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营业和职业收入 | Jooyee 聚译网

营业和职业收入

Business and Professional Income

原文录入时间: 2017-03-14
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营业和职业收入 

——翻译自加拿大税务局官网

 

T4002(E) 第16版 

如果您是盲人或者视力障碍者,您可以访问关于多种格式来获得盲文、大号字体印刷版本、电子文本或者 MP3 格式的公文。您还可以拨打1-800-959-5525,获得我们的公文以及此类格式的定制通信。 

目录 

该指南适合您吗? 

如果您是独资企业、未注册公司的个人或合伙企业合伙人(生意人),或职业人士,请使用该指南。该指南可帮助您计算您2016税单上申报的营业或职业收入。自雇收入销售人员也应使用该指南确定2016年申报的收入。 

如果您与纳税人存在业务关系,并且您有权决定在哪里、何时以及如何开展工作,则您可被视为自雇.人员。更多信息,请参见 RC4110指南,雇员或自雇? 。 

该指南也参考了其他指南、表格、解释公告和信息通告。如果想要获取上述内容,请点击表格及公文。您也可以收藏该地址,以便今后快速访问我们的网址。 

该指南中使用的术语—所得税申报与所得税和福利申报意思相同。 

除非另有注明,否则所有立法都参考《所得税法》《所得税条例》。 

2016年有哪些新政? 

加速资本成本补贴 

2015预算为2015和2026之间纳税人主要为了在加拿大生产和制造可出售或可出租商品而获得的合格机器和设备,在余额递减基础上提供了50%的加速资本成本补贴率。这些资产将被归于新的CCA第53类。 

“用其折旧来抵减所得”在资产首次供纳税人使用的税务年度允许CCA扣除额减半以其他方式可用,这一财务术语将适用于够资格享受这一措施的机器和设备。这些资产将被视为用于大西洋投资税减免目的的“限制物权”。 

有效的资本资产 

2017年1月1日,该预算旨在取消有效的资本资产制度。该制度将被新的资本成本补贴(CCA)带过渡性规则的第14.1类取代。在旧的制度下,将有效的资本支出加入75%比率的累积有效资金池中,并且这些支出的折旧率为余额递减基础上的7%。在新的制度下,新购得的有效资产将以100%比率加上余额递减基础上的5%资本成本补贴率计入第14.1类。 

对于2027年之前结束的每一个税务年度,资产的其他CCA扣除额将被允许计入2017年1月1日之前购得的有效资本资产即第14.1类中。而且,对于2016之后产生的公司费用将提供单独的业务扣除。公司费用中的第一笔3,000加元将被视为经常费用,而不计入第14.1类。 

对清洁能源扩大税收支持 

资本成本补贴第43.1和第43.2类 

2016年3月22日,联邦预算提出允许加速资本成本补贴(CCA)用于满足特定电力阈值的电动汽车充电站。这一提议针对2016年3月22日之前尚未使用或尚未购得使用但计划在2016年3月22日之后购得使用的资产。该预算提出扩大符合加速CCA资格的电能存储资产的范围。 

连续供电功率为10--90千瓦的电动汽车充电站(EVCS)将计入第43.1类,其资本成本补贴率为30%。 

连续供电功率高达90千瓦的电动汽车充电站(EVCS)将计入第43.2类,其资本成本补贴率为50%。 

在线提交补充文件 

您提交所得税和福利申报表后,还需要向CRA送交证明文件吗?您现在可以通过以下安全在线服务门户网站在线提交文件: 

定义 

非关联 - 是指为了各自利益行事的人员之间的关系或进行的交易。非关联交易通常指可反映为了各自利益行事的各方之间进行的普通商业交易。 

“关联人员”不会被视为彼此之间开展非关联交易。关联人员包括通过血缘关系、婚姻、普通法同居关系或收养(合法或事实)联系在一起的个人。一家公司和另一个人或者两家公司都可以成为关联人员。 

“非关联人员”不能在特定时间互相进行关联交易。每种情况都将根据其自身的特点来具体处理。将使用以下准则来确定交易各方是否进行非关联交易: 

  • 是否有共同的意愿来引导交易各方进行议价; 

  • 交易各方是否并非为了各自利益而采取统一行动;“统一行动”是指,例如,各方为了实现共同利益进行具有高度相互依存关系的交易;或 

  • 是否由于,比如利益、授权或影响由另一方实际控制一方的情况。 

更多信息,请参阅所得税文件 S1-F5-C1,关联人员以及进行非关联交易。 

可供使用 - 通常是指,某资产在下述各项最早实现时被视为可供使用且符合资本成本补贴(CCA)资格以及投资税减免资格: 

  • 为了赚取收入,申请人首次使用该资产的时间;和 

  • 向申请人交付或提供该资产,并能够生产商业畅销产品或提供服务,或能够运行购得该资产之目标功能的时间。 

资本成本 - 您首次申请资本成本补贴的金额。资产的资本成本通常是以下各项之和: 

  • 采购价格。不包括土地成本,土地成本不折旧; 

  • 您的法律、会计、工程、安装和与该资产采购或建设有关的其他费用。不包括适用于土地的那些费用; 

  • 您购得该资产后对其进行的补充或改良资本(比如为残障人士提供住宿而进行的改造); 

