RRSP或RRIF免税身份带来的福利;
  • 为替代以下任一类型的费用而收到的付款;
    • 年金受益人(或者未与年金收益人开展非关联交易的另一人)提供的服务费用;或者
    • 投资收益付款或者年金受益人或未与年金受益人开展非关联交易的人所持有的非RRSP或RRIF资产的处置收益。
  • 掉期交易,或者
  • 年金受益人收到加拿大税务局要求其从RRSP或RRIF账户取款的通知后的90天内没有从此类账户支付的特定的不合格投资收益。

优惠还包括RRSP债券和任何收入福利(除股息补偿),或直接或间接归因于以下情况的资本利得:

  • 与RRSP或RRIF相关或与RRSP或RRIF的年金受益人相关的禁止类投资;
  • RRSP或RRIF的年金受益人 (或者未与年金收益人开展非关联交易的人员)收到的金额,前提是有合理的理由认为因与RRSP或RRIF有关的资产而支付该金额(若不是因该金额本来不会被支付),并且以支付该金额来替代以下款项:
    • 年金受益人(或者与未与年金收益人开展非关联交易的另一人)提供的服务费用;或者
    • 投资回报或处置收益。

注意

如果RRSP或RRIF发行者或提供者或者发行者或提供者未与之开展非关联交易的人延长了优惠期限,那么该发行者或提供者(而非RRSP或RRIF的年金受益人)应该承担该优惠产生的税费。

年金受益人——一般来说,RRSP或RRIF的年金受益人是计划或基金向其提供退休收入的人。特定情况下,由于当事人死亡,尚存配偶或普通法同居伴侣可以成为年金受益人,其有权在计划或基金外收到福利。

普通法同居伴侣--此人不是您的配偶,你们属于同居关系,并且至少适用于以下一种情形。他或她:

  1. 与您同居,并且当前这种关系已经持续了至少连续12个月;
  2. 是您亲生子女或收养子女的父/母;或
  3. 有子女的监护和控制权(或在孩子年满19岁之前有监护和控制权),并且您的孩子完全依靠该人的资助。

注意

在此定义中,“连续12个月”包括因关系破裂导致90天内分居。

折算支付 ——一次性从RRSP中支付的固定或单笔金额,相当于与未来从该计划中获得的全部或部分年金

递延式利润分成计划(DPSP)—— 我们注册的一种雇主赞助的计划,其中雇主与所有雇员或指定的一组员工分享业务的利润。

养老金固定收益计划——一种RPP计划,该计划承诺基于雇员的收入和服务年限而提供一定的退休养老金。

所得收入——您的就业收入、自雇收入和其他特定类型的收入之和减去特定就业支出和业务或租金损失之后的金额等于您的所得收入。请参见图3的第2步,计算您的所得收入。

2013年之后存入业余运动员信托的合资格表演收入(一般来讲,业余运动员获得的代言收入、奖金或公开露面收入),是符合条件的所得收入,决定信托受益人RRSP扣款限额。

合格的个人——就RDSP而言,RRSP或RRIF的已故年金受益人或RPP、SPP或PRPP的已故成员的子女或孙子女/外孙子女,他们在该年金受益人或成员死亡之时由于身体或精神障碍而在经济上依靠该已故人员。

公平市场价值(FMV)——通常是指买卖双方之间按照自愿原则在开放、无限制的市场中独立开展交易而获得的资产的最高加元价值。有关私人持股公司证券估值的更多信息,请参阅IC893信息通报,企业股票估值政策声明

经济依赖——如您是年金受益人的子女或孙子女,那么在此人死亡之时,您通常被视为在经济上依靠该受益人,但前提是,您在此人死亡之前与其同住并依赖此人,而且您还需满足以下条件之一:

  • 上年度净收入(参见个人所得税和福利申报表第236行)低于上年度基本个人免税额(附表1第300行),或者
  • 您年老体弱并且上年度净收入小于或等于上年度基本个人免税额与残障人士免税额之和(附表1第316行)

如果,在年金受益人死亡前,您因上学而离开家乡,则仍被视为与该年金受益人同住。

如果您的净收入高于上述金额,除非您能证明,否则在该年金受益人死亡时,我们认为您在经济上不依靠该受益人。如果这样做,您或您的法定代理人应该以书面形式要求税务服务机构解释其认为您在该年金受益人死亡之时在经济上依赖此人的原因。

海外计划——有利于非居民在加拿大境外提供服务的计划或约定。

到期的RRSP——向您支付退休金的RRSP。

工薪百分比提款计划—一种RPP计划,该计划规定您的养老金金额取决于您和您的雇主对您的RPP计划的供款金额。

集资注册退休金计划(PRPP)——您或您的雇主都可以向其供款的退休储蓄计划。 只要PRPP中的所得收入一直存入该计划,这笔收入通常都是免税的。

禁止类投资--与RRSP或RRIF年金受益人密切相关的资产,包括:

  • 年金受益人的债务;
  • 年金受益人占有重要股权(通常10%或更高股权,包括在非关联交易中所持有的股份)的公司、信托机构或者合伙企业的债务、股份或利息;以及
  • 年金受益人未与之开展非关联交易的公司、信托机构或者合伙企业的债务、股份或利息。

禁止类投资不包括“加拿大按揭及住房公司”或者经核准的私人保险公司投保的按揭贷款。也不包括某些投资基金或某些自立交易风险较低的民间投资。

合格的团体计划免税额——通常被称为“强制性团体计划免税额”。是指您需要存入PRPP或者“合格的约定”中的供款金额。如果出现以下情况,该约定则为合格的约定:

  • 该约定针对两个或者两个以上的个人; 
  • 该供款额是您因自己提供的服务而有权获得的金额;以及
  • 该供款额由您的付款人或其代理人汇入RRSP。

合格的团体计划金额,不包括您开始参与该约定之后和支付该金额之前的12个月内本来可能不用向您支付的金额。

合格的退休计划——就加拿大-美国税收协定而言,美国合格的退休计划通常是指在美国免征所得税的计划,主要用于提供养老金或退休福利。常见的合格的美国退休计划包括401(k)约定。如需查看合格的美国退休计划的完整清单,请查看“美加所得税及资本税公约修正议定书”的第10节。

退休津贴——也称为离职补偿,是指您退休后时或退休后从办公室或公司获得的金额,为答谢您的长期服务。这笔金额包括:未使用病假薪酬和您收到的失业补助,无论是损害赔偿金还是根据法庭命令或判决支付的款项。有关详细信息,请参阅图表8中的退休津贴

注册残疾人储蓄计划(RDSP),是个人(持有人)与加拿大信托公司(发行人)之间的信托约定,旨在为患有长期严重精神和身体障碍的受益人提供长期的财务担保。

注册教育储蓄计划(RESP)——个人(认购人)与某人或组织(发起者)之间的注册合同。认购人通常向RESP供款,通过向一位或多位确定的受益人支付教育补助金的方式来赚取收入。

注册养老金计划(RPP)——我们已经注册的养老金计划。该计划由雇主或雇主和雇员共同供款,从而在雇员退休时为其提供养老金。

注册退休基金(RRIF)——您与服务提供商建立的并且由我们注册基金计划。您从RRSP、PRPP、RPP、SPP或另一个RRIF将资产转移到服务提供商,同时服务提供商向您付款。

注册退休储蓄计划(RRSP)——由您建立并由我们注册的退休储蓄计划,并且您或您的配偶或普通法同居伴侣向其供款。只要资金保留在计划中,您在RRSP赚取的任何收入通常都可以免税。当您收到计划付款时,通常需要缴税。 

RRSP剥离——与RRSP或RRIF相关的财产的FMV减少额,前提是该价值是由于交易、事件或者一系列交易或事件而减少,而此类事件或交易的目的是使年金受益人或未与该受益人开展非关联交易的个人能够从RRSP或RRIF相关财产中获利或者因此类减少而获利,但不包括以下金额:

  • 年金或其配偶或普通法同居伴侣收入中所含的金额;
  • 根据“买房者计划”或终身学习计划提取的金额;或者
  • 允许从一个计划转移到另一个计划的资金。

RRSP供款——您在向RRSP供款时支付的现金或实物的金额。实物供款包括财产的FMV。

RRSP扣减额——您在所得税和福利申报表第208行所指明的金额。您的RRSP扣减额申请受到您之前向RRSP、PRPP或SPP存入的金额和您的RRSP扣减限额的限制。 

RRSP扣减限额——您可以从您某年的RRSP或您配偶或普通法同居伴侣某年的RRSP供款当中扣减的最大金额(不包括向RRSP转入的特定类型的合格收入)。这种计算结果部分基于您上年度的所得收入。PA、PSPA、PAR以及上一年年末未使用的RRSP扣减空间也可用于计算此限额。

RRSP限额——您可以为某年度创建的新RRSP扣减空间的最大金额,该金额可以用于确定当年的RRSP扣减限额。参见图表3的第3步

RRSP超额供款——一般来说,您的RRSP、PRPP 和SPP的供款超过您当年的RRSP扣减限额的那部分金额加上2000加元。如果您出现RRSP超额供款,您可能需要为这些供款每月支付1%的税费。有关详细信息,请参阅 RRSPPRPPSPP超额供款税金。

指定的不合格投资收入—直接或间接地合理归因于年金受益人的任何RRSP或RRIF计划中应税金额的收入(不包括股息补偿)或资本利得  (例如,因不合格投资收益或RRSP或RRIF业务收益而赚取的日后收入)。

指定养老金计划(SPP)——所得税法规已经将其规定为“指定养老金计划”的一种养老金计划或类似约定(目前萨斯喀彻温省养老金计划是唯一的指定养老金计划)。很多与RRSP相关的规则也适用于SPP。

指定的退休约定——我们并非出于纳税目的而注册的养老金计划,该计划没有资金投入或者仅有部分资金投入。

配偶或普通法同居伴侣的RRIF——从配偶或普通法同居伴侣的RRSP收到金额或者转移资产的RRIF,或者您配偶或普通法同居伴侣的其他任一RRIF。

配偶或普通法同居伴侣的RRSP——您建立的由您的配偶或普通法同居伴侣供款的RRSP,从而在到期时向您自己支付收入。此外,从您配偶或普通法同居伴侣的其他任一RRSP或者您配偶或普通法同居伴侣的RRIF中收到金额或转移资产的RRSP。

配偶——与您合法结婚的人。

掉期交易——RRSP或RRIF和年金受益人(或者未与持有人开展非关联交易的年金受益人)之间于2011年6月之后进行的任何资产转移,某些例外情况除外。

以下情况不被视为“掉期交易”:

  • 同一年金受益人的一个RRSP或RRIF和另一RRSP或RRIF之间的供款、分配和资产转移,或者
  • 与担保按揭贷款有关的交易。

在例外情况中,假定个人满足有关不合格或禁止类投资的50%税款退还条件的话,个人可以“置换出”此类投资。要符合此例外情况的要求,在处置投资时,个人必须有资格获得税款退还(一般来讲,疏忽都会得到及时解决)。此外,我们在行政基础上扩展例外条件,以涵盖符合2011年3月23日前规定的不合格投资互换,前提是其满足退款所适用的条件。

根据第11.01部分规定,如果某项投资继续保留在RRSP或RRIF计划当中会导致税费,那么在2021年年底之前可以继续进行从该计划当中移除此类投资的掉期交易。

过渡型禁止类投资收益—— 只有当个人2011年3月23日在其RRSP或RRIF中持有一项或多项禁止类投资,并且在该纳税年度内继续在其RRSP或RRIF只中持有投资时,此表述才具有相关性。个人在某个纳税年度的过渡型禁止类投资收益是指该纳税年度内基于这些投资赚取的任何收入(不包括股息补偿)和实现的资本利得之和,减去这些投资的任何资本损失。因此,资本利得是指该财产在得到RRSP或RRIF处置或不再是禁止类投资之时(不太合理的处置成本,如有)的FMV和2011年3月22日的FMV之间的正差值。  资本损失的金额是负差值。

未到期的RRSP——一般是指尚未开始向您支付退休金的RRSP。

未使用的RRSP、PRPP和SPP供款——您无法扣除或选择不扣除的RRSP、PRPP和SPP的供款金额以及未指定为任何一年的HBP或LLP还款的金额。    请使用附表7,RRSP和PRPP未使用的供款、转移和HBP和LLP活动来记录您的RRSP、PRPP和SPP供款。此金额转结至下一年,您可以将其用作扣减额,最高上限为您当年RRSP扣减限额。

年底未使用的RRSP扣款空间——一般是指您当年的RRSP扣减限额减去您当年扣减的RRSP、PRPP和SPP供款之后的金额。

对于2009年及以后的年份,如果您当年在美国作为雇员提供服务,那么您当年向美国某个合格的退休计划存入的并且在您的所得税和福利申报表中扣减的金额将减少您的RRSP扣减空间。如需了解更多信息,请参阅其他扣减

 

第1章—— RPP供款

本章包含关于RPP供款的信息。具体来讲,此信息将帮助您计算您可以扣减的RPP供款金额,前提是:

  • 您在2016年向RPP供款的金额超过3,500加元,并且您的信息表显示1990年之前的过往服务金额;或者
  • 您在1990年之前或较早年份向RPP供款,而且您还没有完全扣除该金额。

当前服务是指当年一段时间的服务,由您的雇主计入您的RPP。当前服务供款是为您在该服务期间存入的金额 。

一般来说,过往服务是指在较早一年为雇主提供服务的一段时期,该服务以后被计入您的RPP的养老金固定收益计划当中。过往服务供款是您在那段服务期间存入的金额。此类供款可能还包括您为提高因过去提供可领养老金的服务而获得的福利而进行的供款。

通常,您可以一次性或分期进行过往服务供款。您的RPP允许您直接从其他注册计划中转移资金,用于支付过往服务福利成本。更多信息,请查阅第6章——转入注册计划或基金和年金

关于RPP供款的更多信息,请参阅IT-167解释公告,注册养老基金或计划—雇员供款

 

1990年或之后年份的当前和过往服务供款

在所得税和福利申报表第207行中,您可以扣减2016年T4税单方框20中显示的金额(如果税单底部“其他信息”区域中方框74和75中没有填写金额)或者工会会费收据中显示的金额。此金额包括:

  • 当前服务供款,和
  • 1990年或以后的过往服务供款。

您只能在您2016年所得税和福利申报表中扣除这些供款。您不能在任何其他年份扣减这些供款。

在T4税单“其他信息”区域中方框74和75中显示的金额表示方框20中的部分或全部金额属于1990年之前的过往服务金额。有关更多信息,请参阅1989年或之前的过往服务供款。你可以访问我的个人帐户,在线查看您的T4和其他税务信息表。

注意

您基于1990年或以后的过往服务而赚取的养老金福利可能会造成PSPA。有关更多信息,请参阅过往服务养老金调整(PSPA)

 

1989年或更早年份的过往服务供款

根据进行1989年或之前的RPP的过往服务供款时您是供款者还是非供款者来计算您可以从这些供款中扣除的金额。图表1将帮助您确定1989年或之前进行的过往服务供款的类型。

您2016年T4税单方框20、74和75中、2016年T4A税单方框032、126和162中,或者您的计划管理员出具的收据中显示您1989年或之前的过往服务供款。您可以访问我的个人账户,在线查看您的T4、T4A和其他税务信息。

某些情况下,您只能在2016年扣除部分过往服务供款。如果这条对您适用,您可以将您不能扣减的金额结转至2017年或之后的年份。本指南将来的版本将帮助您计算可以在2017年或之后扣除的金额。

如果您在2016年扣减了从前一年结转的过往服务供款,请将对账单附于您的所得税和福利申报表中,详细说明您为您作为供款者和非供款者时的服务所申请扣减的供款金额。

填写图表2以计算您可以在2016年扣除的1989年或之前的过往服务供款的金额。

注意

对于您作为非供款者的服务,您2016年最多可以从1989年或之前的过往服务供款中扣减3,500加元。您所有年份可以扣减的总金额的上限为3,500加元乘以您可以回购服务的年份或部分年份的数量。

 

过往服务供款的利息

如果您在1981年11月12日之后选择分期进行过往服务供款,那么您所支付的分期付款年息就是您的过往服务供款利息。当您计算您在所得税和福利申报表第207行可以扣减的2016年过往服务供款金额时,请将此金额包含在内。

 

其他扣减

所得税法允许您在某些情况下扣减您的RPP还款。目前,如果您根据以下任一法案参与RPP,这条才适用于您:

更多信息,请拨打1-800-959-8281。

注意

一般来说,您不能扣减您对其他国家的养老金计划的供款。但是,加拿大已经与许多国家签订了所得税公约或协议,通常被称为税收协定,允许您在加拿大所得税和福利申报表中扣减部分供款。如果您在其他国家/地区参与养老金计划,请拨打国际个人和信托机构查询电话:1-800-959-8281(加拿大和美国境内免费)或613-940-8495(加拿大和美国之外其他地区)—— 我们通过自动回复接受对方付费电话。您可以听到哔哔声,并且会有正常的连接延迟。

加拿大-美国通勤者—2009年及以后,在美国工作的加拿大居民(通常被称为“通勤者”),并且是该居民参与美国合格退休计划,只要他们满足某些条件和遵守某些限制,那么该居民可以在其加拿大所得税和福利申报表中扣减该计划供款。

您某年可以扣减的最高金额是您由于当年的工作而进行的供款。您从当年的RRSP扣减限额中减去您当年可扣减的任何RRSP供款之后,此最高金额进一步受到该限额的限制。

您在当年扣除的合格退休计划供款还会减少您在下一年年末未使用的RRSP扣减空间,该扣减空间会结转至并计入下一年的RRSP扣减限额。您可以访问我的个人账户或者使用MyCRA应用程序的MyCRA移动应用程序在线查看您的RRSP信息。

根据您的情况,您需填写RC267表,2016年美国退休计划员工供款——临时任务RC268表,2016年美国退休计划员工供款—跨境通勤者;或者RC269表——海外养老金计划或2016年社会保障安排员工供款——非美国的计划或约定。您可以访问表格和公告获得这些表格。

养老金偿还——对于2009年及之后的纳税年度,如果个人向RPP超额偿付其从RPP收到的并且计入其当年收入的金额,该个人可以申请扣减,扣减额等于超额偿付金额。偿还的对象必须是可以被合理地认为已经从RPP计划错误支付的金额,而不是应该享有的RPP福利。个人不能申请扣减偿还金额,前提是他或她已经申请扣减这笔金额作为RPP供款。


图表1——回购1989年或之前的服务或提高这些年份的过往服务福利——如何决定您的RPP过往服务供款是您作为供款者还是非供款者的服务供款?

