通用报告准则 -- 翻译自《加拿大税务局》官网

2016年4月15日，加拿大财政部宣布将对多项立法提案进行协商，以便在加拿大实施通用报告准则。下面的问题和答案给出了更多有关通用报告准则的信息和税务管理观点。

加拿大税务局会继续通过网络、表格和出版物、电话查询服务以及其他通讯渠道将税收变化告知公众。

欲了解更多信息，请访问加拿大财政部。

1. 什么是通用报告准则？

通用报告准则（CRS）是一项管理税务机关之间自动交换金融账户信息的新国际准则，用于打击偷税漏税，鼓励纳税人自愿遵守税法。加拿大和将近一百个其他司法管辖区都致力于实施该准则。有关致力于实施通用报告准则的司法管辖区的列表，请访问经济合作与发展组织网站：https://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf。

2. 通用报告准则的主要特征是什么？

通用报告准则（CRS）要求某一司法管辖区的金融机构向其税务机关报告非税务居民个人和实体或由非税务居民个人控制的某些实体所持有的金融账户。而税务机关需要通过正式的协议与实施通用报告准则的其它司法管辖区共享金融账户信息。

加拿大通用报告准则的实施要求加拿大金融机构必须向加拿大税务局（CRA）报告其为加拿大非税务居民和加拿大非税务居民控制的某些实体所管理的金融账户。而加拿大税务局赋予每一加拿大金融机构涉外管辖权，加拿大金融机构使用该权利使关于居住在该行政辖区内的账户持有人的通用报告准则伙伴关系信息规范化。为了提高加拿大保护税基的能力，加拿大税务局会从通用报告准则合作伙伴那里获得居住在加拿大境外的加拿大居民持有的金融账户的信息。

3. 通用报告准则何时生效？

财政部提议通用报告准则于2017年7月1日开始生效。自该日期起，加拿大金融机构应按照要求制定好各项程序，以明确非税务居民所持有的账户，并向加拿大税务局报告所需信息。

4. 通用报告准则的实施是否会影响个人与加拿大金融机构的互动方式？

如果金融机构掌握的一些信息表明您可能是加拿大非税务居民，则该金融机构可能会询问您的居住地点（用于税务目的）。您在开立账户时，金融机构可能会要求您声明您的居留情况（用于税务目的），并提供相关的证明文件，例如驾照。金融机构需要了解您的居住地点，以便履行其对加拿大税务局的税务申报义务。

5. 通用报告准则的实施是否会造成加拿大居民的账户信息在其他司法管辖区被共享？

通用报告准则（CRS）的设计旨在通过提高加拿大各个行政辖区的居民利用国外金融机构隐藏投资项目的难度，帮助各个行政辖区保持税制的完整性。因此，通用报告准则在加拿大的实施将要求加拿大金融机构仅就加拿大非税务居民的信息进行报告。

6. 加拿大财政部于2016年4月15日发布的实施通用报告准则的立法提案是否提议改变加拿大和美国政府间协议项下需要向美国报告的条款？

没有，这些提案未提出改变此类条款。加拿大税务局和美国国家税务局将继续按照加拿大和美国政府间协议的规定展开合作。

7. 加拿大金融机构与另一个司法管辖区共享金融数据后，后者是否必须对这些数据保密？

是的，该司法管辖区必须保密。通用报告准则（CRS）要求金融数据交换必须严格遵守税收事务行政互助公约及其他相关税务公约的保密规定。

在加拿大实施通用报告准则不会导致加拿大税务局（CRA）与任何司法管辖区交换通用报告准则信息，只有当该行政辖区拥有适当的能力并制定了恰当的保护措施能够保护信息安全时，加拿大税务局才会与其交换信息。

8. 根据通用报告准则，加拿大税务局的合作伙伴有哪些？

加拿大税务局（CRA）正积极寻找合作伙伴，以交换通用报告准则信息。加拿大税务局希望在2018年进行首次通用报告准则信息交换之前，将合作伙伴关系建立就绪。

9. 需要向加拿大税务局报告什么类型的信息？

据提议，加拿大金融机构向加拿大税务局报告非税务居民账户持有人的下列信息：

• 账户持有人的身份信息（姓名和地址）
• 纳税人身份证号
• 出生日期
• 账号
• 年末账户余额或金额
• 账户借记或贷记金额

10. 如果您未能完全遵守加拿大税法，您应该怎么做？

自愿披露计划（VDP）通过鼓励纳税人自愿提出并更正之前与加拿大税务局的相关业务中的遗漏，促进纳税人遵守加拿大税法。进行合法披露的纳税人必须支付任何未付的税款或费用以及利息。但是这些纳税人不会因此受到处罚或起诉。

11. 立法提案的规定是否意味着账户持有人能够了解其金融机构是否已将其账户报告给了加拿大税务局？

但并未提议金融机构会自动通知账户持有人其向加拿大税务局报告与通用报告准则相关的情况。而金融机构预计将根据要求告知账户持有人是否已经报告了他们的个人信息。