  • 对于建筑物,与建造、装修或改造该建筑物期间有关的软成本(比如利息、法律和会计费用和资产税),只要这些费用尚未作为经常费用扣除。 

资本成本补贴(CCA) - 您在几年内可以为应折旧资产成本申请的扣除额。这种资产会随着时间推移损耗或变得过时,比如或建筑物、家具或您的业务或职业活动中使用的设备。 

应折旧资产 - 通常是指被用于从业务或资产中赚取收入的资本资产。您可以为应折旧资产申请CCA。一定年份内可按CCA抵减资本成本。应折旧资产按组分类。比如,挖掘机、钻孔机和价值500加元或以上的购得工具属于第8类。您必须按照每个CCA分类资产规定的特定比率提出CCA申请。 

公平市场价值(FMV)——通常是指了解行情并自愿交易的买卖双方(关联交易双方)在开放、无限制市场中为交易资产确定的最高加元价值。 

机动车辆 - 规定或适合在公路和道路上使用的机动车辆。机动车辆不包括无轨电车或仅规定或适合在轨道上运行的车辆。 

关联 - 通常是指彼此关联的人员之间的关系或进行的交易。 

关联关系可能也存在于非关联的个人、合伙企业或公司之间,具体根据实际情况判断。更多信息,请参见“非关联”的定义。 

客运车辆 - 规定或主要适合在公路和道路上运载乘客的机动车辆。这种客车可容纳一位司机和八位以下乘客。大部分轿车、旅行车、厢式车和一些皮卡车都属于客运车辆。这些车辆都应遵照CCA率、利息和租赁限制。 

客运车辆不包括: 

  • 救护车; 

  • 带警察或消防应急响应标志的车辆; 

  • 用于ITA(计入任职或工作所得的金额)第6节之目的、清楚标明为紧急医疗服务车辆用于运载医务人员及其紧急医疗设备的车辆除外; 

  • 您购买后50%以上时间用作出租车的机动车辆,用于运输乘客的公交车辆,殡葬业所用灵车; 

  • 您买来用于在殡葬业运输乘客的机动车辆(灵车除外); 

  • 您买来用于在机动车辆出售、短租或长租业务中出售、短租或长租的机动车辆; 

  • 厢式车、皮卡车或可容纳最多一名司机和两名乘客的类似车辆,并且在您购得或出租该机动车辆的税务年度,50%以上的时间该车辆用于运输商品或设备来赚取收入; 

  • 厢式车、皮卡车或类似车辆,并且在您购得或出租该机动车辆的税务年度,90%以上的时间该车辆用于运输商品、设备或乘客来赚取收入;和 

  • 用于《所得税法》(ITA)第6节之目的(计入任职或工作所得的金额)的皮卡车除外,并且在您购得或出租该机动车辆的税务年度,50%以上的时间该车辆用于在距离拥有40,000人口以上的最近社区至少30公里的偏远工作地点或特殊工作地点运输商品、设备或乘客来赚取收入。 

处理收益 - 通常是指您从您的资产中获得或即将获得的款项。在大部分情况下,是指该资产的销售价格。也可以包括您因被毁坏、征用或偷盗的资产而获得的赔偿。 

折余资本价值(UCC)- 通常,是指在任何给定时间进一步贬值后资本成本剩余的余额。每年您申请的CCA金额价格低于该资产的UCC。 

第1章 - 一般信息 

这一章提供了适用于所有业务、职业活动、自雇代销模式和合伙企业的一般信息。 

营业和职业收入 

商业是指您计划为营利而开展的活动,并且有迹象表明可实现这一目的。 

商业包括: 

  • 职业; 

  • 事业; 

  • 贸易; 

  • 生产; 

  • 任何类型的创业;和 

  • 与贸易性质相关的经历或事项。 

更多信息,请参见IT-457解释公告,与贸易性质相关的经历或事项。 

在该指南中,为了其他报告目的,我们将职业活动视为一个单独的商业类别。 

如果您在某保留地为赚取收入从事商业活动,则您的部分营业收入可能免税。更多信息,请参见印第安人适用信息,营业收入。 

营业收入包括您从为营利而从事的活动中赚取的收入。例如,从服务业获得的收入属于营业收入。包括您为税收目的计算收入时的全部收入。如果您未申报全部收入,那您可能必须在首次遗漏后支付未申报金额的10%作为罚款。 

如果您在您的所得税申报单上故意或由于严重疏忽而做了虚假陈述或遗漏,则可能适用不同的罚款。该罚款为可归于遗漏或虚假陈述税款的50%(最低100加元)。 

关于罚款的更多信息,请访问因到期日之前未能提交信息申报单而产生的罚款。 

礼品卡或凭证 

礼品卡或凭证可以是具有货币价值的卡、凭单、收据或门票,可代替对商品和服务支付现金。 

当您出售礼品卡或凭证时: 

  • 您必须申报您在出售当天获得营业收入的金额; 

  • 您可以计算我们称为“准备金”的款项作为对该收入的扣除额; 
     
    注意 
    准备金是您预测在您的税务年度结束后将被兑换的礼品卡或凭证的金额。在对营业收入扣除准备金时,必须在下一年的营业收入中补回该准备金。您可以选择计算它,也可以选择不计算。 
     

  • 您出售礼品卡或凭证时,不收取GST/HST; 

  • 当客户使用他们的礼品卡或凭证作为他们购买产品或服务的付款方式时,计算GST/HST; 

  • 按照商品或服务的总价款计算GST/HST; 

  • 从购买金额中扣除礼品卡或凭证上显示的金额。 

关于礼品卡的更多信息,请参见P-202公文,礼品卡或拨打1-800-959-5525。 

如果您提交了税单,但未申报从礼品卡和凭证中获得的收入,您仍可以在您的税单中修改信息。为了了解如何修改您的税单,请访问如何修改您的税单。为了在线修改您的税单,请访问我的个人账户。 

有关自愿披露计划的更多信息,请点击自愿披露计划。 

注释 

何时开始商业活动? 