使用本图表确定您供款涉及期间的类型。之后,您可以使用图表2计算您可以扣除的该类型供款的金额。

第1步:您的过往服务供款是否与您向任何RPP供款的任何年份有关?

如果是,请转到第2步。参见示例1.

如果不是,您的过往服务供款是作为非供款者时的服务供款。跳过以下第2步和第3步,填写图表2的B区,计算您可以扣除此供款的金额。参见示例2.

例1

迈尔斯于2016年2月4日加入TTM公司的RPP计划。通过该RPP,迈尔斯可以回购其为CCD公司(前雇主)提供的12年的过往服务。在这12年(1977年-1988年)期间,迈尔斯向CCD公司的RPP计划供款。迈尔斯对此问题回答是“是”,因为他在2016年的过往服务供款与他在CCD公司的RPP供款的服务时期相关。

例2

贾斯丁于1990年1月成为XTJ公司的RPP计划的成员。他自1989年6月开始为XTJ工作,但1989年没有为任何的RPP供款。在2016年,XTJ的RPP计划允许贾斯丁以2,500加元的价格回购其在1989年为该公司提供的服务。贾斯丁对这个问题的回答是“否”,因为他在1989年没有对任何RPP供款。贾斯丁的2,500加元供款是其作为非供款者时的服务供款。

第2步:您是否曾对1989年或之前供款的同一RPP计划(并且在同一年)进行了过往服务供款?

如果“是”,那么您的过往服务供款是您作为供款者期间的服务供款。跳过下面的第3不,填写图表2的C区 ,计算您可以扣除此供款的金额。参见示例1。

如果您的回答是“否”,请转到第3步。参见示例2。

例1

弗恩自1980年以来一直为YYW有限公司工作,自那时起他开始为雇主的RPP计划供款。2016年,弗恩提供了8,000加元的过往服务供款,以提高之前计入1980年-1988年的RPP计划中的过往服务福利。弗恩对这个问题的回答是“是”,因为他向其1980-1988年供款的同一RPP计划进行了过往服务供款。弗恩的8,000加元供款是其作为供款者时的服务供款。

例2

艾弗里于1987年5月更换了雇主,成为新雇主的RPP计划的成员。从1980年5月到1987年5月,她参与了不同的RPP计划。艾弗里的新雇主的RPP计划允许她回购自己向前雇主提供的过往服务。艾弗里于1987年7月购买了这些服务。艾弗里对这个问题的答案是“否”,因为她没有向其1980-1987年供款的同一RPP计划进行过往服务供款。

第3步: 以下表述之一是否适用于您?

  • 您在1988年3月28日之前进行了过往服务供款。
  • 您根据1988年3月28日之前签订的书面协议的条款进行了过往服务供款。

如果您对以上陈述之一的回答是“是”,您的过往服务供款是您作为非供款者期间的服务供款。填写图表2的B区,计算您可以扣除此供款的金额。参见示例1。

如果您对上述两种陈述的答案均为否,那么您的过往服务供款是您作为供款者期间的服务供款。填写图表2的C区,计算您可以扣除此供款的金额。参见示例2

例1

特蕾西于1988年1月15日加入DEF公司的RPP计划。该RPP计划允许特蕾西回购她在前雇主ABC公司六年的过往服务。在这六年中,特蕾西向ABC公司的RPP进行了供款。ABC公司的RPP有可随带性约定。特蕾西于1988年3月1日签订了一份书面协议,以回购这6年的过往服务。特蕾西每年必须供款1,000加元(共计15年)来为这项服务付费。特蕾西回答是“是” ,因为其中一种陈述适用于特蕾西(她根据在1988年3月28日之前签订的书面协议的条款提供过往服务供款),她每年的1000加元供款是其作为非供款者期间的服务供款。

例2

玛莎是她目前雇主的RPP计划的成员。她于1990年4月12日签订协议,花12,000加元回购了与她在1988年和1989年(当时她向不同的RPP计划供款)为另一雇主提供服务期间的过往服务福利。玛莎的回答是“否”,因为这两种陈述均不适用与玛莎(她在1988年3月28日之前没有进行过往服务供款,并且她也没有根据1998年3月28日之前签订的书面协议进行过往服务供款),她的12,000加元供款是其作为供款者期间的服务供款。


计算您2016年RPP供款扣除额

例如

马克自1997年以来一直为其雇主工作,并且参加了该公司的RPP计划。他在1984年-1994年之间曾为现在的雇主工作。RPP计划允许马克将其整个时期的过往服务视为可领养老金的服务(如果他做此选择)。根据马克的计划,过往服务包括:1990年之前他作为供款者期间的服务和他作为非供款者期间的服务以及1989年之后的服务。

在1984年-1986年服务期间,马克当时不是RPP的供款者,该计划要求他和雇主共同出资购买过往服务,这笔金额为12,000加元。

在1987年-1989年期间,马克是RPP的供款者,该计划仅要求马克出资购买过往服务,这笔金额为13,500加元。

同样,在1990年-1994年期间,马克向RPP供款,该计划仅要求马克出资购买过往服务,这笔金额为18,500加元。马克回购过往服务的总成本为44,000加元。RPP允许他使用现金或从另一注册计划(如RRSP)转移资金或使用以上两种方式购买过往服务。

为回购过往服务,马克在2016年支付现金44,000加元。马克将收到T4A税单,该税单方框032中显示过往服务供款总额为44,000加元,其中在方框126和162中申报的25,500加元属于马克在1989年或之前的过往服务供款。

 马克目前是RPP成员,他的当年(2016年)服务供款为5,000加元。加上其过往服务供款之后,马克1900年或之后的服务供款总额为23,000加元(18,500加元+5,000加元)。

马克填写图表2来计算他可以从2016年收入中扣除的供款金额。

A区计算与1990年或之后年份相关的服务的供款金额,这笔金额可以在2016年扣减。第3行的金额可以在2016年全部扣减。对于马克来讲,这笔金额是23,500加元。

B区计算1989年或之前作为非供款者期间的服务供款金额,这笔金额可以在2016年扣减。对于马克,2016年可扣除的金额为3,500加元。马克在2017年、2018年和2019年每年可以申请3,500加元的扣减额。他在所有年份可以扣减的总金额最高上限为3,500加元乘以他回购的年数。

C区计算1989年或之前作为供款者期间的服务供款金额,这笔金额可以在2016年扣减。对于马克,2016年可扣除的金额为0加元。如果马克没有在A区和B区申请任何扣减,那么在他的13,500加元供款全部扣完之前,他可以每年都扣减3,500加元。

D区对A、B和C区的总金额进行了汇总,并计算可以从2016年收入中扣减的金额。

图表2——计算您2016年RPP供款扣减额

A区——如果您在2016年进行了当年服务供款或者如果您在2016年为1990年或之后的服务进行了过往服务供款,则填写此区域。如果您无需填写此区域,则在第21步中填写“0”。

第1步:请填写2016年T4税单方框20、2016年T4A税单方框032或工会会费收据中显示的总金额,这些金额代表RPP供款。
马克填写的金额为49,000加元。

第2步:请填写您的T4税单“其他信息”区域中方框74或75以及T4A税单方框126和162中显示的金额,该金额代表1989年或之前作为供款者或非供款者期间的服务的过往服务供款。
马克填写的金额为25,500加元。

第3步:第1步的记过减去第2步的结果。
马克的结果是23,500加元。

这个金额是您1990年或之后的当前服务和过往服务供款金额,您可以在2016年扣减该金额。在D区的第21步中填写此金额。


B区——如果您为1989年或之前作为非供款者期间的服务进行了过往服务供款,请填写此区域(已故个人,请忽略第7步)。

第4步:请填写您在2016年或之前为您作为非供款者期间的服务进行的过往服务供款总额。
马克填写的金额为12,000加元。

第5步:请填写您在第4步填写并在2016年之前扣减的供款金额。
马克填写的金额为“0”。

第6步:第4步的结果减去第5步的结果。
马克填写的金额为12,000加元。

第7步:请填写年度扣减限额(3,500加元)。
马克填写的金额为3,500加元。

第8步: 第4步中的供款所涉及的服务的年数脚注1乘以年度扣减限额,马克的计算结果为10,500加元(3× 3,500加元)。

第9步:请填写第5步中的金额。
马克填写的金额为“0”。

第10步:第8步的结果减去第9步的结果。
马克的计算结果是10,500加元(10,500加元-0)。

第11步:请填写第6、第7或第10步中数额中较小者。
马克填写的金额为3,500加元。

这个金额是您1989年或之前作为非供款者期间的服务的当前服务和过往服务供款金额,您可以在2016年扣减该金额。请在D区第22步中填写您在2016年扣减的金额。脚注2


C区——如果您为1989年或之前作为供款者期间的服务进行了过往服务供款,请填写此区域(已故个人,请忽略第15-19步)。

第12步:请填写您在2016年或之前为您作为供款者期间的服务进行的过往服务供款总额。
马克填写的金额为13, 500加元。

第13步:请填写您在第12步填写并在2016年之前扣减的供款金额。
马克填写的金额为“0”。

第14步:第12步的结果减去第13步的结果。
马克填写的金额为13,500加元(13,500加元 – 0加元)。

第15步,请填写年度扣减限额(3,500加元)。
马克填写的金额为3,500加元。

第16步:请填写A区第3步中您在2016年扣减的金额。
马克填写的金额为23,500加元。

第17步:请填写B区第11步中您在2016年扣减的金额。
马克填写的金额为3,500加元。

第18步:将第16步和第17步的结果相加。
马克的计算结果是 27,000加元 (23,500加元 + 3,500加元)。

第19步:第15步的结果减去第18步的结果(如果结果为负数,则填写“0”)。
马克填写的金额为 "0" (3,500加元 – 27,500加元)。

第20步:请填写第14或第19步中金额较小者。
马克填写的金额为“0”。

这个金额是您1989年或之前作为供款者期间的服务的当前服务和过往服务供款金额,您可以在2016年扣减该金额。请在D区第23步中填写您2016年扣减的金额。脚注2


D区——请填写此区域,计算您可以在2016年所得税和福利申报表第207行扣减的总金额。

第21步:请填写A区第3步中您在2016年扣减的金额(如果您未填写A区,请输入“0”)。
马克填写的金额为23,500加元。

第22步:请填写B区第11步中您在2016年扣减的金额。
马克填写的金额为3,500加元。

第23步:请填写C区第20步中您在2016年扣减的金额。
马克填写的金额为“0”。

第24步:将第21、22、23步的结果相加。请在2016年所得税和福利申报表第207行填写此金额。
马克其2016年所得税和福利申报表第207行填写的金额为27,000加元(23,500加元 + 3,500加元 + 0加元)。

脚注

脚注1

“年数”包括日历年的任何部分。例如,如果供款与1986年11月-1987年2月之间的服务相关,您应填写的服务年数为“2”。

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脚注2

对已故个人没有设定年度扣减限额。法定代理人可以选择在死亡当年或之前扣减这些限额或者每年扣减一部分,以较为有利的方法为准。

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第2章—— RRSP供款

本章包含您或您的配偶、普通法同居伴侣的RRSP供款的一般信息,以及与2016年RRSP扣减限额计算的相关信息。

我们在本章中解释的规则适用于所有的RRSP,除非另有说明,这些规则也适用于SPP(2010年及以后)和PRPP。

2016纳税年度的RRSP的供款截至日期是2017年3月1日。

加拿大储蓄债券——您可以将您持有的过往加拿大复利储蓄债券转入您或您配偶或普通法同居伴侣的RRSP。您转移的金额被视为RRSP供款。有关更多信息,请联系您的RRSP计划发行人。

自管式RRSP——这类RRSP允许您自己控制资产、自己做投资决策。此条不适用于PRPP和SPP。您的金融机构可以告知您该机构是否提供自管式RRSP。发行者(例如,银行、信用合作社、信托机构或保险公司)可以处理行政问题,包括注册计划、接收您的供款以及交易证券等。证券不能以您自己的名义持有。

合格投资——RRSP或RRIF管理的信托的合格投资的常见类型有:现金、担保投资证书、政府或公司债券、共同基金和在指定证券交易所上市的证券。

如需了解更多信息,请参阅IT-320解释公告,限制性投资-注册退休金储蓄计划、注册教育储蓄计划和注册退休收入基金管理的信托,或联系您的RRSP发行者。

您应特别注意您为该计划选择的投资类型。如果您购买了RRSP或RRIF中的不合格投资或者如果RRSP或RRIF中的限制性投资变成不合格投资,则会产生税务影响。

当RRSP或RRIF获得了不合格投资,所适用的现行税收规定需要进行加强。其中也包括对获得禁止类投资的RRSP或RRIF的年金受益人征收特别税。有关反避税规则的更多信息,请参阅第4章—RRSP和RRIF的反避税规则

 

如何申请RRSP扣减?

您可以在所得税和福利申报表第208行扣减您的RRSP供款,最高上限为我们在以下部分说明的金额。

您的RRSP发行者将向您提供收据,显示您的供款金额。如果您向您配偶或普通法同居伴侣的RRSP供款,该收据应当在供款者栏显示您的姓名并在年金受益人栏显示您配偶或普通法同居伴侣的姓名。请将该收据附于您的所得税和福利申报表中,用以证明您所扣减的金额。请向服务提供者出示收据,并保留收据,以备我们日后查看。如果您正在使用NETFILE,同样保留收据,以备我们日后查看。如果您未在申报截止日期之前收到收据,请参阅一般所得税的福利指南中“缺少信息,您该怎么办?”

如果您在2016年扣减了2016年2月29日之前的RRSP供款金额,并且您之前未对这笔金额进行扣减,您应当填写并发送附表7,RRSP和PRPP未使用供款,转移和HBP或LLP活动。如果您没有扣减这笔金额,除了您的2016年所得税和福利申报表之外,您应单独填写并发送每年适当的附表7和RRSP收据至您的税务中心。

 

RRSP供款的年龄限制

RRSP供款的最高的年龄上限是71岁。

您可以向您配偶或普通法同居伴侣作为年金受益人的RRSP供款,直到您的配偶或伴侣年满71岁为止。

 

向RRSP供款

本部分将帮助您确定您可以在2016年所得税和福利申报表第208行扣减的RRSP供款金额。

 

您可以扣减的金额是多少?

您可以在2016年扣减的RRSP供款金额取决于您2016年RRSP扣减限额,您最新的评税通知书或再评税通知书或在T1028,您2016年的RRSP/PRPP信息中会显示这一金额。

您还可以扣减转入RRSP的某些收入。这些金额不会减少您的RRSP扣减限额。有关转移的更多信息,请参阅第6章 ——转入注册计划或资金和年金。

通常来讲,您在RRSP计划中赚取的任何收入在其保留在该计划期间都是免税的。但是,您不能申请扣减RRSP计划中的资本损失。

您不能扣减您向RRSP计划支付的行政服务费。您不能扣减为购买和处置受托的RRSP中的证券而支付的经济费用。

注意

您不能扣减为向RRSP供款而借的款项的利息。

如果我们重新评估上一年的所得税和福利申报表,您的再评税通知书或者T1028,您的2016年RRSP/PRPP信息会显示修改过的2016年RRSP扣减限额。如果您的RRSP扣减限额的更改并非因对上一年的所得税和福利申报表的再评估所致,我们还会向您发送包含新RRSP扣减限额的T028表,

如果您没有收到通知书或T1028表,您可以访问我的账户或者在移动应用程序使用MyCRA移动应用程序或者致电我们的自动TIPS RRSP服务查看您的RRSP扣减限额。更多信息,请参阅我的账户税务信息电话服务(TIPS)。

注意

如果您是在美国工作的加拿大人,查看其它扣减

 

计算您2016年的RRSP扣减限额

我们处理您的2015年所得税和福利申报表之后会向您发送最新的评税通知书或再评税通知书或T1028表,这些通知书或表格中会显示您2016年的RRSP扣减限额。我们根据您2015年或之前年份的所得税和福利申报表中的信息以及我们记录的信息来确定您的限额。如果有任何信息变更,您的RRSP扣减限额可能也会发生变更。在大多数情况下,我们会将您RRSP扣减限额的任何变更通知与您。

您还可以通过注册我的账户来查询您的RRSP扣减限额。

如果您想计算2016年的RRSP扣减限额,请使用图表3

注意

2016年RRSP扣减限额是25,370加元。但是,如果您没有使用1991年-2015年的全部RRSP扣减限额,您2016年的RRSP扣减限额可能会多于25,370加元。您未使用的RRSP扣减空间将结转至2016年。更多信息,请参阅未使用的RRSP、PRPP或SPP供款

 

您可以在2016年扣除的供款

在2016年,您可以扣减您在1991年1月1日-2017年3月1日之间向您的或您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP计划进行的供款。您也可以扣减您2013年1月1日-2017年3月1日之间的PRPP供款(不包括雇主的供款)。如果您在任何其他年份没有对这些供款进行扣减,并且这些供款没有超过2016年的RRSP扣减限额,那么您可以对其进行扣减。即时您因为年龄问题而无法在2016年向您的RRSP供款,您可以扣除您未使用的RRSP供款,最高上限为您的RRSP扣减限额。

HBP和LLP——如果您参与HBP和LLP,无论哪一年,您可能无法扣减您从两个计划中的任何一个当中取款之前的89天内进行的全部或部分RRSP供款。要确定您不能扣减的RRSP供款金额,请参阅购房者计划(HBP)RC4112指南,包括RC96表的终身学习计划(LLP),或任何终身学习计划(LLP),适用者为准。

 

为您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP或两项计划供款

如果您向您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP或两项计划同时供款,那么本部分对您适用。对于您向配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP或您的RRSP、PRPP或SPP计划进行的供款,您可以在2016年所得税和福利申报表第208行扣减的金额不能高于您2016年的RRSP扣减限额

示例

乔伊2016年的RRSP扣减限额为10,000加元。他向自己的RRSP供款4,000加元,向其普通法同居伴侣吉莱纳的RRSP供款6,000加元。乔伊在其2016年所得税和福利申报表第208行扣减了他向自己的RRSP进行的4,000加元供款。尽管乔伊在2016年向其普通法同居伴侣的RRSP供款6,000加元,但他决定只在其2016年的所得税和福利申报表中扣减其中的5,500加元供款。他使用附表7,RRSP和PRPP未使用的供款,转移和HBP和LLP活动来记录他的RRSP供款。他可以在来年的所得税和福利申报表中扣减剩余的500加元供款(10,000加元 - 9,500加元)。如需了解其他可用选项,请参阅未使用的RRSP、PRPP或SPP供款

如果您因为年龄问题而无法向您的RRSP、PRPP或SPP供款,您仍然可以向您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP供款,直至其年满71岁。

死亡后供款——个人死亡之后,不得向该已故个人的RRSP、PRPP或SPP供款。但是,已故个人的法定代理人可以在此人死亡当年或次年的前60天内向尚存配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP供款。向配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP进行的供款可以在已故个人的所得税和福利申报表中申请扣减,最高上限为该个人死亡当年的RRSP扣减限额。

示例

戴夫于2016年8月去世。他的2016年RRSP扣减限额是7,000加元。戴夫去世前,他在2016年没有向自己的或其妻子的RRSP供款。2016年,他的妻子保拉年满66岁。戴夫的法定代理人可以代其在2016年向保拉的RRSP供款,最高为7,000加元。然后,他的法定代理人可以在戴夫2016年的所得税和福利申报表第208行申请RRSP扣减,限额为7,000加元。

注意

如果您在2014、2015、2016年向您配偶或普通法同居伴侣的RRSP供款,您可能需要将您配偶或普通法同居伴侣在2016年从他或她的配偶或普通法同居伴侣的RRSP账户中取出的全部或部分金额计入您2016年的收入当中。更多信息,请查阅配偶或普通法同居伴侣的RRSP、RRIF或SPP支付的或收到的金额

HBP和LLP——如果您的配偶或普通法同居伴侣参与HBP或LLP,无论哪一年,您可能无法扣减配偶或普通法同居伴侣从两个计划中的任何一个当中取款之前的89天内向他或她的RRSP计划进行的全部或部分供款。要确定您不能扣减的您对配偶或普通法同居伴侣的RRSP供款的金额,请参阅购房者计划(HBP)RC4112指南,包括RC96表的终身学习计划(LLP),或任何终身学习计划(LLP),适用者为准。

如果您与金融机构签订了支付合同进行RRSP供款,您可以使用T1213表,要求减少来源税款扣除,来请求授权您的雇主从源头降低您的减税额。

 

了解您的RRSP、PRPP和SPP供款——附表7

使用附表7,RRSP和PRPP未使用的供款,转移和HBP或LLP活动,以记录您RRSP、PRPP和SPP供款

如果您在2016年3月1日至2017年3月1日期间向您的RRSP、PRPP或SPP计划或者您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP计划供款,并且您在2016年所得税和福利申报表中没有扣减全部供款,那么请将填妥的附表7附于您2016年的所得税和福利申报表中。如果您已经提交了所得税和福利申报表,请填写附表7,并将其连同您的RRSP、PRPP或SPP收据和显示您姓名和社会保障号码的便条一同发送至您的税务中心。

注意

只有您的PRPP供款可以在所得税和福利申报表中扣减。您不能扣减您雇主的任何供款。雇主供款必须在所得税和福利申报表第205行单独进行申报。

您可能不需要填写附表7。如需了解,请阅读附表顶部的信息。如果您需要填写,您会在下文找到有关第1、2、3、6、7、10、11以及15-18行的信息。

 

第1行——未使用的RRSP或PRPP供款

这些金额是您1990年之后向自己的RRSP/PRPP或SPP计划或配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP计划进行的供款,但是没有在之前的任何所得税和福利申报表的第208行进行扣除,也没有指定为HBP或LLP还款。如果您在上一年的附表7中提供了这些总金额,那么该金额会显示在您最新的评税通知书、再评税通知书或T1028表,您2016年的RRSP/PRPP信息中显示的2016年RRSP/PRPP扣减限额对账单的“之前申报的并且可以在2016年扣减的未使用的RRSP/PRPP供款”那一行。

如果您没有评税通知书、再评税通知书或T1028表,并且如果您拥有未使用的RRSP、PRPP或SPP供款,您可以访问我的个人账户、使用移动应用程序中的MyCRA移动应用程序或者致电我们的税务信息电话服务(TIPS)查看。更多信息,请参阅我的账户税务信息电话服务(TIPS)。

注意

如果您从2015年3月3日至2016年2月29日有未使用的RRSP、PRPP或SPP供款,那么您应将已填妥的附表7附于您2015年的所得税和福利申报表中。如果您没有,您应将已填妥的2015年的附表7与收据一同提交,但不用附于您2016年的所得税和福利申报表中。

如果您在1991年1月1日至2015年3月2日期间的供款中有未使用的部分,但2014年或之前的附表7中未显示该部分,请与我们联系。

如此,您就可以避免自己在当年前60天内或前一年的供款的扣减金额遭到减少或不被允许。如果您尚未提交RRSP收据,请与附表7一起提交。如果您没有收到附表7和您的所得税和福利申报文件包,您可以访问表格和公告获取,或拨打1-800-959-8281获取。

如果您存在RRSP超额供款,您可能需要支付特别税。更多信息,请参阅 RRSP、PRPP或SPP超额供款税金

有关未使用PRPP供款的更多信息,请参阅PRPP的供款。

 

第2、3行—— RRSP和PRPP供款总额

总额包括:

  • 您在2016年3月1日至2017年3月1日期间向自己的RRSP账户进行的供款;
  • 您在2016年3月1日至2017年3月1日期间向配偶或普通法同居伴侣伴侣的RRSP账户进行的供款;
  • 您在2016年3月1日至2017年3月1日期间向配偶或普通法同居伴侣的SPP账户进行的供款。
  • 您在2016年3月1日至2017年3月1日期间向自己的PRPP进行的供款(不包含您雇主的供款);
  • 转入您自己的RRSP(参见第15行——转移);和
  • 指定为HBP或LLP还款(见第6和7行——HBP和LLP还款)。

在这些行中填写您从2017年1月1日到2017年3月1日的所有供款,即使您在2016年的所得税和福利申报表中未扣除或指定这些供款。否则,我们可能不允许您在次年的所得税和福利申报表中申请这些供款或者减少您申请的供款额。

纳税提示

您不必申请2016年可扣除的RRSP、PRPP或SPP供款的全部金额(不包括转移)。如果您的应税收入预计在未来几年会增加,那么在2016纳税年度申请部分供款可能对您更加有利。您未在2016年申请的供款可以结转至以后年份并在以后进行申请,但是您可能需要缴纳更高的税费。

在所有情况下,您必须在2016年附表7中的第2、3和245行记录您全部的供款。

不包括以下金额:

  • 您在2016年2月29日之后任何未使用的RRSP、PRPP或SPP供款,将在2016年退还给您或您的配偶或普通法同居伴侣。请在您的所得税和福利申报表第129行申报退还的RRSP供款。如果您收到退还的PRPP供款,请在第130行中申报这些金额。请在您所得税和福利申报表第115行申报退还的SPP供款。您可以在第232行申请扣减。更多信息,请参阅未使用的RRSP、PRPP或SPP供款。
  • 您在您或您配偶或普通法同居伴侣从HBP或LLP的RRSP账户中取款之前的90天内向您或您配偶或普通法同居伴侣的RRSP进行的全部或部分供款。更多信息,请参阅什么是购房者计划(HBP)RC4112指南,包括RC96表的终身学习计划(LLP)终身学习计划(LLP)。
  • 您雇主的任何PRPP供款。更多信息,请参阅雇主供款
  • 您向自己的RRSP进行的供款(用于根据HBP或LLP计划取消取款。)

注意

您不能根据LLP或HBP从SPP或PRPP取款。但是,SPP和PRPP供款可以被指定为LLP或HBP还款。

  • 直接转入您的RRSP的任何金额,前提是您没有收到信息表或如果您的T4RSP或T4RI税单的方框35中显示了该金额。
  • 您重新存入RRSP并在第232行扣减的RRSP取款。如果您错误地提取了过多的RRSP资金,超出了根据RPP计划获取过往服务福利所需的金额,则将会发生该情况。
  • 您提取出来的直接从您的RPP向RRSP、PRPP、SPP或RRIF超额转入的一次性付款,此部分金额在您2016年的所得税和福利申报表第129行或130行填写并在第232行进行扣减。

 

第6、7行——HBP和LLP还款

如果您在2015年之前根据HBP从您的RRSP取款,则须在2016年偿还。如果您在2015年之前根据LLP从您的RRSP中取款,则须在2016年偿还。无论哪种情况下,您最新的评税通知书、再评税通知书或T1028,您2016年的RRSP/PRPP信息中会显示您2016年的最低还款额。

要再2016年进行还款,请在2016年1月1日至2017年3月1日期间向您自己的RRSP、PRPP或SPP供款,并在附表7第6或7行将供款指定为还款。请勿填写您在2015年所得税和福利申报表中扣减的或指定为还款的金额或者退还给您的金额。请勿向我们发送您的还款。您不能扣减您在附表7中指定为HBP或LLP还款的RRSP、SPP或PRPP供款。如需查看您的HBP或LLP信息,请访问我的账户或在移动应用程序使用MyCRA移动应用程序。

注意

如果您的还款金额低于2016年最低还款额,您必须在您的所得税和福利申报表第129行申报这一差额。

 

第14行——2016年扣减的RRSP或PRPP供款

请在此行填写您的RRSP、PRPP或SPP供款或者您向配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP进行的供款金额,并且您将在2016年所得税和福利申报表中扣减这笔金额。此金额不能超过第10行(不含转移)和第13行中的较小者。

您可以无限期结转您1990年以后累积未使用的任何RRSP扣减限额。

您最新的评税通知书、再评税通知书或T1028,您2016年的RRSP/PRPP信息的第A行中会显示您2016年的RRSP扣减限额。

如果您没有评税通知书、再评税通知书或T1028表,您可以访问我的个人账户、使用移动应用程序中的MyCRA移动应用程序或者致电TIPS查看。如需了解更多信息,请参阅我的账户税务信息电话服务(TIPS)

如果您想要计算2016年RRSP扣减限额,请使用图表3

注意

您可能没有在上一年的所得税和福利申报表中申报当年的收入。如果已经申报,该收入可能已经为您在以后年份的提供了更多RRSP、PRPP或SPP供款空间。要确保您的RRSP扣减限额是最新的并且已被最大化,请提交当年的所得税和福利申报表并申报收入。

 

第15行——转移

您可能已经在2016年所得税和福利申报表第115、129或130行申报了收入。如果您在2017年3月1日或之前向自己的RRSP存入某种类型的收入,除了您根据2016年RRSP扣减限额进行的任何RRSP供款之外,您还可以扣减这笔供款,这被称为转移。

例如,如果您在2016年收到退休津贴(离职补偿),您可以在您的所得税和福利申报表第130行申报这笔金额。您可以向您的RRSP供款,最高限额为合格的收入(您的T4税单方框66和T3税单方框47)并将其作为转移进行扣减。请在附表7的第2或3和14行填写您转移的金额。

有关您可以转移的金额的更多信息,请参阅第6章—转入注册计划或资金和年金

 

第19至22行——2016年根据HBP和LLP取款。

请在第19行T4RSP税单方框27中填写您2016年的HBP取款总额。如果您通过取款获得的住址与您所得税和福利申报表第1页的地址一致,请勾选第20行的方框。

在第21行的T4RSP税单的方框25中填写您2016年的LLP取款总额。勾选第22行的方框来指定您的配偶或普通法同居伴侣为接受提取资金的学生。如果您不勾选,则您会被认为是参与LLP的学生。您只能在您首次取款那一年的所得税和福利申报表中更改您指定为学生的那个人。

参见RC4112指南,包括RC96表的终身学习计划(LLP)终身学习计划(LLP),了解以下信息:

  • 您必须还款的时间;以及
  • 取款人死亡,年满71岁或称为非居民时的适用规则。

 

第23行—业余运动员信托供款

第23行填写2016年存入业务运动员信托的合资格表演收入。


图表3——2016年RRSP扣减限额

括号中的行号表示您2015年所得税和福利申报表上的行号。

第1步——计算您2015年年底未使用的RRSP扣减空间

从您2015年的RRSP扣减限额和您在第105行申报的2015年雇主PRPP供款总额中减去您在第208行扣减的RRSP、SPP和/或PRPP供款(不包括您为转移RRSP付款或福利而扣减的金额)。脚注1

这是您在2015年年底未使用的RRSP扣减空间(此金额可以为负)。

第2步——计算您2015年的所得收入(每笔金额只计算一次)脚注2

  1. 将您所得税和福利申报表第101行和104行的总额相加。
  2. 将第104行的以下金额相加:您创作或发明的作品的版税加上您收到的研究基金加上失业保险补助加上您收到的工薪阶层保护计划补助。
  3. 将第2(1)步的结果减去第2(2)步的结果。
  4. 请将您的公会年费、职业会费或与您在第2(1)步中申报的就业收入相关的类似会费(第212行)与您在第2(1)步中申报的就业收入相关的就业费用(第229行)相加。
  5. 第2(3)步的结果减去第2(4)的结果。(如果结果为负,则输入“0”)。
  6. 将以下金额相加:(i)第2(2)步的结果加上您独立开展的业务的净收入或者作为活跃合伙人开展的业务的净收入(不包括业余运动员信托(ATT)的分配)(第135-143行),加上(ii)您从加拿大养老金计划或魁北克养老金计划收到的残障补助金(第152行),再加上(iii)来自不动产的净租金收入(第126行),加上您在2015年收到的应税赡养费总额。您之前支付并且在支付当年扣减的赡养费(这笔赡养费后来偿还给您并且您将其计为2015年的收入(第128行))加上2016年存入ATT的合资格表演收入。
  7. 以下金额相加:(i)您独立开展的业务或者作为活跃合伙人开展的业务的当期亏损(第135至143行),加上(ii)第2(6)步的金额(合格资本财产处置中的应税收益),加上(iii)当期的不动产租金亏损(第126行),加上(iv)您在2015年支付的可扣减的赡养费总额,以及您收到的并计人您收到费用那一年的收入的赡养费(这笔费用在2014年或之前两年晚些时候偿还给您并且在2015年扣减(第220行)) 。
  8. 将第26(5)步的结果减去第2(7)步的结果。

此金额就是您2015年的所得收入。

第3步——2016年RRSP限额。

  1. 将第2(8)步的结果乘以18%。
  2. 输入第3(1)步的结果或2016年RRSP限额(25,370加元)中的较小者。

第4步——您的2015年养老金调整(PA)

将第3(2)步的结果减去您的2015年PA(2015年T4税单的方框52和2015年T4A税单的方框34的总额)。脚注3 如果结果为负,则输入“0”。

第5步——2016年养老金调整撤回(PAR)

将第4步的结果加上您的PAR(2016年T10税单方框2的总额)。

第6步——2016年过往服务养老金调整净额(PSPA)

  1. 将2015年的免税PSPA(2015年T215税单方框2的总额)加上您2016年经认证的PSPA(T1004表,申请临时PSPA认证第3部分中的A行)。
  2. 将第6(1)步的结果减去2016年合格取款额(T1006表第3部分,指定RRSP取款为合格取款的第3部分)(结果可能为负)。

该金额是您2016年净PSPA。

第7步——2016年RRSP扣减限额

  1. 将第1步中您的2015年未使用的扣减空间与第5步的结果相加。
  2. 将第7(1)步的结果与第6(2)的结果相减(如果结果为负,输入“0”)。

此金额是您2016年的RRSP扣减限额。

第8步——2016年未使用的RRSP扣减空间。

  1. 将第7(1)步的结果与第6(1)步2016年净PSPA相减(结果可能为负)。
  2. 将第8(1)步的结果减去RRSP、SPP和/或PRPP供款,包括雇主PRPP供款(不得超过第9(2)步的金额)。不得计入的金额包括:您为向RRSP转移付款或福利而扣减的金额;或者您为认证临时PSPA而从RRSP账户中取出并在2016年重新存入的过量金额(此金额可能未负)。