我们视每种情况的自身价值来决定。通常,当您开始一些重大活动,且这些活动属于该商业活动的常规业务时,或开始保持该业务运转的必要活动时,我们视为您已开始您的商业活动。 

例如,假如您决定创办一家商品企业,并且您创办企业的方式是购买足够的商品进行转售。这时,我们认为已开始进行商业活动。通常您可以扣除自那天起该业务产生的费用。即使尽管您做了各种努力,但该业务终止了,您仍然可以扣除这些费用。 

另一种情况,假定您考察了几种不同的商业前景,希望经营某种业务。这种情况下,我们不认为您已开始业务,并且您不能扣除您发生的任何费用。 

加拿大统计局依法允许获取加拿大税务局(CRA)收集的业务信息。加拿大统计局可以与各省统计机关分享数据,仅用于调查和分析之目的。该数据与各省开展的商业活动有关。 

如何申报营业收入 

会计期间 

您基于某会计期间申报您的营业收入。会计期间是指您的业务开始其商业年份的日期至结束其商业年份的日期之间的期间。对于正在经营的业务,会计期间通常是指12个月。一个会计期间不能长于12个月。在某些情况下,可以更短。 

自雇人员必须使用年末12月31日。 

合格的个人可能适用另一种方法申报他们的收入。他们的会计期间可能不在12月31日结束。 

如果您的会计期间不在12月31日结束,您需要RC4015指南,为税务目的进行营业收入对账来帮助您计算营业收入金额,并在2016所得税单中申报该金额。RC4015指南提供了关于如何填写T1139表,为税务目的进行2016营业收入对账的信息。 

如果您在提交2015税单时也提交了T1139表,则通常,您必须在2016年再次提交该表。 

累算方法 

大部分情况下,自雇人员使用累算记账方法申报他们的营业收入。利用这种方法,您: 

  • 在您赚取该收入的会计期间申报您的收入,无论何时收到该收入;和 

  • 在费用发生的会计期间扣除费用,无论您是否在该期间支付这些费用。 

发生通常是指您已支付或必须支付这些费用。 

来自职业活动的收入也属于营业收入。因此,您使用累算方法申报该收入。 

现金方法 

如果您是自雇代销人员,您可以使用现金方法来申报您的收入和费用。 

利用这种方法,您: 

  • 在您赚取该收入的会计期间申报您的收入;和 

  • 在您支付费用的会计期间扣除您的费用。 

更改您的收入申报方法 

如果您是自雇代销代理,并决定将累算方法改为现金方法,则当您提交下一次税单时使用现金方法。包括显示每次对您的收入和费用所做变更的报表。 

如果您决定从现金方法变更为累算方法: 

  • 需要从您所在税务服务办公室取得同意; 

  • 您必须提交税单前以书面形式提交申报变更申请;和 

  • 解释您为什么想变更方法。 

现金方法和累算方法不同。您首次利用累算方法提交税单时包括一份报表,该报表显示了您每次对收入和费用所做的变更。 

商业记录 

您依法需要保管所有交易的记录,来备份您的收入和费用。 

如果您没有保管所要求的信息,没有证明文件或证据: 

  • 我们可能会要求您使用其他方法申报您的收入;并且 

  • 我们可能不会允许您扣除费用。 

如果未能保管相应的记录,无法按照要求向CRA提供信息或获得您的记录,我们会予以罚款。 

注释 

不要同时提交您的交易记录与税单。请保存这些文件,以备我们日后审查。 

收入记录 

随时跟踪您的营业总收入。总收入是指您扣除任何费用(包括与出售商品相关的费用)之前的全部收入。您的收入记录必须包括: 

  • 日期; 

  • 金额;和 

  • 收入来源。 

无论您收到的是现金、资产或服务,记录该收入。 

用原始文件来支持所有的收入分录。原始文件包括: 

  • 销售发票; 

  • 收银条; 

  • 收据; 

  • 银行存款单; 

  • 贷记卡; 

  • 费用报表;和 

  • 合同 

例如 

以下销售日记账是如何记录您的月收入的范例。曼尼托巴省省销售税(PST)率为8%,商品及服务税(GST)率为5%: 

每日销售详情记录 

不适用 

日期 

详情 

现金销售(1)注脚1 

赊账销售(2)注脚1 

退货(3)注脚1 

总销售额(4)注脚1 

GST(5%)(5)注脚2 

PST(8%)(6)注脚2 

账户付款(7) 