此金额是您2016年未使用的RRSP扣减空间,您可以将其结转到2017年。

脚注

脚注1

如果您在2015年或前一年拥有净PSPA,并且您的2015年RRSP扣减限额为“0”,请在第1步输入您在2015年年底未使用的RRSP扣减空间。

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脚注2

2015年您作为费加拿大居民期间赚取的某些收入符合所得收入。如需了解合格收入的类型,请拨打请拨打国际个人和信托机构查询电话:1-800-959-8281(加拿大和美国境内免费)或613-940-8495 (加拿大和美国以外) - 我们通过自动回复接受对方付费电话。您可以听到哔哔声,并且会有正常的连接延迟。有关居留的更多信息,请参阅所得税表S5-F1-C1, 确定个人的居留状态

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脚注3

如果您是“关联人”,除了输入T4或T4A税单的金额之外,您可能还需要在第4步输入一个金额。如果此条适用于您,您的雇主会给您提供T1007表,关联人信息申报。有关关联人的更多信息,请参阅IT-124解释公告,注册退休储蓄计划供款

如果您参与了海外计划,而且您的雇主不在加拿大开展业务,那么除了输入T4或T4A税单的金额之外,您可能还需要在第4步输入一个金额。如需确定您需输入的金额,请拨打请拨打国际个人和信托机构查询电话:1-800-959-8281(加拿大和美国境内免费)613-940-8495(在加拿大和美国之外) -- 我们通过自动回复接受对方付费电话。您可以听到哔哔声,并且会有正常的连接延迟。

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未使用的RRSP、PRPP或SPP供款

如果您没有将全部RRSP、PRPP或SPP供款用于您供款当年的扣减额,那么本条对您适用。本条不适用于指定为HBP或LLP还款的供款,也不适用于取消LLP或HBP取款的供款。您最新的评税通知书、再评税通知书或者T1028,您2016年的RRSP/PRPP信息中显示的RRSP/PRPP扣减限额报表中会说明您过去几年未使用的RRSP、PRPP和SPP供款。如需申报新的未使用供款,您需要提交附表7,RRSP和PRPP未使用供款,转移和HBP或LLP活动,以及您的所得税和福利申报表。更多相关信息,请参阅记录您的RRSP、PRPP和SPP供款—附表7

如果您没有在1991年及之后的年份扣减您全部的RRSP, PRPP或SPP供款或者您向配偶和普通法同居伴侣的RRSP进行的全部供款(或者2010年及以后年份扣减您向配偶或同居伴侣的SPP进行的全部供款),那么您有两个选择:您可以将未使用的供款保留在计划中或者选择取款。

 

提取未使用的供款

则必须在所得税和福利申报表中将其记为收入。但是,您可以扣减的金额与您计入收入的取款额相当,前提是您或您的配偶或普通法同居伴侣在以下年份从RRSP、PRPP、SPP或RRIF中收到未使用的供款:

  • 您供款的当年;
  • 次年;或者
  • 收到您供款当年或次年的评税通知书或再评税通知书的那一年。

如您满足全部以下条件,您可以扣减此金额:

  • 您任何一年都没有扣减您的RRSP、PRPP或SPP供款或您向配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP进行的未使用供款。
  • 您未将取出的未使用的RRSP、PRPP或SPP供款指定为合格的取款,从而进行PSPA认证。
  • 取出的供款中不包括来自RPP、SPP或PRPP的一次性金额或您直接转入RRSP、SPP或PRPP的某些DPSP金额。更多信息,请参阅RPP的一次性直接转账

除此之外,您应至少满足下列条件之一。您:

  • 被合理认为会全部扣减您供款那一年或上一年的RRSP、PRPP或SPP供款;或者
  • 进行RRSP、PRPP或SPP供款的意图不是取款和扣减抵消金额。

使用T3012A表,对您RRSP退还的未使用的RRSP、PRPP或SPP供款进行减税免除进行的取款。如果您满足以上所有条件且没有取出过任何RRSP、PRPP或SPP未使用的供款,则您可以从RRSP(若有)中取款且没有任何预扣税。如需这项操作,请填写T3012A表。此表不能用于提取SPP或PRPP供款或者转入RRIF的未使用的RRSP供款。如需从RRIF、SPP或PRPP取款,请参阅以下不使用T3012A表取款

如果根据我们批准的T3012表从RRSP中提取未使用的RRSP、PRPP或SPP供款,请执行以下操作:

  • 在您的所得税和福利申报表中附上T3012A的复件和相关的T4RSP税单。
  • 在您的所得税和福利申报表中第129行申报您配偶或普通法同居伴侣的2016年T4RSP税单的方框20中显示的金额。如需了解更多信息,请参阅计算您或您的配偶或普通法同居伴侣必须申报的收入
  • 扣减您所得税和福利申报表第232行显示的金额,该金额等同于提取的未使用供款。

不使用T3012A表取款。如果您不使用T3012表提取未使用的RRSP、PRPP或SPP供款,该计划发行者需要征收预扣税。如果T4RSP税单方框22中显示您提取的金额,那么这笔金额应当在所得税和福利申报表第129行进行申报。如果T44RIF税单方框16和方框24中显示此金额并且您在2016年12月底年满65岁,请在第115行方框16中申报此金额。否则,请在第130行申报此金额。

不论在哪种情况中,请在您所得税和福利申报表第437行申请发行者征收的预扣税。

填写T746表,计算您未使用RRSP、PRPP和SPP供款退款的扣减额,从而计算您可以扣减的取款额。如需了解有关申请未使用的RRSP供款取款扣减额的更多信息,请参阅一般所得税和福利指南第232行。

 

RRSP、PRPP或SPP超额供款税

一般来讲,如果您前几年或当年的未使用供款超过您最新的评税通知书、再评税通知书或T1028,您2016年的RRSP/PRPP信息中显示的RRSP扣减限额加上2,000加元之后的金额,那么您就存在RRSP、PRPP或SPP超额供款。

如果您的RRSP扣减限额为负并且可能是由于PSPA金额引起的,那么可以减去2,000加元。并且,如果您在2016年的任何时候年满19岁或以上,您才有资格申请另外的2,000加元。

一般来讲,对于超过RRSP扣减限额2,000加元以上的未使用供款,您每月需要缴纳1%的税金。如果您未使用的RRSP、PRPP或SPP超过您的RRSP扣减限额,您的评税通知书或再评税通知书会说明您需要为RRSP、PRPP或SPP超额供款缴纳1%的税金。有关PRPP供款的更多信息,请参阅PRPP供款。您可以访问我的个人账户或者使用 MyCRA应用程序的MyCRA移动应用程序在线查看您的RRSP信息。

注意

如果出现下列情况之一,您可能不必为全部超额供款缴纳1%的税金。

  • 您提取了超额供款;或者
  • 您的供款是合格团体计划金额,或者属于您在1995年2月27日之前的供款。

如果您需要填写T1-OVP,2016年RRSP、SPP和PRPP超额供款个人纳税申报表来计算应税的金额和应交税款,请按照第4章的六个步骤进行操作。

如果您确定您必须缴纳1%的税金,您必须提交已填妥的T1-OVP申报表并且在您超额供款的那一年年底之后的90天内缴纳税金。

如果您在某一年欠税并且没有在当年年底之后的90天内提交所得税和福利申报表,我们将会向您收取迟交罚款。该罚款为您所欠余额的5%加上您迟交所得税和福利申报表的每个月的所欠余额的1% (最长为12个月)。如果我们在您前三年任何一年的T1OVP申报表中收取了迟交罚款,您的迟交罚款可能会更高。

请将您的付款证明附于您已填妥的T1-OVP申报表中,一同提交至您的税务中心。如果您未能在截止日期前缴纳税款,您可能需要为任何未税款支付逾期利息。

如果您在某一年有欠款,我们将从次年的第91天(通常为4月1日)开始对当年未付的金额收取日复利。当我们重新评估您的所得税和福利申报表时,任何所欠余额都会包含在内。除此之外,我们还会从第91天开始对上一部分列明的罚款收取利息。

自愿披露——您可能已经提交了前一年的所得税和福利申报表,但是您没有将其发送给我们或者您发送给我们的所得税和福利申报表不正确。如果是这样,您可以根据自愿披露程序自愿报税或修改所得税和福利申报表,并只需缴纳所欠税款(加利息),无需缴纳罚款。

注意

该程序不适用于我们已经开始审核的个人所得税和福利申报表。

如需更多信息,以及了解您的披露是否符合该程序,请参见 IC00-1信息通报,自愿披露程序

请在进行任何披露时说明您正在根据自愿披露程序提交信息。

您应该使用哪种报税表?

RRSP超额供款税豁免——如果您判断您必须支付RRSP超额供款税,您可以通过书面形式要求免税,前提是:

  • 您是处于合理的错误而发生了超限供款税;和
  • 您正在采取或者已经采取合理的措施来消除超限供款。

为考虑您的请求,我们需要您出具的解释信,说明:

  • 您为何进行超限供款以及为什么这是合理的错误;以及
  • 您正在采取或者已经采取了哪些措施来消除超额供款。

您的信函中应该包含所有证明文件,例如您的RRSP、PRPP、SPP或RRIF账户对账单的副本(该副本说明您取出超限供款的日期),和其他信件(说明您的超限供款是合理错误造成的)。

有关免除对延迟递交文件的罚款和利益的评估的更多信息,请参阅信息通报ICO7-1,纳税人豁免规定


图表4——您必须填写2016年T1-OVP报税表吗?

如果您遵循以下的步骤,看到“您不必填写2016年T1-OVP报税表“,那您每月无需缴纳1%的税费。您不必继续操作。

如果您2016年RRSP扣减限额包括2016年的过往服务养老金调整(PSPA)或2015年年末未使用的RRSP扣减限额为负数,请填写T1-OVP,2016年RRSP超额供款个人纳税申报表,以确定您是否需要每月缴纳1%的税费。如果您2016年不需要缴纳此税,您可能需要在2017年缴纳此税。

第1步:这些情况之一是否适用于您?

  • 您在1991年1月1日至2016年12月31日期间为您的RRSP、PRPP或SPP,或您的配偶或普通法同级伴侣的RRSP或SPP供款,但您没有并且也不会在您2016年或之前的个人所得税申报表的第208行进行对其进行扣减。
  • 您的RRSP在1991年1月1日至2016年12月31日期间获得赠予。

如果其中一种情况适用于您,请转到第2步。
如果以上任何情况均不适用于您,您不必填写2016年T1-OVP。

第2步:RRSP扣减限额超过未使用的RRSP供款总额

您最新的评税通知书、再评税通知书或T1028,您2016年的RRSP/PRPP信息的2016年2016年RRSP扣减限额是否比您1991年1月1日至2015年12月31日期间未使用的RRSP、PRPP和SPP供款总额(包括赠予)与2016年的总RRSO、PRPP或SPP供款总额之和(包括赠予和雇主PRPP供款)要多?

如果您的回答是“否”,请转到第3步。
如果您的回答是“是”,您不必填写2016年T1-OVP。

第3步:您是否在2016年任何时候都未满19岁?

如果您的回答是“否”,请转到第4步。
如果您的回答是“是”,您未使用的RRSP、PRPP或SPP供款需缴纳税额。请填写T1-0VP-S,2016RRSP简化个人纳税申报表,从而确定纳税金额。

第4步:未使用的RRSP/PRPP供款总额小于RRSP扣减限额

您1991年1月1日至2015年12月31日期间未使用的RRSP、PRPP或SPP供款(包括赠予)是否少于您最新的评税通知书、再评税通知书或T1028加上2,000加元之后的金额?

如果您的回答是“否”,请转到第5步。
如果您的回答是“是”,您不必填写2016年T1-OVP。

第5步:可能适用于您的情形

  • 在2016年年底,所有未使用的RRSP供款(包括赠予)发生在1995年2月27日之前。
  • •所有未使用的RRSP供款(包括赠予)发生在从1991年1月1日至1995年2月26日期间,总金额小于或等于8,000加元。
  • 您在1995年2月27日至2016年12月31日期间未向RRSP、PRPP或SPP供款。

如果以上所有情形均对您不适用,您不必填写2016年T1-OVP。
如果任一情况对您不适用,请跳至第6步。

第6步:参与合格的团体RRSP

您2016年所有未使用供款是否因为您参与了合格的团体计划供款而成为2016年的强制性供款?

如果您的回答是“是”,您必须填写2016年T1-OVP的脚注1
如果您的回答是“否”,您可能需要对未使用的RRSP供款纳税。填写2016年T1-OVP以确定此税金。

脚注

脚注1

强制性供款无需为供款当年出现的超额供款每月缴纳1%的税金。但是,在下一年可能需要缴纳此税。年金受益人必须始终密切关注其RRSP计划的所有交易。RRSP团体计划强制性供款和PRPP雇主供款享受相同的福利。

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第3章—— RRIF供款

本章提供有关RRIF的一般信息,并列出可以为RRIF供款的财产类型。通常,您只能通过直接转移您收到或被认为已收到的某些金额来为您的RRIF供款。

您可以有多个RRIF,您也可以有自管式RRIF。自管式RRIF的适用规则通常与RRSP的适用规则相同。详细信息,请参阅自管式RRSP

 

来自RRSP、PRPP或SPP的财产

您可以直接通过以下渠道转移财产,从而为您的RRIF供款:

  • 您的PRPP未到期的RRSP或SPP;
  • 到期的RRSP,包括从您的RRSP年金中直接转移折算付款;或
  • 您的现任或前任配偶或普通法伴侣是未到期的RRSP的年金受益人,如果您和您现任或前任配偶或普通法伴侣在转让时分居,并且如果:
    • 该转让的依据是法院的判令、命令或判决,或书面分居协议;以及
    • 该转让旨在解决在您的关系破裂时或之后所产生的权利。

此外,如果发生以下情况,您可以将您从已故年金受益人或成员的RRSP、PRPP或SPP收到的或被认为已经从该人员那里收到的任何金额用于RRIF供款:

 

RPP金额

您可以直接从RPP一次性转移金额为您的RRIF供款,根据RPP:

  • 如果您有权收到一次性付款,那么您是RPP成员;
  • 如果由于您现任或前配偶或普通法同居伴侣死亡而有权收到一次性付款,那么您现任或前任配偶或普通法同居伴侣曾是RPP成员;
  • 如果根据以下条件您有资格获得一次性付款,那么您现任或前配偶或普通法同居伴侣是RPP成员:
    • 根据法院的判令、命令或判决,或根据书面分居协议;和
    • 解决在您的关系破裂时或之后所产生的权利。

注意

在某些情况下,所得税法限制了可免税转移的金额。更多信息,请参阅RPP一次性直接转账

 

DPSP 金额

您可以直接从以下计划一次性转账来为您的RRIF供款:

  • 您现在或曾经参与的DPSP计划,如果您有权收到一次性付款;
  • 您现任或前任配偶或普通法同居伴侣现在或曾经参与的DPSP计划,如果您由于现任或前配偶或普通法同居伴侣死亡而有权收到一次性付款;
  • 您现任或前配偶或普通法伴侣目前参与或曾经参与的DPSP计划,如果根据以下条件您有资格获得一次性付款:
    • 根据法院的判令,命令或判决,或根据书面分居协议;和
    • 解决在您的关系破裂时或之后所产生的权利。

有关直接转移要求和其他规则的例外情况,见IT-528解释公告,注册计划之间的资金转移

 

来自RRIF的财产

您可以直接通过以下渠道转移财产为您的RRIF供款:

  • 您作为年金受益人或的另一RRIF;或
  • 您现任或前配偶或普通法同居伴侣是年金受益人的RRIF,如果:
    • 该转移发生的依据是法院的判令、命令或判决,或根据书面分居协议;并且
    • 该转移旨在解决在您的关系破裂时或之后所产生的权利。

此外,如果发生以下情况,您可以向存入您RRIF的最高金额为您从已故年金受益人的RRIF中收到的或被认为已经从该RRIF收到的指定福利的合格金额:

  • 如果RRIF年金受益人或成员死亡,并且在死亡时,您是已故的年金受益人或成员的配偶或普通法同居伴侣;或
  • 您是已故年金受益人的子女或孙子女/外孙子女并且因为身体或精神障碍而在经济上依赖该年金受益人。

欲知更多信息,请参阅 RC4178信息表,RRIF年金受益者死亡T1090表,RRIF年金受益者死亡 - 指定福利

 

指定养老金计划(SPP)金额

如果您是SPP的成员,您可以直接从SPP一次性转移一笔款项为您的RRIF账户供款。

由于您现任或前任配偶或普通法伴侣是指定养老金计划的成员,并且下列情况之一同样适用,您也可以从指定养老金计划转移一笔一次性款项(如您有权这样做):

  • 您现任或前任配偶或普通法伴侣已去世;或者
  • 您和您的现任或前任配偶或普通法伴侣在转移时分开居住,您有权领取一次性款项:
    • 根据法院的判令、命令或判决,或根据书面分居协议;和
    • 解决在您的关系破裂时或之后所产生的权利。

有关转移的更多信息,请参阅第6章 ——转移到注册计划或资金和年金。

 

第4章——注册退休收入计划和注册退休储蓄计划反避税规则

完善适用于注册退休储蓄计划和注册退休收入计划的现行反避税规则,防止任何激进的税收计划。

新规则主要采用适用于不合格投资、禁止类投资和收益的现行免税储蓄账户规则,并在此基础上做了一定的修改。

新规则规定与RRSP或RRIF相关的不合格投资、禁止类投资和收益都需纳税。

 

不合格投资应缴税款

新规则适用于2011年3月22日后获得的投资。新规则也适用于2011年3月23日之前的投资,这些投资在2011年3月22日之后首次成为不合格投资。

注意

2011年3月23日之前的不合格投资将继续受旧规定制约,旧规定规定了包含相抵减项的收入或者每月1%的税费。

如果在某一年,注册退休储蓄计划或注册退休收入计划账户管理的信托机构获得了不合格投资资产,或者,如果之前获得的资产成为不合格资产,那么注册退休储蓄计划或注册退休收入计划的年金受益人需要缴纳税款。

该税费等于获得资产或资产变为不合格投资之时该资产公平市场价值(FMV)的50%。

在某些情况下可以退税。有关详细信息,请参阅不合格投资或禁止类投资支付的退税

如果没有及时提取该收入,则该年金受益人有责任对指定的不合格投资收入支付100%收益税。

注意

无论何时获得投资,通过注册退休储蓄计划信托或注册退休收入计划信托对不合格投资实现的已获所得和资本收益对于该信托而言仍是应税的。如果投资既是不合格投资,又是禁止类投资,则仅被视为禁止类投资,则该信托无需对投资收益缴税。

应缴纳该税的年金受益人需要提交表格RC339,注册退休储蓄计划或注册退休收入计划下特定税赋的个人报税表。最迟不得晚于次年6月30日提交报税表。任何欠税都必须在该日期之前支付。

 

RRSP或RRIF信托账户的申报要求

当注册退休储蓄计划或注册退休收入计划信托在一年内开始或停止持有不合格投资时,要求金融机构向我们和年金受益人报告信息。

金融机构必须在获得不合格资产或之前获得的资产变为不合格资产的次年2月底之前向我们和年金受益人提供相关信息。信息包括:

  • 对不合格投资的描述;
  • 获得或处置不合格投资(或变为不合格或不再是不合格投资)的日期(如适用)和当日该投资的公平市场价值;和
  • 注册退休储蓄计划或注册退休收入计划合同或帐号。

年金受益人需要此信息来决定任何应缴税款的金额或者之前缴纳税款的任何可能的退款。

 

禁止类投资的应付税款

对禁止类投资征收50%税适用于2011年3月22日后获得的投资。50%的税也适用于2011年3月23日之前的投资,这些投资在2011年10月4日后首次成为禁止类投资。 2011年3月23日前同一年金受益人的注册退休储蓄计划或注册退休收入计划之间的禁止类投资的转移将不被视为2011年3月22日之后获得的投资,因此该投资无需缴纳50%的税。

如果在某一年,注册退休储蓄计划或注册退休收入计划账户管理的信托机构获得了禁止类投资,或者,如果之前获得的资产成为禁止性资产,那么注册退休储蓄计划或注册退休收入计划的年金受益人需要缴纳税款。

该税费等于获得资产或资产变为禁止类投资之时该资产的公平市场价值(FMV)的50%。

如果在信托机构持有禁止类投资期间,该资产不再是禁止类投资,该信托机构被视为已经处置了该资产,并立即按照公平市场价值重新获得了该资产。

在某些情况下可以退税。有关详细信息,请参阅不合格投资或禁止类投资缴纳税款的退税

该年金受益人还有责任承担对通过禁止类投资赚取的收入和实现的资本收益征收的100%收益税。

无论何时获得产生收入或收益的禁止类投资,100%收益税适用于2011年3月22日之后赚取的收入和任何已实现的资本收益部分。

注意

如果投资既是不合格投资,又是禁止类投资 ,则仅被视为禁止类投资。

应缴纳该税的年金受益人需要提交表格RC339 , 注册退休储蓄计划或注册退休收入计划下特定税赋的个人报税表。最迟不得晚于次年6月30日提交报税表。任何欠税都必须在该日期之前支付。如果您确定您的注册退休储蓄计划或注册退休收入计划信托持有的特定不合格投资同时是该信托的禁止类投资,请与您的计划发行人或执行人联系。

 

所获收益的应缴税款

100%收益税一般适用于2011年3月22日后发生的交易、赚取的收入和产生资本收益。

如果年金受益人或者与年金受益人(包括注册退休储蓄计划或注册退休收入计划的受益人)进行非关联交易的人在当年获得注册退休储蓄计划或注册退休收入计划相关的收益,那么应缴的税款为:

  • 如产生效益,即所得效益的公平市场价值;
  • 如有贷款或者债务,即贷款或债务的金额;和
  • 如有RRSP表,即RRSP表的金额。

由注册退休储蓄计划或注册退休收入计划的年金受益人缴税,除非金融机构扩大收益,在这种情况下由金融机构缴税。

应缴纳该税的年金受益人需要提交表格RC339,注册退休储蓄计划或注册退休收入计划下特定税赋的个人报税表。最迟不得晚于次年6月30日提交申报表。任何欠税都必须在该日期之前支付。

当注册退休储蓄计划或注册退休收入计划的发行人或执行人扩大收益时,发行人必须提交表格RC298,TFSA发行人的收益税申报单。

 

对不合格投资或禁止类投资征收税款的退税

如果您处理了不合格投资或禁止类投资,并在表格RC339 , 注册退休储蓄计划或注册退休收入计划下特定税赋的个人报税表的A部分和B部分申报过或之前申报过,如果符合以下情况,您可能有权退税:

  • 在税款产生次年结束之前,注册退休储蓄计划或注册退休收入计划信托处理了有争议不合格;或者
  • 在产生税款的次年结束之前,该资产不再是不合格投资或禁止类投资。

但是,如果有理由认为年金受益人知道或者应该知道,在注册退休储蓄计划或注册退休收入计划信托获得资产之时,该资产为或者将成为不合格投资,年金受益人是不会获得退税的。

注意

如果您在获得不合格投资或禁止类投资的同一(税务)年度内处理了A部分和B部分申报的不合格投资或禁止类投资,则不需要汇出税款。但是,如果有理由认为年金受益人知道或者应该知道,在注册退休储蓄计划或注册退休收入计划信托获得资产之时,该资产为或者将成为不合格投资,则需要汇出税款。

如何申请退税

为了退税,您必须:

  • 写信解释您要求退税的原因(您可以在表格RC339后附上此信);和
  • 附上相应的文件,详细说明获取和处置不合格或禁止类资产的相关事宜。

上述文件必须包含以下内容:

  • 资产的名称和描述;
  • 股份数量或分配股份数量;
  • 获得资产或成为不合格或禁止类资产的日期;和
  • 处置日期或成为合格不合格或不再是禁止类不合格的日期。

 

如何申请豁免或取消税款

我们可以免除或取消全部或部分税款,如果我们核查完所有因素之后确定这样做是公平的,这些因素包括是否:

  • 合理误差产生的税款;
  • 依据所得税法,产生这一税款以及另一税款的交易或一系列交易;和
  • 个人注册计划支付的金额。

为了考虑您的请求,我们需要您出具一封信,解释为什么出现纳税义务,以及为什么取消或免除全部或部分税务是公平的。请将您的信件送至:

核验部门
养老金工作流程团队
渥太华技术中心
875 Heron Road
Ottawa ON  K1A 1A2


第5章——注册退休储蓄计划或注册退休收入计划中的金额

如果您参加了注册退休储蓄计划或注册退休收入计划,对于您可能从这些计划所获付款的类型有一定的灵活性。

一般来说,注册退休储蓄计划必须在您年满71岁的最后一天到期。到期时,资金必须取回,转移到注册退休收入计划或用于购买年金。 当金额转移到注册退休收入计划或用于购买年金,不会立即产生税务影响。 但是,如果您从您的注册退休储蓄计划提取资金,将会扣税,并且提取的金额必须计入您当年的收入。

注意

指定养老金计划的到期规则与注册退休储蓄计划不同。请联系您的指定养老金计划管理员以获取有关指定养老金计划金额的更多信息。有关集资注册退休金计划的信息,请参阅第8章——集资注册退休金计划。

有时在死亡日期和最终分配给受益人或遗产托管事务所的日期之间,RRSP、PRPP或 RRIF的公平市场价值可能会增加。一般来说,这笔金额必须计入受益人或遗产托管事务所收到这笔金额那年的收入。该笔金额可能需要出具T4RSP单或T4RIF单。 您可以通过访问我的个人帐户在线查看T4RSP,T4RIF 和其他税务信息单。

有时,在死亡日期和最终分配给受益人或遗产托管事务所的日期之间未到期的RRSP、PRPP或RRIF的公平市场价值可能会降低。如果在年金受益人死亡时,从未到期的注册退休储蓄计划、集中注册养老金计划或注册退休收入基金支付的所有金额的总和小于未到期注册退休储蓄计划的公平市场价值,则可以在年金受益人的最终所得税和福利申报表中申请扣除。可扣除金额通常是以下两者之间的差额:

  • 在受益人死亡时,计入身故年金受益人死亡当年收入中的公平市场价值;和
  • 从未到期的注册退休储蓄计划或注册退休收入基金中支付的所有金额的总和。

2008年之后产生从未到期注册退休储蓄计划或注册退休收入基金缴纳的最终分配时,该规定适用。详细信息,请参见表67

注意

如果在年金受益人死亡后,未到期的注册退休储蓄计划或注册退休收入基金持有不合格投资,或者如果在年金受益人死亡后次年结束后,产生最终分配,则通常不予扣除。但是,我们可以免除这些条件,允许依照个别具体情况对已故年金受益人准予扣除。法定代理人申请调整已故养老金受益者的最终所得税和福利申报表时必须附有RC249表,死亡后注册退休收入基金价值减少,未到期集中注册养老金计划以及集中注册养老金计划价值的增减

例1

马克于2016年8月去世。当他去世时,他的未到期注册退休储蓄计划的公平市场价值是185,000加币。 RRSP联系人指定马克的遗产托管事务所为唯一受益人。以马克的名义出具2016年T4RSP 票据,在框34中申报注册退休储蓄计划的公平市场价值为185,000加币, 即“被视为在死亡时获得的金额”。这笔金额被计入马克在2016年最终个人所得税申报表第129行的收入。

注册退休储蓄计划资产将于2017年3月15日分配给马克的遗产托管事务所。该资产的公平市场价值为 150,000加币。金融机构填写表RC249,死亡后注册退休收入基金价值减少、未到期集中注册养老金计划以及集中注册养老金计划价值的增减。

马克2016年收入中的185,000加元与遗产托管事务所收到的150,000加元之间的35,000加元差额可以在马克2016年个人所得税和福利申报表中扣除。这是因为注册退休储蓄计划在死亡后并未没有持有任何不合格投资,并且在死亡次年年末时已将其注册退休储蓄计划全额分配。 马克的法定代理人应书面申请调整2016年个人所得税申报表,从而准予在第232扣除35,000加币的死后损失。必须同时递交填写的表格RC249与书面申请。

例2

马丁于2015年10月去世。当他去世时,他的未到期注册退休储蓄计划的公平市场价值是185,000加币。根据注册退休储蓄计划合同,马丁的遗孀艾莲娜(Elaine)为唯一受益人。2016年2月,艾莲娜要求金融机构直接将所有的注册退休储蓄计划资产转移到她的注册退休储蓄计划下。 2016年2月15日,注册退休储蓄计划全部转移完毕,其公平市场价值是150,000加币。

由于在死亡次年年底后完成转移,没有以马丁的名义出具2015年T4RSP票据来申报上述185,000加币。而艾莲娜收到了一张2016年T4RSP票据,因此她需要在框18“保费的退还”中填写150,000加币。艾莲娜还收到了一张注册退休储蓄计划票据,记录了她向她个人的注册退休储蓄计划转账(供款)150,000加币。

死亡时注册退休储蓄计划的公平市场价值为185,000加币并未计入马丁2015年最终个人所得税和福利申报表的收入。艾莲娜将这笔150,000加币作为她2016年T4RSP票据中的收入,计入她在2016年个人所得税和福利申报表第129行的收入中。她填写了表7,并在第208行扣除了这笔 150,000加币的转帐(供款)。

在马丁2015最终个人所得税和福利申报表中,不能申请死后35,000加币的损失,因为185,000加币并未计入他在2015年的收入中。

 

每年来自注册退休收入基金RRIF的最低金额

在您建立注册退休收入基金的第二年,必须每年向您支付最低金额。您的注册退休收入基金的支付期为您的终生。每年年初,执行人会根据您的年龄计算最低金额。但是,您可以选择根据您的配偶或普通法伴侣的年龄获得付款。

您可以提取更多金额,但该金额不能小于最小值。

下列图表包含关于以下内容的信息:您可以或我们认为您从您的注册退休储蓄计划或注册退休收入基金中获得的金额,或从已故者的注册退休储蓄计划或注册退休收入基金获得的金额。本章还提供了关于配偶或普通法伴侣注册退休储蓄计划和注册退休收入基金的信息。

图表5——从您的注册退休储蓄计划、集中注册养老金计划、注册退休收入基金或指定养老金计划获得的金额

在个人所得税和福利申报表第129行申报您的注册退休储蓄计划收入,并在第437行申报扣除税额(T4RSP票据的30框)。

如果您在2016年12月31日年满65岁或以上,需在个人所得税申报表的第115行申报注册退休收入基金、集中注册养老金计划或指定养老金计划收入。在所有其他情况下,在第130行申报您的注册退休收入基金和集中注册养老金计划收入(如果在65岁之前获得这些收入)。更多信息,请参阅一般所得税和福利指南第115行。在所有情况下,您可以在个人所得税和福利申报表第437行申报扣除的所得税。

需在T4RSP或T4RIF票据中申报以下付款。

注意

在T4A票据而不是T4RSP票据中申报指定养老金计划和集中注册养老金计划金额。详细信息,请参阅集中注册养老金计划付款。有关从指定养老金计划获得金额的详细信息,请与您的指定养老金计划管理员联系。

 

从注册退休储蓄计划提款

在注册退休储蓄计划开始支付您的退休收入前,您可以从您的注册退休储蓄计划提款。如果您的配偶或普通法伴侣为您的注册退休储蓄计划供款,请参见注1

根据已获批的表格 T3012A,从您RRSP转移至未使用RRSP、PRPP或SPP供款所退金额的税收抵免,您可以提取您对注册退休储蓄计划缴纳未使用供款。如要将未使用的供款转移到注册退休收入基金,请参阅注2

超额供款的退款显示在T4RSP票据的框20中。扣税。

提款显示在T4RSP票据的框22。不扣税。

 

注册退休储蓄计划中的年金付款

当注册退休储蓄计划到期,您可以从该注册退休储蓄计划中提取年金。您必须将付款包括在您的收入中。如果您因配偶或普通法伴侣死亡而收到年金,则该付款可作为养老金收入。除了从您的注册退休储蓄计划收到退休收入,您还可以选择将资产转移到注册退休收入基金或为自己购买符合条件的年金。除非您从到期的注册退休储蓄计划提取年金,计划持有的所有资产的价值都包括在您的收入中,您可以使用注册退休储蓄计划购买符合条件的年金,或将资金转移到注册退休收入基金。有关养老金收入金额的更多信息,请参阅一般所得税和福利指南第314行

从注册退休储蓄计划获得的年金付款会显示在T4RSP票据的框16中。不扣税。

 

从注册退休储蓄计划获得的代偿款

代偿款是指从您的注册退休储蓄计划年金中获得的固定或单笔一次性付款,该金额相当于从该计划获得的未来年金给付的部分或全部当前价值。如果您的配偶或普通法伴侣为您的注册退休储蓄计划供款,请参见注1

来自注册退休储蓄计划的代偿款在T4RSP票据的框22中显示。扣税。

 

从RRIF获得的最低金额

在您建立注册退休收入基金的第二年,必须每年向您支付最低金额。您的注册退休收入基金的支付期为您的终生。每年,执行人会根据您的年龄计算最低金额。但是,您可以选择根据您的配偶或普通法伴侣的年龄获得付款。填写原RRIF申请表时,您必须选择此选项。一经选择,将不得进行修改。欲知更多信息,请联系您的RRIF执行人并参阅从RRIF支出的年度最低金额

T4RIF税单方框16中会显示从RRIF获得的最低金额。不扣税。

 

从RRIF获得的超额部分

在任何一年,您获得的金额超出当年的最低金额。某年RRIF向您支付的金额超出当年的最低金额,超出的金额被称为超额部分。请咨询您的执行人,从而确保您的RRIF准许这笔付款。在某些情况下,您可以直接从RRIF账户中转移超额部分。欲知更多信息,请参阅图9中从RRIF获得的超额部分。T4RIF税单方框24中显示的超额部分仅供参考。仅填写您所得税和福利申报表的方框16中显示的金额。如果您从配偶或者普通法同居伴侣的RRIF账户收到超额部分,请参阅注释1

 

被视为在注销RRSP或RRIF时获得的金额

如果2016年,您的RRSP或者RRIF账户变更,并且不再符合注册规则,那么该账户就不再是RRSP或者RRIF账户。而是一项修改计划或者资金。在这种情况下,我们认为您在2016年已经收到等同于该计划或资金不属于RRSP或RRIF之时所持有的全部资产的公平市场价值的金额。如果注销的RRSP或RRIF属于您的配偶或普通法同居伴侣,请参见注释1

T4RSP税单方框26中会显示被视为在注销RRSP时获得的金额。请参见注释3。

T4RIF税单方框20中会显示被视为在注销RRIF时获得的金额。请参见注释3

 

从RRSP或RRIF获得的其他收入和扣除额

您可能需要将其他RRSP或RRIF款项计入您的收入当中,或者您可以扣除2016年的其他款项。如果2016年您的RRSP或RRIF信托机构收购或者处置不合格投资,此条适用。如果信托资产被用作贷款抵押,或者售卖价格低于其公平市场价值,或者信托机构收购该资产的价格高于其公平市场价值,此条也适用。如果括号中出现T4RSP税单方框28中或者T4RIF税单方框22中显示的金额(负数),请在您的所得税和福利申报表第232行申请这笔金额。