7月1日 

日销售额 

146.00加元 

27.00加元 

价值字段为空0加元 

173.00加元 

8.65加元 

13.84加元 

10.00加元 

7月2日 

日销售额 

167.00加元 

36.25加元 

26.00加元 

177.25加元 

8.86加元 

14.18加元 

价值字段为空0加元 

7月3日 

日销售额 

155.02加元 

19.95加元 

10.01加元 

164.96加元 

8.25加元 

13.20加元 

32.40加元 

7月4日 

日销售额 

147.00加元 

29.95加元 

价值字段为空0加元 

176.95加元 

8.85加元 

14.16加元 

价值字段为空0加元 

脚注 

脚注1 

不包括GST和省销售税(PST)或HST。 

返回脚注1访问来源 

脚注2 

如果您向居住在下述参与省份之一的居民销售,HST取代GST和PST。 

返回脚注2访问来源 

在7月1日的例子中,您将销售发票和收银条加在一起。您发现自己的现金销售有146加元,账户销售有27加元。在您的销售日记账中,您在第1栏记录了现金销售,在第2栏记录了赊账销售。 

7月1日没有退货,因此您将第3栏留空。 

在第4栏输入您的现金销售和赊账销售总和,减去那天的退货。 

在第5和第6栏,输入您销售缴纳的GST和PST总和。 

第7栏,对之前赊账销售收到的现金付款进行跟踪。每日销售额中不包括这些付款。 

费用记录 

当您在经营过程中买东西时,总会得到收据或其他凭单。这些收据必须显示: 

  • 购买日期; 

  • 卖方或供应商的姓名和地址; 

  • 买方姓名和地址; 

  • 对商品或服务的完整描述;和 

  • 如果供应商是GST/HST注册人,供应商的商业编号。 

例如 

以下费用日记账是如何记录您的7月费用的范例。 

如何记录7月的日常费用 

日期 

详情 

支票号 

银行 

GST(5%) 

采购 

法律和会计 

广告 

各种费 

修理 

资本项目 

7月1日 

XYZ电台 

407 

367.50 

17.50 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

350.00 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

7月1日 

史密斯硬件 

408 

26.95 

1.28 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

25.67 

价值字段为空0 

7月2日 

渥太华市 

409 

157.50 

7.50 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

150.00 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

7月3日 

安迪的会计 

410 

262.50 

12.50 

价值字段为空0 

250.00 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

7月5日 

批发供应公司 

411 

1,836.60 

87.46 

1,749.14 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

7月5日 

安迪的二手车 

412 

1,575.00 

75.00 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

价值字段为空0 

1,500.00 

脚注 

脚注1 

  

关于如何保管营业记录、时间限制以及了解完整有序地保管这些记录有哪些好处的更多信息,请点击保管记录。 

注释 

您购买东西时,请确保收据上有您购买的商品或服务的描述。有时候收银条上不可能有关于所购商品或服务的描述。这种情况下,在收据上写下详情,或在您的费用日记账上加个注释。 

如供应商是GST/HST注册人,通常会向他们的客户提供收据。如果供应商未向您提供您所购物品的书面文件,而您需要用它申请GST/HST退税或进项税额抵减,则供应商必须按照您的要求向您提供这种书面文件。 

您必须获得文件为您在账簿和记录中输入的交易提供证明。如果您没有采购证明文件,与您的业务相关的交易可能会被拒绝。 

确保保管好您购买或出售资产的记录。这些记录必须包括谁向您出售该资产,您为此支付了多少,以及购买的日期。该信息可在您计算资本成本补贴和其他款项的申请额时提供帮助。 

分期付款 

作为自雇人员,您可能必须在2016进行分期付款。您的2016分期付款将分别于3月15日、6月15日、9月15日和12月15日到期。在大多数情况下,我们会向您发送通知单,告知我们为您计算的分期付款金额。您可以通过我的个人账户在线查看您的分期付款通知单。有多种计算分期付款的方法。 

关于分期付款和分期付款收取利息的更多信息,请点击通过分期付款缴纳您的所得税。 

如果您未能按时支付所欠的全部分期付款金额,您可能必须支付利息及罚款。 

重要日期 

2017年2月28日 - 如果您有雇员,在该日期之前提交您的2016T4和T4A信息申报表。在该日期之前向您的雇员提供他们的T4T4A税表。 

2017年3月15日 - 支付第一笔2017分期付款。 

2017年3月31日 - 大部分以个人为合伙人的合伙企业必须在2017年3月31日之前提交合伙企业信息申报表。更多信息,请参见T4068指南,合伙企业信息申报表指南(T5013表)。 

2017年4月30日 - 在该日期之前支付2016年所欠余额,以避免支付收取的利息。而且,如果营业支出大部分是避税投资成本或资本成本,则提交您的2016所得税申报表。 

2017年6月15日 - 在该日期之前支付第二笔2017年分期付款。而且,如果您有自雇收入或如果您是自雇人员的配偶或普通法同居伴侣,则在该日期之前提交您的2016税单。 

2017年6月30日或该期间结束日期加上6个月 - 如果您的业务属于建筑行业,并雇用分包商,则您可能必须提交2015 T5018信息申报表,该表包括T5018SUM表,合同付款摘要,和相关的T5018税表,来申报您的付款。更多信息,请点击合同付款申报系统并选择标题为“建筑行业(T5018)”的主题。 

2017年9月15日 - 在该日期之前支付第三笔2017年分期付款。 

2017年12月15日 - 在该日期之前支付第四笔2017年分期付款。 

自雇收入就业保险(EI)保费 

自雇人员: 