T4RSP税单方框28中会显示来自RRSP的其他收入和抵减额。不扣税。

T4RIF税单方框22中会显示来自RRSP的其他收入和扣除额。不扣税。

注释

注释1 - 如果您在2016年获得提款或代偿款的RRSP或SPP是您配偶或普通法同居伴侣的RRSP,或者您在2016年获得超额部分的RRIF是您配偶或普通法同居伴侣的RRIF,并且您的配偶或普通法同居伴侣在2014年、2015年或者2016年向您的任何RRSP账户供款,那么您的配偶或者普通法同居伴侣可能需要将所收到的全部或部分款项计入收入当中。更多相关信息,请查阅从配偶或伴侣RRSP、RRIF或SPP缴纳或向其支付的金额

注释2 - 如果您向自己的RRSP、PRPP或SPP账户或者向您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP账户供款,并且您没有在任何年份扣除这些款项,同时将这些资金从该RRSP、PRPP或SPP账户转至RRIF账户中,那么您可以扣除您或您配偶或普通法同居伴侣从该RRIF账户中取出的款项。请在您所得税和福利申报表第232行申请该扣除额。欲知更多信息,请参阅未使用的RRSP、PRPP或SPP供款

注释3 - 只有当年支付的款项注销时,才扣税。

 
 
表格6 - 从已故年金受益人的RRSP账户中收到的款项

从已故年金受益人的RRSP账户支付款项时,不扣税。请在所得税和福利申报表第129行申报此款项。

欲知有关到期RRSP账户付款的更多信息,请访问到期RRSP

欲知有关未到期RRSP账户的资产收益的更多信息,请访问未到期RRSP

注意

您可以将已故年金受益人的RRSP或RRIF账户或已故成员的PRPP、SPP或RPP账户收益滚存至体弱多病的依亲子女或孙子女/外孙子女账户中。欲知特殊过渡规则,请访问注册残障人士储蓄计划(RDSP)

请参阅PRPP成员死亡,了解有关从已故成员PRPP账户所获款项的更多信息。欲知有关从已故成员SPP账户所获款项的更多信息,请联系SPP管理员。

 
第7章 - 从已故年金受益人的RRIF账户收到的款项

配偶或普通法同居伴侣被指定为新的年金受益人

如果RRIF年金受益人在RRIF合同中或遗嘱中指定配偶或普通法同居伴侣在其死亡后继续获得RRIF收益,那么尚存配偶或普通法同居伴侣则成为原年金受益人死后的年金受益人,并将开始作为新的年金受益人获得RRIF款项。

配偶或普通法同居伴侣可以在已故年金受益人死后成为新的年金受益人,即使已故年金受益人没有在RRIF合同或遗嘱中指定。如果法定代理人同意配偶或普通法同居伴侣成为年金受益人,并且如果RRIF执行人同意将已故年金受益人RRIF账户中的款项提供给尚存配偶或普通法同居伴侣,则配偶或普通法同居伴侣将成为新的年金受益人。

在T4RIF税单的方框16中申报该款项,该税单以尚存配偶或普通法同居伴侣名义并且由尚存配偶或普通法同居伴侣申报。

配偶或普通法同居伴侣被指定为RRIF账户受益人

如果在年金受益人死亡的次年年底,您作为已故年金受益人的配偶或普通法同居伴侣获得RRIF所持有的全部资产(根据RRIF合同之规定),并且符合条件的款项被直接转至您的RRSP账户,请在所得税和福利申报表第208行申请扣除,扣除额等于转账金额。如果这笔款项被直接转至您的RRIF账户或者某个发行人来购买符合条件的年金,请在所得税和福利申报表第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。T4RIF税单方框24中显示符合条件的金额,这是可以直接进行转账的最高金额。

在T4RIF税单的方框16中申报该款项,该税单以尚存配偶或普通法同居伴侣名义并且由尚存配偶或普通法同居伴侣申报。

对于所有其他情况

请在已故年金受益人的最终所得税和福利申报表第130行包含受益人死亡时所持有的RRIF资产的公平市场价值。

如果以下任一条件适用,可以扣除在已故年金受益人最终所得税和福利申报表中申报的金额:

  • 年金受益人死亡之时,您是其配偶或普通法同居伴侣,并且您(T4RSP税单方框16)或者遗产托管事务所(向遗产托管事务所出具的T4RSP税单方框22)获得RRIF付款,其中您是受益人。
    • 自2011年7月1日起,您可以将已故年金受益人的RRIF账户收益滚存至体弱多病的依亲子女或孙子女/外孙子女的RDSP账户中。欲知特殊过渡规则,请访问注册残障人士储蓄计划(RDSP)
  • 在年金受益人死亡之时,您是该年金受益人的依亲子女或孙子女/外孙子女,并且您(T4RSP税单方框22)或者遗产托管事务所(向遗产托管事务所出具的T4RSP税单方框22)获得RRIF付款,其中您是受益人。欲知更多信息,请参阅RC4178信息表,RRIF年金受益人死亡T1090表,RRIF年金受益人死亡 - 指定福利
    • 自2011年7月1日起,您可以将已故年金受益人的RRIF账户收益滚存至您自己的RDSP账户中,前提是您是体弱多病的依亲子女或孙子女/外孙子女。
  • 在死亡日期与最后分配给受益人或遗产托管事务所的日期之间,RRIF的FMV会减少。请参阅RC4178信息表,RRIF年金受益人死亡RC249表,死亡后RRIF价值减少,未到期RRSP和死亡后PRPP价值增减。在已故年金受益人的最终所得税和福利申报表中申报减少的FMV。不会出具T4RIF税单。

如果收益来自RRIF账户并且受益人在年金受益人死亡之后收到这笔款项,向受益人开具的T4RIF税单方框22中会对此款项进行申报。

如果收益来自RRIF账户并且受益人在年金受益人死亡之后收到这笔款项,在出具给遗产托管事务所的T4RIF税单方框22中申报此款项。

注意

所有情况都不扣税。

如果您因为配偶或普通法同居伴侣死亡而收到款项,请在所得税和福利申报表第115行申报这些款项。在所有其他情况下,请在所得税和福利申报表第130行申报这些款项。

 

转至残疾基金储蓄计划的金额

对于2010年3月3日之后发生的死亡,现有RRSP滚存规则有所扩展,已故个人的RRSP和PRPP收益可以滚存至已故个人的有身体或精神障碍的依亲子女或孙子女/外孙子女的RDSP账户。这些规则也适用于RRIF收益、某些一次性RPP付款以及某些SPP付款。

注意

滚存至RDSP账户的RRSP、RRIF、RPP、SPP和PRPP账户收益总额不能超过受益人可用的RDSP供款空间。滚存收益将减少受益人的RDSP供款空间,但是不能申请任何加拿大残障人士储蓄补助。

 

符合资格的个人——RRSP、RRIF计划下的已故年金受益人的或RPP、SPP或PRPP的已故成员的子女或孙子女/外孙子女是符合资格的个人,即由于身体或精神障碍等原因在受益人身故之时,他们在经济上需要依赖该已故人员的支持。符合资格的个人还必须是RDSP的受益人,符合条件的收益将支付至其RDSP账户。

欲知有关RDSP和特殊过渡规则的更多信息,请访问注册残障人士储蓄计划(RDSP)

如何向RDSP账户滚存金额请参见下表。请使用RC4625表,根据第60(m)款向注册残障人士储蓄计划(RDSP)滚存金额,或者您的RDSP发行人提供的表格来记录此交易。

 
RDSP滚存

RRSP - 在合同中指定受益人

符合资格的个人 - T4RSP税单方框28中显示退还的保费。请在第129行输入此金额,并在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。请将RC4625表或RDSP发行人出具的信函附于所得税和福利申报表中。

RRSP - 未在合同中指定受益人

请在已故人员的所得税和福利申报表第129行输入此金额,并在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。请在已故人员的所得税和福利申报表第129行输入此金额,并在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。

注意

已故年金受益人的法定代理人和合格的受益人必须已经指定合格的受益人获得年金受益人的遗产托管事务所从RRSP账户收到的款项,并将其作为退还的保费。T2019表必须附于已故人员最终的所得税和福利申报表中。

符合资格的个人 - 请在第130行输入转入RDSP的保费退款,并且在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。请将RC4625表或RDSP发行人出具的信函附于所得税和福利申报表中。

如果合同中未指定受益人,依亲子女或孙子女/外孙子女将不会收到T4RSP税单。但是,必须提交T1-ADJ、RC4625T2019表来调整已故人员的所得税和福利申报表,从而允许在第232行申请符合条件的扣除额。

如果合同中未指定受益人,则年金接收者未知,并且收入将被记为方框28中的“其他收入”。

RRIF - 合同中指定受益人

符合资格的个人 - T4RIF税单方框22中显示指定的福利。请在第130行输入此金额,并在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。请将 RC4625表或RDSP发行人出具的信函附于所得税和福利申报表中。

RRIF - 合同中未指定受益人

已故个人 - T4RIF税单方框22中显示指定的福利。请在已故人员的所得税和福利申报表第130行输入此金额,并在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。

注意

已故年金受益人的法定代理人和合格的受益人必须已经指定合格的受益人获得年金受益人的遗产托管事务所从RIF账户收到的款项,并将其作为指定的福利。T1090表必须附于已故人员最终的所得税和福利申报表中。

符合资格的个人 - 请在第130行输入转入RDSP的指定保费,并且在第232行扣除,扣除额等于转账金额。请将 RC4625表或RDSP发行人出具的信函附于所得税和福利申报表中。

如果合同中未指定受益人,依亲子女或孙子女/外孙子女将不会收到T4RIF税单。但是,必须提交T1-ADJ、RC4625T1090表来调整已故人员的所得税和福利申报表,从而允许在第232行申请符合资格的扣除额。

RPP

符合资格的个人 - T4A税单方框018中会显示此金额。请在第130行输入此金额,并且在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。请将RC4625表或RDSP发行人出具的信函附于所得税和福利申报表中。

SPP

符合资格的个人 - T4A税单方框018中显示此金额。请在第130行输入此金额,并在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。请将RC4625表或RDSP发行人出具的信函附于所得税和福利申报表中。

PRPP

符合资格的个人 - T4A税单方框194中显示此金额。请在第130行输入此金额,并在第232行申请扣除,扣除额等于转账金额。请将RC4625表或RDSP发行人出具的信函附于所得税和福利申报表中。

 
 
锁定RRSP

锁定RRSP计划包含为RPP成员从RPP转出的资金。根据某些省份的养老金法律,锁定RRSP有时被称为锁定退休账号(LIRA)。这意味着RRSP成员不能收到转账资金。这些资金必须继续锁定在此计划当中或者被转入另一锁定RRSP账户,从而向成员提供退休收入。

您不能从锁定的RRSP中取款。这些资金必须继续锁定在RRSP中,并且将在退休时被用来购买终身年金。

注意

在例外情况下,您可以在退休前获得LIRA中的资金。虽然这些规则因省而异,但通常来讲包括:

  • 预期寿命缩短的年金受益人;
  • 失业或低收入年金受益人;
  • 成为加拿大非居民的年金受益人;以及
  • 拥有的LIRA余额低于特定金额。

欲知更多信息,请联系您的计划管理员以及锁定账户所在的司法辖区(省)。

但是,根据某些省份的养老金法律,养老金或者来自锁定RRSP的资金可以被转至锁定RRIF中。这些锁定RRIF有时被称为省或收入基金或者锁定退休收入基金。

您的雇主或者养老金计划管理员可以为您解答有关锁定基金的任何问题。

注意

切勿将锁定RRSP和RRSP中的定期投资混淆。诸如担保投资证书之类的定期投资可以在证书期限内拥有锁定利率。

LIRA和锁定RRIF与定期RRSP和RRIF的纳税方式相同。

 

配偶或普通法同居伴侣的RRSP、RRIF或SPP支付或向以上账户缴纳的资金

如果发生以下情况,此部分适用于您:

  • 您从配偶或普通法同居伴侣的RRSP或RRIF账户收到资金;
  • 您从您配偶或普通同居伴侣供款的SPP账户收到资金;
  • 您在向您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP账户供款。

配偶或普通法同居伴侣的RRSP是您的以下任一RRSP账户:

  • 您的配偶或普通法同居伴侣向该账户供款;
  • 该账户从您的RRSP账户获得资金或者资产转移,并且您的配偶或普通法同居伴侣在向您的RRSP账户供款;或者
  • 该账户从您的RRIF账户获得资金或者资产转移,并且您在从您的配偶或普通法同居伴侣的RRSP账户转账。

配偶或普通同居伴侣的RRIF是您的以下任一RRIF账户,该账户从以下账户获得资金或资产转移:

  • 配偶或普通法同居伴侣的RRSP;或者
  • 您的任何其他配偶或普通法同居伴侣的RRIF。

计算您和您的配偶或伴侣必须申报的收入

如果您在2014、2015、2016年向您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或您配偶的SPP账户供款,您可能需要在2016年收入中计入全部或部分:

  • 您的配偶或伴侣在2016年从他或她的SPP或未到期的配偶或普通法同居伴侣的RRSP账户中取出的金额;
  • 您的配偶或伴侣在2016年从他或她的任一SPP或到期的配偶或普通法同居伴侣的RRSP账户中获得的代偿款;
  • 我们认为您的配偶或伴侣在2016年从他或她的任何SPP或已注销的配偶或普通法同居伴侣的RRSP账户中收到的资金;
  • 您的配偶或普通法同居伴侣在2016年或者我们认为他或她在2016年从他或她的配偶或普通法同居伴侣的任何RRIF账户中收到的资金,金额高于当年的最低金额。

要确定待计入您的收入或您配偶或普通法同居伴侣的收入中的金额,您的配偶或普通同居伴侣(年金受益人)应当填写T2205表,待计入收入的配偶或普通法同居伴侣的RRSP、RRIF或SPP金额

纳税提示

如果您希望保证当您配偶或普通法同居伴侣从其RRSP或RRIF账户取款时您无需将任何金额计入自己的收入当中,请确保您在配偶或普通法同居伴侣取款的当年或者前两年的任何一年当中都没有向您配偶或普通法同居伴侣的任何RRIF账户供款。否则,您(供款人)很可能必须要将您配偶或普通法同居伴侣取出的资金计入您的收入当中。

范例

2014年5月,约书亚开始向其妻子凯莉的RRSP账户供款。他向该RRSP账户的供款金额如下:

年供款

年份

金额

2014年

2,000加元

2015年

2,000加元

2016年

+1,000

共计

5,000加元

2016年,凯莉从她配偶或普通法同居伴侣的RRSP中取出4,000加元。2016年之前,她没有从其配偶或普通法同居伴侣的RRSP中取过任何资金。

凯莉认为约书亚必须将4,000加元计入他在2016年所得税和福利申报表第129行的收入,因为约书亚必须记为收入的这笔资金为以下较小金额:

  • 他为其妻子在2014年、2015年和2017年的所有配偶或普通法同居伴侣RRSP存入的资金(5,000加元);以及
  • 他的妻子在2016年从她的配偶或普通法同居伴侣的RRSP中提取的资金(4,000加元)。

凯莉没有将取出的任何资金计入她的收入当中。

例外情况 - 要求您(供款人)将从配偶或普通法同居伴侣RRSP、RRIF或SPP账户中获得的某些资金记为收入的规则不适用于以下情况:

  • 付款时,或者当我们认为已经收到付款时,您和您的配偶或普通法同居伴侣因关系破裂而分居。
  • 付款时,或者当我们认为已经收到付款时,您或您的配偶或普通法同居伴侣为加拿大非居民。
  • 这笔资金是为您配偶或普通法同居伴侣直接转至另一个RRSP、RRIF或SPP账户的代偿款,或者转至发行人,用来购买至少在三年内不能代偿的合格年金。
  • 供款人在付款当年或者我们认为已经收到付款的当年死亡。
  • 我们认为已故年金受益人因为死亡而收到这笔资金。

在任何此类情况中,年金受益人的配偶或普通法同居伴侣将这笔付款计入当年收入(即他或她收到这笔资金或被认为收到这笔资金的那一年)。

扣除税额 - 在所有情况下,扣除税额必须由收到税单的个人进行申请。在大多数情况下,以年金受益人的名义开具取款信息单。但是,请根据T2205表格,待计入收入的配偶或普通法同居伴侣的RRSP、RRIF或SPP金额的第1部分和第2部分填写的计算方法申报收入。

欲知更多信息,请参阅IT-307解释公告,配偶或普通法同居伴侣的注册养老储蓄计划

 

第6章——向注册计划或基金和年金转入资金

您可以将某些资金转入RPP、RRSP、RRIF、DPSP、SPP或PRPP账户。您也可以使用RPP、RRSP、RRIF、SPP或PRPP账户的某些资金为您自己购买符合条件的年金。

您必须直接转移某些资金。对于其他资金,您可以直接或间接地进行转账。本章提供关于上述转账规则的相关信息。

本章的三个图表列出了您可以转移的最常见的金额类型以及您可以向其转账的计划或者资金类型。图表8包括您可以直接或间接转移的金额。图表9包括您必须直接转移的金额。图表10包括您由于关系破裂而转移的金额。

注意

如果您是加拿大非居民,请参阅NRTA1表,非居民免税授权了解有关转账的更多信息。

 

其他转账

根据收入来源,以下金额也可以转至您的RPP、SPP、PRPP或RRSP:

  • 来自非注册养老金计划的某些一次性金额,该非注册养老金计划与作为非加拿大居民期间提供的服务相关;
  • 从遗产托管事务所或遗嘱信托机构获得的符合条件的养老金收入;
  • 从海外退休协议获得的金额,例如美国个人退休账户(IRA)。

欲知有关这些转账类型的更多信息,请参阅IT-500解释公告,注册退休金储蓄计划 - 年金受益人死亡或者IT-528,注册计划间的资金转移。如需了解如何申报收入,请参阅一般所得税和福利指南


图表8 - 您可以直接或间接转移的金额

退休津贴(离职补偿)-  在您从职位或工作岗位退休时或退休后,为答谢您的长期服务而向您提供的一笔金额。这笔金额包括:未使用的病假薪酬和您因职务损失或失业收到的款项,无论是赔偿金的支付还是根据法庭命令或判决支付的款项。

您可以将退休津贴中符合条件的部分转入:

  • 您的RPP;
  • 您的RRSP;
  • 您的PRPP;或者
  • 您的SPP脚注1。

您只能将您退休津贴中符合条件的部分转入您自己的RPP、SPP、RRSP或者PRPP当中。每年或者1996年之前工作年份中符合条件的部分为2,000加元,在此期间,您受雇于雇主或者与向您发放退休津贴的雇主相关的人员。您每年或在或者1989年之前的工作年份可以另外转移1,500加元,在此期间,您没有从付款时归您所有或之前支付给您的雇主供款中获得养老金或DPSP福利。

2016年,您退休津贴当中符合条件的部分将在T4税单方框66中进行申报,并且方框67将显示您退休津贴当中不符合条件的部分。退休津贴中符合条件的部分会显示在T5税单方框47中。

请申报您2016年T4税单的方框66和67或您所得税和福利申报表第130行的T3税单方框26中显示的退休津贴或者。请在您所得税和福利申报表第207行为您转入RPP的金额申请扣除。请在您所得税和福利申报表第208行为您转入RRSP的金额申请扣除。请在附表7第15行填写转账金额。

您不能将退休津贴中符合条件的部分转入您配偶的RRSP或普通法同居伴侣的RRSP。您可以将您从退休津贴当中获得的金额存入您自己或您配偶或普通法同居伴侣的RRSP中,最高为第2章规定的限额。

如果您向自己的RPP转账,您可以拥有一个PA。欲知更多信息,请联系您的计划管理员。

注意

如果您的雇主直接转移您退休津贴当中符合条件的部分,则不扣税。

年金受益人死亡之后从RRSP或RRIF获得的金额

您可以将年金受益人死亡之后从RRSP或RRIF获得的金额直接转入:

  • RRSP;
  • RRIF;
  • 年金;
  • SPP脚注1;或者
  • PRPP。

如果在已故年金受益人死亡之时,您是其配偶或普通法同居伴侣,或者您是由于身体或精神障碍而在经济上依赖此人的依亲子女或孙子女/外孙子女,您可以转移自己从年金受益人的RRSP或RRIF获得的金额,并且可以延付税费。

您可以将收益滚存至体弱多病的依亲子女或孙子女/外孙子女的RDSP账户中。如需了解特殊过渡规则,请访问注册残障人士储蓄计划(RDSP)

成员死亡之后从RPP、SPP或PRPP账户支出的一次性付款

您可以将成员死亡后RPP、SPP或PRPP账户的一次性付款转入:

  • RRSP;
  • RRIF;
  • 年金;
  • SPP脚注1 ;或者
  • PRPP。

如果在已故成员死亡之时,您是其子女或孙子女/外孙子女并且由于身体或精神障碍而在经济上依赖此人,您可以转移自己从该成员的RPP、PRPP或SPP账户获得的金额,并且可以延付税费。

如果您是符合条件的个人,您可以将收益滚存至您的RDSP账户。

如果您是已故成员的子女或孙子女/外孙子女,并且您未因身体或精神障碍而在经济上依赖此人,您只能将这笔金额转为定期年金。

脚注

脚注1

转账受SPP管理权限限制。请与您的计划管理员确认任何可能的限制。

返回脚注1推荐人

注意

要申请扣除,您在收到付款的当年或者当年年底之后的60天内必须向某个计划或资金供款。

如果您向自己的RRSP转账,您在转移资金当年年底必须为71岁或不足71岁。您还必须填写附表7,RRSP和PRPP未使用供款、转移和HBP或LLP活动,并且将其附于您的2016年所得税和福利申报表当中。如需获得附表7,您可以访问表格和公告或者拨打1-800-959-8281。


图表9 - 您必须直接转移的金额

如果您收到下列任何类型的金额(例如现金或支票),您必须将其计入您收到这笔金额当年的收入,并且您转移这笔金额的时候不能延付税费。但是,如果您希望将这笔金额直接转入另一注册计划或资金当中,并且延付税费,请确保您通知付款人直接转移这笔金额。

如果您将该金额转入您的RRSP中,您在转账当年年底必须为71岁或以下。

如需了解有关直接转账和可用表格的更多信息,请参阅您必须直接转移的付款

RPP一次性付款 - 包括您由于现任或前任配偶或普通法同居伴侣死亡,而有权从自己的RPP或现任或前任配偶的RPP或普通法同居伴侣的RPP中获得的一次性付款。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。如果您转移的RPP一次性金额超额,请参阅RPP一次性付款超额转账

DPSP一次性付款 - 包括您由于现任或前任配偶或普通法同居伴侣死亡,而有权从自己的DPSP或现任或前任配偶的DPSP或普通法同居伴侣的RPP中获得的一次性金额。您也可以将此金额转入另一DPSP。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。

RRSP代偿款 - T4RSP税单方框22中显示代偿款。请在所得税和福利申报表第129行申报此款项。如果您将此金额转入自己的RRSP中,请在您所得税和福利申报表第208行为您转移的金额申请扣除。如果您将此金额转入自己的RRIF或者转给发行者,从而购买合格的年金,请在您第232行为您转移的金额申请扣除。请将显示转移金额的收据附于您的所得税和福利申报表中。

从未到期RRSP转出的资产 - 该金额即您有权从RRSP获得的金额,且RRSP尚未开始向您支付退休收入。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。

RRIF转出的资产 - 您从您的一个RRIF账户转入另一RRIF账户的金额或者您参与的RPP的采购资金。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。

RRIF超出金额 - T4RIF税单方框16和24中显示超出金额,除非这笔金额被直接转入您的另一RRIF账户。请申报您所得税和福利申报表的方框16中显示的金额。如需深入了解如何申报收入,请参阅一般所得税和福利指南第115行

如果超出金额被直接转入您的RRSP中,请在您所得税和福利申报表第208行为您转移的金额申请扣除。如果超出金额被直接转给发行人,用来购买合格的年金,请在您第232行为您转移的金额申请扣除。

不得在T4RIF税单中申报直接转入您的另一RRIF账户的超出金额。请勿在所得税和福利申报表中将转移的金额作为收入进行申报,请勿为转移金额申请任何扣除。

SPP一次性付款 - 包括您作为成员从SPP收到的一次性付款(例如萨斯喀彻温省养老金计划)也包括某个成员死亡之后您作为该成员的现任或前任配偶或普通法同居伴侣而收到的一次性付款。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。

从PRPP转出的资产 - 您有权从尚未开始支付退休收入的PRPP获得的金额。也包括某个成员死亡之后您作为该成员的现任或前任配偶或普通法同居伴侣而获得的一次性付款。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额


图表10 - 转移因婚姻或普通法同居关系破裂而获得的金额

在所有情况下都必须进行直接转账。如果您收到以下任何类型的金额(例如现金或支票),您必须将其计入您收到这笔金额当年的收入当中,并且您转移的金额都应纳税。但是,如果您希望将这笔金额直接转入另一注册计划或资金当中,并且免缴税费,请确保您通知付款人直接转移这笔金额。

在所有情况下,在解决因关系破裂而产生权利纠纷时,根据法庭判令、命令或判决或者有关您和现任或前任配偶或普通法同居伴侣之间的书面资产分配协议,您必须有权获得此金额。

如果您将该金额转入您的RRSP中,您在转账当年年底必须为71岁或以下。

RPP一次性付款 - 可以转入:

  • RPP;
  • RRSP;
  • RRIF;
  • PRPP;或者
  • SPP。

请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。您可以使用T2151,根据147(19)部分或147.3部分直接转移单笔金额了解此类转账。

DPSP一次性付款 - 可以转入:

  • RPP;
  • RRSP;
  • RRIF;
  • PRPP;或者
  • SPP。

请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表申报任何金额。您可以使用 T2151,根据147(19)部分或147.3部分直接转移单笔金额了解此类转账。

对于转入RPP、RRSP或RRIF的金额,您和RRSP发行人必须填写T2220表,因婚姻关系或普通法同居关系破裂而从RRSP、RRIF、PRPP或SPP向另一RRSP、RRIF或SPP转账。RRSP发行人在以您名义出具的T4RSP或T4RIF税单的方框35中申报转移的金额。请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。

从未到期RRSP转出的资产 - 可以转至:

  • RRSP;
  • RRIF;
  • PRPP;或者
  • SPP。

您和您的现任或前任配偶或普通法伴侣在转移时必须因关系破裂而分居。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。您可以使用T2220,因婚姻关系或普通法同居关系破裂而从RRSP、RRIF、PRPP或SPP向另一RRSP、RRIF或SPP转账了解此类转账。

为向RRSP转账,您和RRSP发行人必须填写T2220表。RRSP发行人在以您名义出具的T4RSP或T4RIF税单的方框35中申报转移的金额。请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。

从RRIF转出的资产 - 可以转至:

  • RRSP;
  • RRIF;
  • PRPP;或者
  • SPP。

请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。您可以使用T2220,因婚姻关系或普通法同居关系破裂而从RRSP、RRIF、PRPP或SPP向另一RRSP、RRIF或SPP转账了解此类转账。

SPP一次性付款 - 可以转入:

  • RRSP;
  • RRIF;
  • PRPP;
  • 年金;或者
  • SPP。

您和您的现任或前任配偶或普通法伴侣在转移时必须因关系破裂而分居。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。您可以使用 T2220表,因婚姻关系或普通法同居关系破裂而从RRSP、RRIF、PRPP或SPP向另一RRSP、RRIF或SPP转账了解此类转账。

PRPP转出的资产 - 可以转入:

  • RPP;
  • RRSP;
  • RRIF;
  • PRPP;
  • 年金;或者
  • SPP。

您和您的现任或前任配偶或普通法伴侣在转移时必须因关系破裂而分开居住。请勿为您转移的金额申请扣除,请勿在您所得税和福利申报表中申报任何金额。您可以使用 T2220表,因婚姻关系或普通法同居关系破裂而从RRSP、RRIF、PRPP或SPP向另一RRSP、RRIF或SPP转账了解此类转账。

 
RPP一次性金额直接转移

在大多数情况下,如果您直接将RPP一次性付款转入另一RPP、SPP、RRSP、PRPP或RRIF,您无需将这笔金额的任何部分计入收入,并且您不能扣除这笔金额。但是,所得税法限制了您可以从RPP固定收益方案转为RPP、RRSP或RRIF的货币购买方案的金额。

 

RPP一次性付款的超额转账

如果您转移的金额超额,您必须将超额转移的金额计为收入。您的T4A税单方框018显示超额转移金额为养老金收入,并且您在所得税和福利申报表第130行申报这笔金额。您可以访问我的个人帐户,在线查看您的T4A和其他税务信息。

如果您2016年向您的RRSP账户超额转账,我们认为您当年已经对您转入金额的RRSP账户供款。即使您向RRIF账户超额转账,我们仍然认为您已经向RRSP账户供款。在两种情况下,执行人将向您出具此次供款的RRSP收据。

您可以在所得税和福利申报表第208行扣除这些RRSP供款,最高限额为您转账当年的RRSP扣除限额。如果您由于这些供款高于您当年的RRSP扣除限额而不能扣除这些金额,您可以把这些金额放入您的RRSP或RRIF账户来年进行扣除,最高为那些年份的RRSP扣除限额。您可以访问我的个人账户或者使用MyCRA应用程序的MyCRA移动应用程序在线查看您的RRSP信息。

注意

如果您未使用的供款在这些供款存入RRSP或RRIF期间属于超额供款,您可能每月需要缴纳1%的超额供款税费。有关详细信息,请参阅RRSP、PRPP或SPP超额供款税金

从RRSP或RRIF取款 - 如果您在2016年从RRSP或RRIF账户取出超额转移金额,并且我们认为您已经向自己的RRSP账户缴纳超额转移金额,那么您可以申请扣除,但前提是您满足以下两个条件:

  • 您之前没有扣除过RRSP超额供款金额;并且
  • 您将该超出金额计入您收到这笔金额当年的收入当中。

您可以使用T1043表,从注册退休储蓄计划或注册退休收入基金中提取的超出注册养老金计划转账的扣除额 ,计算扣除额。请在所得税和福利申报表第232行扣除此金额。

注意

您可以使用表T3012A表,从您RRSP转移至未使用RRSP、PRPP或SPP供款所退金额的税收抵免,从而提取RPP一次性转入RRSP或RRIF的超出金额中未使用的供款。

 

第7章 - PA、PAR和PSPA

养老金调整(PA)

以下内容是对RPP和DPSP计划下的PA的概述。如果想要了解PA的计算方法或者您参加PA的原因,请联系您的雇主或者计划管理员。

您某年的PA是当年DPSP计划下的养老金补助总额或者您参与的RPP计划的固定收益或货币购买方案。如果您参与某项海外计划,您可能还会获得养老金补助。养老金补助是对福利价值的衡量,您在参与这些计划的年份应当获得这些福利。

 

您的工作单位必须向您报告PA吗?

通常情况下,您的雇主必须将PA告知于您,即使您的福利尚未发放。

T4或T4A税单哪部分会显示您的PA?
您的T4税单方框52或者T4A税单方框034中会显示您的PA。如果您在2016年服务于多个雇主,并且每个雇主都为他们自己的RPP或DPSP提供担保,您可以有多个PA。请在您2016年的所得税和福利申报表第206行输入T4和T4A税单中显示的PA总额。

您可以通过访问我的个人账户,在线查看您的T4、T4A和其他税务信息。

 

您的PA会产生哪些影响?

您某年的PA可以降低您次年的RRSP扣除限额。您的PA不会影响您的收入。如果您向自己的RRSP、PRPP或SPP或者配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP供款,您的PA可以间接影响您次年支付的所得税和收到的退款,因为这笔费用降低了您次年的RRSP供款限额。如需了解RRSP扣除限额的计算方法,请参阅计算您2016年的RRSP扣除限额

您可以在最新的评税通知书或再评税通知书中看到您2016年的RRSP扣除限额。如果您在我们发送通知书之后收到经认证的T1004表,我们可以降低您的2016年扣除限额。在这种情况下,我们通常会向您发送T1028表以及您的2016年RRSP/PRPP信息,并且当我们更新记录之后会向您出具修改后的2016年RRSP扣除限额。

您还可以通过注册我的账户来查询您的RRSP扣除限额。注册之后,您就可以在线查看您的RRSP扣除限额表。如需了解更多信息,请参阅我的账户

如果您参与了某项海外计划,您可能需要申报类似于PA的金额,该金额会降低您次年的RRSP扣除限额。要确定您需申报的金额,请拨打1-800-959-8281(加拿大和美国境内免费)613-940-8495(在加拿大和美国之外)进行个人和信托机构的国际查询 - 我们通过自动回复接受对方付费电话。您可能听到哔哔声,并且可能会有连接延迟)。

如需了解有关PA的更多信息,请参阅T4084指南,养老金调整指南

 

养老金调整冲销 (PAR)

当您在某些情况下不再参与RPP或者DPSP时,PAR会恢复您的RRSP扣除限额。如果您从该计划获得的金额少于之前告知您的PA和PSPA总额,您的计划管理员或信托机构会向您告知PAR。如果您在计划终止时未获得全部既定收益,您将只能获得DPSP计划下的PAR或者RPP的货币购买方案

您的计划管理员或信托机构将向您发送T10和养老金调整撤回(PAR)税单,在税单方框2中显示您的PAR金额。请勿在您所得税和福利申报表中申报此金额。您的计划管理员或信托机构将向我们发送一份您的T10税单。我们使用该税单来增加您当年的RRSP扣除限额

如果您在2016年计划终止时拥有PAR,则您的2016年RRSP扣除限额会增加。在这种情况下,我们通常会向您发送T1028表以及您的2016年RRSP/PRPP信息,并且当我们更新记录之后会向您出具修改后的2016年RRSP扣除限额。

欲知有关PAR的更多信息,请参阅RC4137指南,养老金调整冲销指南

如果您没有收到T1028表,并且您想要确认您2016年的RRSP扣除额,请使用移动应用程序的MyCRA移动应用程序,访问我的个人账户,或者拨打800-267-6999联系税务信息电话服务(TIPS)

TIPS RRSP服务时间为每年9月中旬至次年4月30日。如需了解RRSP信息,您需要提供您的社会保障号码、出生年月以及您在2015年所得税和福利申报表第150行申报的全部收入。

 

过往服务养老金调整(PSPA)

以下是PSPA的概述。如果您对PSPA的计算方法或者您参加PSPA的原因有疑问,请联系您的雇主或者计划管理员。

PSPA是您的RPP管理员在上一段可供计算退休金的服务期间获提高福利时或者您被认为计入新的可供计算退休金的过往服务时期之时计算的金额。只有增加的福利或新的过往服务福利与1989年之后的服务时期相关时,才会出现PSPA。PSPA是本将计入PA的其他养老金总额度,前提是已提供升级后的福利或者其他服务被计入前几年。