  • 可以选择支付EI保费,登记以获得接收EI福利的资格。 

  • 可能包括分期付款中的EI保费。 

  • 当注册EI保费时,他们基于2016年整年的自雇收入支付EI保费。 

以下各项应付EI保费: 

  • 自雇收入; 

  • 达到年度最高金额。 

2016年的最高可参保金额为50,800加元。 

在省或地区428表第5829行,为就业保险保费申请省或地区不可退款税收抵免。 

更多信息,请登录加拿大服务局。 

GST/HST登记 

如果在单个季度或连续4个季度您从全球资产和服务的应纳税供应中获得的总收入超过30,000加元,您必须登记GST/HST。如果您开展出租车或者豪华轿车服务,无论您的收入多少,您都必须登记GST/HST。 

如果您的总收入等于或少于30,000加元,您不必登记。如果您在经营中从事应纳税供应,只要您愿意,您可以登记。如果您已登记,您可能有资格申请进项税额抵减。 

注释 

新斯科舍省、新不伦瑞克省、安大略省、纽芬兰及拉布拉多和爱德华王子岛将GST与省销售税合并为HST。 

关于GST/HST的更多信息,请点击商品及服务税/合并销售税(GST/HST)。关于哪些人需要登记的更多信息,请参见GST/HST备忘系列,2-1要求的登记。 

GST/HST登记处 

GST/HST登记处是一个在线服务,您可以利用该服务确认企业的GST/HST号。在您申请进项税额抵减时,您可以利用该服务查看,是否您的供货已进行GST/HST登记。更多信息,请点击GST/HST登记处。 

您可以进入魁北克税务局网站的核实QST登记号码,来查看魁北克销售税(QST)登记号码。 

什么是合伙企业? 

合伙企业是指在营利的共同目标下开展业务的多个人员之间存在的关系。您可以拥有未签订书面协议的合伙企业。 

当您成立、变更或解散可能是合伙企业的关系时,需考虑: 

  • 该关系是否是合伙企业; 

  • 当您向合伙企业转让资产时,与资本损益和CCA冲减有关的适用的具体规则。 

  • 您解散合伙企业时适用的具体规则;和 

  • 当您出售或处理您在合伙企业的权益时,适用的具体规则。 

关于合伙企业的更多信息,请参见S4-F16-C1所得税对开本,什么是合伙企业?。 

有限合伙企业 

有限合伙企业由一名或多名普通合伙人和一名或多名有限合伙人组成。普通合伙人对合伙企业债务和义务承担无限责任。有限合伙人也对合伙企业债务或义务承担无限责任,除非他们不参与企业经营。 

申报合伙企业收入 

合伙企业通常不对其收入缴纳所得税,不提交所得税税单。相反,每个合伙人提交所得税税单,申报他们从合伙企业分得的净收入或亏损。无论分配的收入是以现金形式获得,还是汇入其合伙人的资本账户,该要求均适用。 

合伙企业亏损 

如果合伙企业因经营亏损,则该亏损由合伙人共同承担。一般情况下,对合伙人当年从其他来源获得的收入应由合伙人承担亏损,任何超出部分计入该合伙人当年的非资本亏损。 

非资本亏损、农场亏损、限制农场亏损和人寿保险公司发生的加拿大人寿投资亏损的亏损结转期为20年。 

合伙企业提交要求 

在加拿大境内开展业务的合伙企业,由加拿大人或外国人经营或投资的加拿大合伙企业,或特定投资流通(SIFT)合伙企业必须在每个会计期间提交T5013合伙企业信息申报表,除非该合伙企业满足免于提交的要求。 

关于合伙企业信息申报和免于提交的更多信息,请点击合伙企业和信息申报提交要求。 

 资本成本补贴(CCA) 

合伙企业可以拥有应折旧资产,并对该资产申请CCA。个人合伙企业不能对该企业拥有的资产申请CCA。 

T5013表040框将显示该合伙企业代表您申请的CCA金额。已从表T5013第116框您的营业收入或第120框您的职业收入中扣除该金额。不要重复扣除该金额。 

合伙企业应折旧资产的任何CCA冲减或出售资产的最终损失计入该合伙企业分配损益当年的损益中。出售合伙企业应折旧资产的任何应税资本收益也应分配给该合伙人。 

有效的资本资产 

在一些情况下,合伙企业可以选择确认处置有效资本资产的资本收益,就好像该资产是非折旧资本资产。 

合伙人GST/HST退税 

如果您是合伙企业的个人成员,您可能能够获得对某些费用支付的GST/HST退税。 

如果满足以下条件,您可能符合GST/HST合伙人资格: 

  • 合伙企业是GST/HST登记人;并且 

  • 您个人支付费用的GST/HST,且该费用满足以下条件: 

  • 您并未导致合伙企业账户承担这些费用;和 

  • 您在您的税单上从您分配的合伙企业收入中扣除该费用。 

如果合伙企业向您报销这些费用,则特殊规则适用。 

需缴纳GST/HST的费用范例有车辆费用和某些商业用房费用。退税可能也适用于您为机动车辆、乐器和飞机支付的GST/HST,您还为上述各项扣除了CCA。 

CCA有效的部分是指,您在为机动车辆、乐器或飞机缴纳GST/HST有关的税务年度的税单上扣除的部分,这部分符合合伙企业利用该资产进行应纳税供货的退税条件。 

如果您对同一类的多个资产扣除CCA,请将为符合退税条件的CCA部分与其他资产的CCA分开。如果退税与对机动车辆、乐器或飞机扣除的CCA有关,则您必须用该资产的折余资本价值(UCC)减去退税部分金额。 