 

PSPA的类型

计划管理员计算您的PSPA并决定我们是否必须在RPP提供过往服务福利之前认证PSPA。PSPA有两种类型:可认证的PSPA和免认证的PSPA。在大多数情况下,计划管理员必须将每次PSPA告知我们,无论是免认证的还是可以认证的PSPA。

注意

可认证的PSPA也适用于成员不足10人的小型计划。

免认证的PSPA - 这种类型的PSPA通常在所有或几乎所有计划成员都收到升级后的过往服务福利之时发生。在大多数情况下,当雇主提供过往服务福利并且免认证的PSPA不为零时,计划管理员必须将PSPA通知我们和计划成员。对于免认证的PSPA,计划管理员必须填写T215税单,免认证的过往服务养老金调整(PSPA)。请勿将T215税单附于您的所得税和福利申报表中。

在提供过往服务的次年之前,免认证的PSPA不会降低您的RRSP扣除限额。如需了解RRSP扣除限额的计算方法,请参阅计算您2016年的RRSP扣除限额。您可以访问我的个人账户或者使用 MyCRA应用程序的MyCRA移动应用程序在线查看您的RRSP信息。

可认证的PSPA - 如果您(计划成员)决定购买一段时期的过往服务(该服务是您RPP计划下可供计算养老金的服务),那么通常会出现可认证的PSPA。

我们必须对大于零且不满足上述免除条件的PSPA进行认证。我们必须在您有权收到PSPA福利之前对该计划进行认证。经认证的PSPA将降低认证当年的RRSP扣除限额。

您的计划管理员通过提交已填妥的T1004表,申请临时PSPA认证来申请PSPA认证。因为所得税法限制我们可认证的过往服务福利的PSPA金额,我们将这些限制用于T1004表的信息,并决定我们是否可以认证PSPA。

 

过往服务福利的成本

您为过往服务福利支付的金额很可能与福利相关的PSPA不相等,因为PSPA是对过往服务福利价值而非福利实际成本的衡量。

通常来讲,您可以通过以下方法支付过往服务福利成本:

  • 一次性供款;
  • 分期供款;或者
  • 直接从某些其他注册计划转出金额;在这种情况下,这种转移可能会降低您计划管理员必须告知我们的PSPA金额。

在某些情况下,您的雇主可以资助全部或部分过往服务福利成本。

合格的转移 - 一般来讲,合格的转移指的是从未到期RRSP账户直接进行的一次性转账,或对RPP、SPP或DPSP的货币购买方案的直接转账。您可以进行合格的转移来支付与PSPA相关的全部或部分过往服务福利成本。如果您进行合格的转移,您转移的金额将会降低计划管理员需要告知的PSPA金额。请勿将您的合格转移金额作为收入进行申报,请勿扣除该转移金额。

不能认证过往服务养老金调整会有什么后果?

如果由于PSPA金额高于容许限额而导致我们不能对您的PSPA进行认证,您仍然可以获得认证,前提是您同意从RRSP、PRPP或SPP账户中按照要求提款。我们将向您发送T1006表,将RRSP、PRPP或SPP取款指定为合格的取款。填写此表并在30天内将其返回给我们。

如需加速认证,您的计划管理员可以在向我们发送T1004表之前检查认证公式。如果您的计划管理员知悉我们不会对您的PSPA进行认证,该管理员可以提前询问您是否希望指定符合要求的RRSP取款。如果您选择这样做,该管理员可以要求您填写T1006表并将其连同认证请求一同发送给我们。如果您不能或者不愿意按照要求对RRSP取款,我们不会对您的PSPA进行认证。

如果您不愿意填写T1006表,您可以做以下选择:

  • 进行合格的取款,这种行为可能会增加您的RRSP空间;
  • 按照要求进行转移,这种行为可能会减少您的PSPA金额;
  • 购买服务金额,该金额等与RRSP空间与额外8,000加元(差额津贴)之和;或者
  • 等到您有充足的RRSP空间之后回购该服务。

如需了解更多信息,请参阅T4104指南,过往服务养老金调整指南第6.4部分”要求认证的PSPA“。

符合要求的取款 - 一般来讲,符合要求的取款是指您从RRSP或SPP取出的金额,并将该金额计入您取款当年的收入当中。在我们将这笔金额视为符合要求的取款之前,您还需要满足许多条件。如果您满足这些条件,您可以指定取款,我们可以对PSPA进行认证。我们在您用来指定合格取款的T1006表的第3部分列出这些条件。

 

PSPA净值

您2016年的PSPA净值降低了您在2016年可以扣除的RRSP供款金额。您2016年的PSPA净值包括:

  • 您2015年免认证的PSPA(T215税单方框2中的总额);

加上

  • 您2016年经认证的PSPA(T1004表,第3部分A行);

减去

  • 您符合条件的RRSP取款(T1006表第3部分)。

PSPA净值或您参与某个海外计划特定退休计划当年的类似金额,以及您根据改进后计划应得的过往服务福利都可以降低您的RRSP扣除限额

如需了解更多信息,请参阅T4104指南,过往服务养老金调整指南

如果您没有收到T1028表,并且您想确认您的2016年RRSP扣除限额,请使用移动应用程序的MyCRA移动应用程序,访问我的个人账户 ,或者拨打800-267-6999联系税务信息电话服务(TIPS)

TIPS RRSP服务时间为每年9月中旬至次年4月30日。如需了解RRSP信息,您需要提供您的社会保障号码、出生年月以及您在2015年所得税和福利申报表第150行申报的全部收入。

 

第8章 - 集资注册退休金计划

PRPP是一项个人(包括自雇人员)退休储蓄方案。

PRPP成员有权从参与大型集资养老金计划而产生的较低管理成本中获益。该计划操作简单便利,因此成员换工作时该计划可以跟随成员一同转移。

本章提供关于如何加入PRPP并向该计划供款的一般信息。本章提供的信息包括:谁有资格加入,如何在延付税费的基础上转移资金,以及您可以在所得税和福利申报表中扣除什么。如需了解更多信息,请访问集资注册退休金计划(PRPP)

 

申请资格

如果您拥有有效的加拿大社会保障号码(SIN),自2013年1月1日起,您就可以加入PRPP,前提是您:

  • 受雇或者自雇于努勒维特、育空地区和西北地区;
  • 在联邦监管企业或行业工作,其雇主选择加入PRPP;或者
  • 居住的省份拥有有效的所需省级标准立法。

注意

集资注册养老金计划法案适用于联邦政府立法权限内的PRPP。每个省都必须制定自己的PRPP立法,从而使上述标准未覆盖的个人都可以参与此计划。

 

参与

您可以通过以下人员注册PRPP:

  • 您的雇主(如果您的雇主选择参与PRPP);或者
  • PRPP管理员(例如银行或保险公司)。

注册之后,就可在您的SIN下创建一个PRPP账户。您选择要存入该账户的工资金额。您的供款、您雇主的供款和您的一次性供款全部汇集在一起计入您的账户。

您可以缴纳的金额不能超过您的RRSP扣除限额。

基于您在前几年的所得税和福利申报表中申报的收入计算可以存入的金额,请务必在参与PRPP的每年提交所得税和福利申报表,从而不断更新您的RRSP扣除限额。

 

PRPP供款

与RRSP类似,您和您的雇主在规定纳税年度可以存入PRPP的最高免税金额取决于您的RRSP扣除限额,您最新的评税通知书或再评税通知书或者T1028、您2016年的RRSP/PRPP信息中会显示此扣除限额。您也可以访问我的个人账户移动应用程序的MyCRA移动应用程序或者拨打1-800-267-6999联系税务信息电话服务(TIPS) 来获得您的2016年RRSP扣除限额。

您所进行的任何PRPP供款(未在您的所得税和福利申报表中扣除该供款)均指未使用的PRPP供款。

请务必了解您在指定纳税年份可用而未使用的供款空间。更多相关信息,请参阅跟踪您的RRSP、PRPP和SPP供款 — 附表7

高于您的RRSP扣除限额的雇主PRPP供款、您的PRPP、SPP和RRSP供款以及您配偶或普通法同居伴侣的RRSP或SPP供款可能被视为超额供款。每个月您的账户中多余的超额RRSP、PRPP和SPP供款可能需要缴纳1%的税。如果您从您的PRPP账户取出未使用的供款,那么您可以申请相抵减项。如需了解更多信息,请参阅提取未使用供款

注意

与RRSP和SPP不同的是,您不能为您配偶或普通法同居伴侣的PRPP账户供款。

 

成员供款

您可以在指定年度的1月1日至次年的60天内自愿向您的PRPP供款,直至您年满71岁那年的年底。

您可以在所得税和福利申报表中扣除供款额,但是您的扣除额不得超过您的RRSP扣除限额与雇主对您的PRPP供款额之差。您不能在您2016年所得税和福利申报表中扣除雇主PRPP供款。

范例

每年,本都会向其RRSP账户存入最高额,并在其所得税和福利申报表第208行扣除这笔款项。2016年,他参加了PRPP计划,他和他的雇主同意全年定期供款。本知道他的RRSP账户2016年扣除限额为10,000加元,因此他同意供款5,000加元,他的雇主同意供款5,000加元。提交2016年所得税和福利申报表时,本须切记不要在第208行填写他在前几年已经缴纳的所有款项(10,000加元),因为他最高只能扣除他自己向其PRPP账户存入的5,000加元。这是因为只有他自己的PRPP供款才是可以扣除的。因为雇主的供款不能算作他自己的收入,所以这种供款不能在本的所得税和福利申报表中扣除。

注意

您可以将您向PRPP账户缴纳的款项指定为购房计划(HBP)或者终身学习计划(LLP)的还款。填写附表7,RRSP和PRPP未使用供款、转账和HBP或LLP活动,并将其附于您的所得税和福利申报表中。

即使失业,只要您仍然拥有可用的RRSP供款空间,您就仍然可以向PRPP账户供款。

 

雇主供款

雇主可以在当年或者在当年年底之后的120天内自愿向您的PRPP账户供款。供款不计入您的收入,也不能在您的所得税和福利申报表中扣除。只有您的PRPP供款可以在第208行扣除。必须在第205行申报雇主供款。

 

免税收入的供款

为了向PRPP账户供款,所得税法允许将印第安人(参见印第安人法Indian Act定义)赚取的免税收入计入他或她当年的RRSP扣除限额。尽管他或她针对免税收入进行的PRPP供款不可扣税,但是仍然可以将PRPP供款用作HBP或者LLP项下的还款。欲知更多信息,请参阅第6和7行 - HBP和LLP项下的还款。填写RC383,集资注册退休金计划免税收入和供款并将其附于您额所得税和福利申报表中。

 

PRPP转移

如果情况许可,您可以要求您的PRPP管理员基于税费延付计划直接将资金从一个注册计划账户转至另一账户。由于PRPP账户不会向您发放款项,您不必在您的所得税和福利申报表中将转账金额作为收入进行申报。

 

向PRPP账户转账

您可以直接从您所持有的另一个PTPP账户将金额转至您的PRPP账户。您也可以将您PRSP、RRIF、SPP或DPSP账户(您是这些账户的年金受益人或成员)的资金转至您的PRPP账户。

您也可以将属于您配偶或普通法同居伴侣的账户中的资金转至您的PRPP账户,前提是您因为婚姻或普通法同居关系破裂或者死亡而有权获得这笔款项。

 

从PRPP账户转账

您可以直接将您的PRPP资金转至您所持有的另一个PTPP账户。您也可以将您的PRPP资金转至您的SPP、RRSP或者RRIF账户。

您也可以将您的PRPP资金转至您的配偶或普通同居伴侣的账户,前提是他或她因为婚姻或普通法同居关系破裂或者死亡而有权获得这笔款项。

对于2010年3月3日之后发生的死亡,现有RRSP滚存规则有所扩展,新规则允许已故成员的PRPP收益可以滚存至符合条件的个人的RDSP账户。

也可以向经授权的年金提供者转账,从而获得合资格的年金。但是,如果转移PRPP款项来购买合资格的年金,并且当年还从年金中支出了一笔款项,那么这笔付款被计入年金受益人在转账当年的所得税和福利申报表。

 

PRPP付款

从PRPP获得的付款被视为养老金收入,并且可以进行养老金收入分摊,也是符合资格的养老金款项,只要您是:

  • 年满65岁或以上的PRPP成员;或者
  • 已故PRPP成员的配偶或者普通法同居伴侣。

如果您从PRPP收到付款,则在您收到这笔付款当年的所得税和福利申报表中应当对这笔款项缴税。因为老年保障金或低保补助等福利被计入您在每年的所得税和福利申报表中所申报的收入当中,您的福利可能会相应减少。

 

PRPP取款

您随时可以从自己的PRPP账户取款,虽然所得税法对此没有限制,但是根据您收到付款时的年龄对您可用的抵税额设定了限制。例如,如果您在65岁之前从自己的PRPP账户收到付款,您不能申请养老金分摊或者养老金收入免税额。

集资注册退休金计划法案也对您可获得的分配金额(取款)设定了限制,从而确保您在退休时可获得您的PRPP基金。与其他RPP类似,您PRPP计划中的基金通常是“锁定的”,并且在您退休之前不能取出。

例如,您不能从PRPP账户取款来参加HBP或者LLP计划。如需了解更多信息,请参阅PRPP大事记或者访问加拿大金融机构监管办公室了解养老金解锁的更多信息。

 

PRPP大事记

尽管立法表明PRPP中的基金可以用作退休金,所得税法却对某些情况做了具体的规定,比如在退休年龄之前分配基金,而且这些基金只能分配给PRPP成员之外的其他人。

 

PRPP成员死亡

当PRPP成员死亡时,如果没有继承人,我们认为已经在死亡日期之前已直接分配PRPP持有的全部资产。如该账户所持有资产的公平市场价值(FMV)少于分配给合格的在世人员的金额,则将该价值计入已故成员最终的所得税和福利申报表中。

如果已故成员账户支付的任意金额可以被合理视为已经计入已故成员的收入当中,那么受益人无需对这笔金额缴纳税款。

如果某成员死亡,并且该成员在与其金融机构签订的PRPP合同中指定了配偶或普通法同居伴侣,该已故成员的配偶或普通法同居伴侣则成为该计划的继承人,接管已故成员PRPP账户的所有权和未来管理权。该继承人有权从该PRPP收到一次性金额或者选择直接向另一投资计划(例如另一PRPP、RRSP、SPP、RRIF或RPP)转账,而且可以延付税费。欲知更多信息,请参阅PRPP转账

合格的在世人员包括已故成员的配偶或普通法同居伴侣或者经济上依赖该成员的子女或孙子女/外孙子女。一般来讲,合格的在世人员某年从已故成员的PRPP账户获得的或者被视为获得的金额,必须由合格的在世人员在他或她收到金额的那一年提交的所得税和福利申报表中进行申报。

如果指定的金额被直接转入某个PRPP计划,RPP、RRSP、RRIF或者直接用来购买合格的年金,已故PRPP成员的尚存配偶或普通法同居伴侣无需在其所得税和福利申报表中申报这笔金额。

如果经济上依赖该成员的子女或孙子女/外孙子女存在身体或精神障碍,并且有资格申请残障税抵税额,那么已故成员的PRPP账户支付的一次性金额可以被直接转移或“滚存”至合格的个人的RDSP账户中,并且可以延付税费。该子女或孙子女/外孙子女可以使用他或她获得的金额购买合格的年金,并且在其所得税和福利申报表中扣除这一金额。

注意

从PRPP账户收到付款的合格在世人员有资格申请养老金分摊或养老金收入免税额,无论年龄大小。如需了解合格在世人员的更多信息,请参阅RC4177,RRSP年金受益人或PRPP成员死亡。

 

婚姻或者普通法同居关系破裂

如果PRPP成员的配偶或普通法同居伴侣或前任配偶或普通法同居伴侣有权因婚姻或普通法同居关系破裂而从该成员的PRPP账户收到资金,那么该配偶或伴侣可以将一次性金额转移至:

  • 另一注册计划,例如该成员的另一PRPP、RRSP、SPP、RRIF或RPP账户中;或者
  • 用来购买合格的年金。

 

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如果您仍不同意问题的解决方式,您可以要求与该员工的主管讨论此事。

如果您仍不满意,您可以通过填写RC193表,服务相关投诉来提出服务投诉。欲知更多信息,请点击提出服务投诉。

如果CRA没有解决您的服务相关投资,您可以向纳税人监察员办事处提出投诉。

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如果您认为自己遭到报复,请填写RC459表,投诉报复

有关投诉报复的更多信息,请访问投诉报复

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欲知更多信息,请访问重要日期

取消或免除罚款或利息

CRA执行法规(通常称为纳税人减免条款),当纳税人出于超出其控制范围的情况而不能履行其纳税义务时,该法规授予CRA取消或减免罚款或利息的自主权。

CRA酌情给予减免的权利限于,提交请求所在年份之前10年内结束的任何期限。

关于罚款,只有当它所涉及的税务年度或财务期间在提出申请所在年份之前的10年中的任何一个年度结束时,CRA才会考虑您的申请。例如,您在2017年提出的请求必须与2017年或之后终止的税务年度或会计期间的罚款相关。

对于任意纳税年度或会计期间所欠的余额利息,CRA将仅考虑您提出请求那一年之前的10年内产生的金额。例如,您在2017年提出的请求必须涉及2007年或以后产生的利息。

如提交请求,请填写RC4288表,纳税人申请减免-取消或减免罚款或利息。有关罚款或利息减免的更多信息以及如何提交您的请求,请参阅纳税人救济条款

修改日期:

2016-11-30

 

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