填写GST370表,雇员和合伙人GST/HST退税申请,来申请您的合伙人GST/HST退税。您必须将退税计入您收到退税所在税务年度的收入。 

例如,如果您在2016年收到2015税务年度的GST/HST退税(您可以在您的2015评税通知书中找到该款项),则您必须将退税金额计入2016税单: 

  • T2125表,营业或职业活动报表第9974行第6部分申报与合格费用而非CCA有关的合伙人GST/HST退税金额。 

  • 用2016年初的UCC减去与有效的CCA有关的退税金额。在T2125表第11部分第2栏输入调整后金额。 

更多信息,请参见RC4091指南,合伙人GST/HST退税,其中包括GST370表,雇员和合伙人GST/HST退税申请。 

例如 

帕特里克是艾伯塔省一家叫作ABC合同的合伙企业合伙人。该合伙企业已登记GST/HST,且其会计期间于12月31日结束。根据合伙企业协议,帕特里克需要个人支付其机动车辆费用。帕特里克的GST/HST份额为(5/105)。 

以下是他的2018机动车辆费用。他并未收到这些费用的补贴或报销: 

除CCA外,合格的费用总额 

3,150.84加元 

CCA 

5,100.00 

包括CCA在内的合格费用总额 

8,250.84加元 

帕特里克为合伙人计算GST/HST退税 
:8,250.84加元 × (5/105) = 392.90加元 

392.90加元即帕特里克的合伙人GST/HST退税金额。 

他提交GST370表,雇员和合伙人GST/HST退税申请,并在其2016税单第457行填写了392.90加元。 

帕特里克还计算了与其合格费用而非CCA有关的合伙人GST/HST退税: 
3,150.84加元 × (5/105) = 150.04加元 

150.04加元是与其合格费用而非CCA有关的合伙人GST/HST退税金额。 

当填写其2017税单时,他将在T2125表第6部分第9974行填写150.04加元。 

帕特里克还计算了与CCA有关的合伙人GST/HST退税金额: 
5,100加元 × (5/105) = 242.86加元 

在其2017税单中,他将用其机动车辆的2017初期UCC减去T2125表第11部分第2栏的242.86加元。 

投资税减免 

投资税减免使您从您所欠税款中减掉您购得的一些类型资产的成本部分或您发生的费用。如果您购买了符合条件的资产,发生了限定费用,或被分配了不认可的加拿大勘探费用,则您可能能够在2016年申请该税务减免。如果您有2016年之前未使用的投资税收抵免,则您还可能能够申请该抵免。关于投资税减免的更多信息,请参见T2038 (IND)表,投资税减免(个人)。 

您可以对限定费用获得科学研究和实验开发(SR&ED)投资税减免。您可以以现金退款的形式收到减免,或者减少应付税款,或者两者皆可。未使用 SR&ED ITCs可向前结转三年,或向后结转20年。 

学徒就业免税额(AJCTC) 

AJCTC是不可退还投资税减免,等于支付给2016年5月1日之后工作的合格学徒的合格工资和薪金的10%。雇员可申请的每位合格学徒每年最高抵免是2,000加元。 

“合格学徒”是指在他或她的学徒合同最初24个月受雇于加拿大指定行业的个人。必须根据旨在授予该行业内个人合格证书或许可的学徒计划规定在联邦、省或地区政府登记该合同。 

该减免额被加到投资税减免上,并用于减少该税务年度应付的联邦税。未使用金额可向前结转三年,向后结转20年。在表T2038(IND ),投资税减免(个人) 中申报AJCTC。 

儿童托管场地的投资税减免 

在加拿大经营业务的雇主,除托儿服务业务之外,均可以在为他们创建的每个新托儿场地计算投资税减免时纳入不可退还的金额。托儿场地应在许可托儿机构内,该机构的经营旨在为其雇员的子女谋福利。 

不可退还金额等于以下金额中的较少者: 

  • 每个创建的托儿场地10,000加元;或 

  • 2007年3月18日之后发生的合格支出的25%。 

想要了解更多信息,请参见 T2038(IND )表 ,投资税减免(个人) 。 

第2章 - 营业或职业收入 

独资企业 

如果您是独资企业投资人,请在T2125表,营业或职业活动报表适用于您的所有部分和各行填写相应的内容。 

合伙企业 

如果您是合伙人,且所在合伙企业必须提交合伙企业信息申报,则请按照以下说明填写T2125表。 

  • 填写“识别”区。 

  • 在第6部分第56行输入您的T5013税表中的收入额。在您的T5013税表中,您会在116框找到“营业收入”,在120框找到“职业收入”,并在122框找到“佣金收入”。 

  • 在第7部分填写“从您分配的合伙企业净收入(亏损)中可扣除的其他金额”。而且,在第8部分填写 - “商业用房费用的计算”。 

  • 如果没有调整,第9946行输入的金额将等于第56行输入的金额。 

如果您是合伙人,且所在合伙企业不必提交合伙企业信息申报,请按照以下说明填写T2125表: 

  • 填写“识别”区。 

  • 计算所有合伙人营业收入。 

  • 计算所有合伙人的营业费用。 

  • 在第7部分填写“从您分配的合伙企业净收入(亏损)中可扣除的其他金额”。并填写第8部分。 

  • 在第9部分填写“其他合伙人详情”。并填写第10部分。 

如何填写T2125表,营业或职业活动报表 

T2125表将帮助您计算用于所得税目的的所得和费用。我们建议您使用该表。我们也将继续接受其他形式的财务报表。 

如果您既有营业收入也有职业收入,您必须将信息分开,并为每种收入单独填写T2125表。您还必须为每一种营业或职业活动填写单独的表。将每份填妥的T2125表与您的税单一同提交。 

更多信息,请参见IT-206解释公告,各自独立的业务。 

识别 

在识别区填写适用于您的营业或职业活动的方框。 

在会计期间,输入您的营业年份的起始日期和终止日期。 

当您以电子方式提交您的税单时,您必须使用税务软件中提供的行业代码。 

如果您以纸质方式提交您的所得税税单,请从该指南末尾所列的行业代码附录中找到与您的业务对应的六位数行业代码,并将其输入税单。 

使用可最大限度描述您的主要营业活动的代码。例如,您可能有一家书店,该书店出售邮票,则您可使用的行业代码是154210(适用于书籍或文具),不能使用行业代码4911109(适用于邮政服务)。 

如果您有避税业务,请在相应行输入避税识别码。如果您申请2016扣除或亏损,请在您的税单后面附上任何适用的T5003税表,避税信息报表,以及一份填妥的T5004表,申请避税损失或扣除。关于避税的更多信息,请点击避税。 

如果您的营业或职业活动属于合伙企业的活动,请输入从您的T5013税表第001框获得的“合伙企业账号”中的前九位。 

在“您的合伙企业所占比例”输入从您的T5013税表第005行获得的“合伙人从合伙企业分配的份额比例”。 

在“准备该表人员的姓名和地址”输入为您填写此表的人员姓名和地址。 

互联网业务活动 

如果您有网页或网址,您可能会通过下列方式从网页或网址赚取收入: 

  • 通过出售商品和服务(您可能有购物车和个人处理收付交易或使用第三方服务处理收付交易); 

  • 如果您的客户拨打电话,填写表格并提交表格,或给您发送电子邮件发出采购订单或订货; 

  • 通过拍卖、市场或其他人经营的类似地点出售商品和服务; 

  • 从广告、收入或买卖您生成的网站。其中包括: 

  • 您在您的网站上为其他业务设置的静态广告 

  • 联盟计划 

  • 广告计划,或 

  • 其他类型的交易计划。 

在提供的区域提供关于网页数量的信息及其地址。只列出产生绝大部分收入的前五页。 

输入从互联网产生的收入比例。如果您不知道确切的比例,请给出一个估计值。 

第1部分 - 营业收入 

只有当您有营业收入时,才填写第1部分。如果您有职业收入,请将此部分留空,并填写第2部分。如果您既有营业收入也有职业收入,您必须为每种收入单独填写T2125表。 

销售额、佣金或费用 

您的销售额包括所有的销售额,无论您收到还是将收到现金、服务或其他商品(比如具有货币价值的信用单位),或从易货中获得价值的其他商品。易货是指两个人同意交换商品或服务,而不支付现金。更多信息,请参见IT-490解释公告,易货交易。 

在第1行输入总销售额、佣金或各种费(包括征收或可代收的GST/HST)。 

在第2行输入任何GST/HST、省销售税、利润、补贴、折扣和GST/HST调整(第1行包含此项)。 

注释 

对于上述各项,利用快捷申报法计算您的GST/HST缴款和政府补助,具体计算方法如下: 

  • 在第4行,输入对销售额、佣金和各种费征收的或可代收的GST/HST; 

  • 对于每一种适用的缴费率,包括够资格进行快捷申报法的销售额、佣金和各种费,加上征收的或可代收的GST/HST。将该金额乘以快捷申报法缴费率,然后在第5行输入计算结果。该结果就是您在GST/HST税单第105行输入的金额(如果您提交纸质GST/HST税单,则为第103行输入的金额); 

  • 第6行的小计为第4行减掉第5行的结果。 

关于快捷申报法和范例的更多信息,请参见RC4058指南,GST/HST快捷申报法。 

第7行(调整后的销售总额)是第3行与第6行的金额之和。 

调整后的销售总额 - 第7行 

在T2125表第3部分第8000行输入该金额。 

第2部分 - 职业收入 

只有当您有职业收入时,才填写第2部分。如果您有职业收入,该部分留空,并填写第1部分。如果您既有营业收入也有职业收入,您必须为每种收入单独填写 T2125表。 

正如第1章所述,职业活动即营业活动。通常,利用适用于营业收入的相同规则来计算从职业活动中获得的收入。职业活动的某些方面不同于其他业务。这一节讨论的就是其中一些不同之处。 

职业费用 

您的职业收入包括您提供商品或服务而获得的各种费用。这些费用包括您获得的现金,与现金具于相同名义货币价值的物品,或易货物品。易货是指两个人同意交换商品或服务,而不支付现金。 

作为职业人士,您的收入通常包括您的在建工程(WIP)价值。WIP即在您的会计期间结束时尚未完成的商品或服务。 

您在本年度的职业费用为下列各项之和: 

  • 在职业服务年度获得的全部款项,无论是在本年度之前或期间或本年度末之后提供该服务。 

加上: 

  • 因您在本年度期间提供的职业服务而在本年度末应收的全部款项;以及 

  • 在本年度末WIP的价值,当年您尚未收到这批WIP的任何款项; 

减去: 

  • 在上一年度末应收的全部款项;和 

  • 在上一年度末计入职业费用中的WIP价值。 

在第8行输入包括WIP和已征收或可代收的GST/HST在内的职业总费用。 

在第9行输入任何GST/HST、省销售税、利润、补贴、折扣和GST/HST调整(第8行),以及年末时您决定排除在外的WIP。第10行是第8行减去第9行的小计结果。 

注释 

如果您选择使用快捷申报法计算您的GST/HST缴款,则按照以下方法计算政府补助: 

  • 在第11行输入对符合快捷申报法的职业费用征收的或可代收的GST/HST; 

  • 对于每一种适用的缴款率,包括(符合快捷申报法的职业费用加上征收的或可代收的GST/HST)乘以快捷申报法缴款率(在第12行输入该金额)。在您的GSH/HST税单第103行输入该金额。 

如果您在去年年末将WIP排除在外,则在今年初加上WIP。 

第15行的金额,调整后的职业费用,即第10行加上第13行再加上第14行的金额之和。 

选择不包括您的WIP。 

如果您是以下职业人员之一,当您计算您的收入时,您可选择将您的WIP排除在外: 

  • 会计; 

  • 牙医; 

  • 律师(包括魁北克的公证员); 

  • 医生; 

  • 脊椎按摩师;或 

  • 兽医。 

如果您没在上一年度排除WIP,您可以在2016年将其排除在外。您不需要以什么特别的方式这样做。您可以在您的税单上附上一封信,告知我们您打算将WIP排除在外。 

您也可以通过下述方式将WIP排除在外: 

  • 在第2部分第9行“WIP,本年末,按照选择排除WIP”,输入本年末在第8行职业费用中计为WIP的金额。 

  • 如果在上一年末您未将WIP排除在外,在第2部分第14行,输入今年年初的WIP金额。 

当您提交与其相关的原始税单时,可做此选择。如果您在提交修改税单,您不能做此选择。 

对于合伙企业,授权合伙人必须代表全部合伙人选择将合伙人的WIP排除在外。 

接下来的每一年将WIP排除在外的选择都保持有效,除非您提交申请,我们可以让您变更。 

关于将WIP排除在外的更多信息,请参见IT-457解释公告,由职业人士选择将在建工程排除在收入之外。 

调整后的职业费用—第15行 

将第15行的金额输入第3部分第8000行。 

第3部分 - 营业或职业总收入 

第8000行 - 调整后的销售总额或调整后的职业费用。 

如果您正在填写营业活动适用的T2125表,请输入第1部分第7行的调整后销售总额。 

对于职业活动,请输入第2部分第15行的调整后职业费用。 

第8290行 - 去年扣除的准备金 

包括2015年您扣除的任何准备金。更多信息,请参见可准许的准备金。 

第8230行 - 其他收入 

在第8230行输入您从其他来源获得的总收入。其他收入的一些范例有: 

  • 上一年度作为坏账冲销的一笔回收金额; 

  • 由于您的营业或职业活动而颁发给您的奖品价值或假期旅行; 

  • 您因石油或天然气勘探出租土地而获得的付款。更多信息,请参见IT-200解释公告,土地出租和农场经营;和 

  • 您从政府、政府机构或非政府机构获得的补助金、津贴、奖励或援助款。进项税额抵减被视为政府援助款。只有当您无法申请退税、补助金、或所获得的的援助款来降低特殊支出或某资产资本成本时,才能在您的GST/HST税单第108行输入您申请的金额。更多信息,请参见补助金、津贴和退税。 

如果您使用快捷申报法计算您的GST/HST缴款,申报在GST/HST税单第108行(或如果提交纸质税单,则在第107行)申请的1%抵税额(最高300加元)。更多信息,请参见IT-273解释公告,政府援助款 - 一般性意见。 

注释 

在第6部分第9974行输入您在当年为合伙人获得的GST/HST退税金额,且该金额与够资格资本费用有关,而与CCA无关。 

不将任何其他退税、补助金或您收到的援助款计入收入。从合理的费用或其相关的资本资产成本中减掉上述金额。如果退税、补助金或援助款用于应折旧资产,则从该资产的资本成本中减掉您收到的金额。这将影响您可以为该资产申请的CCA金额。如果资产符合投资税减免条件,则对资本成本的减少也将影响您对投资税减免的申请。想要了解更多信息,请参见 T2038(IND )表 ,投资税减免(个人) 。 

第8299 - 营业或职业总收入 

第8299行的金额即您的营业或职业总收入。该金额是您在第8000行的调整后销售总额或调整后的职业费用加上去年在第8290行扣除的任何准备金,加上第8230行的任何其他收入。 

在您的税单第8299行输入该金额。如果是营业收入,请在您的税单第162行输入该金额。如果是职业收入,请在您的税单第164行输入该金额。 

第4部分 - 所售商品成本及总利润 

如果您有企业,或您的企业购买了商品用于再次销售,或制造商品用于销售,则填写这一部分。 

在您出售商品所在会计期间申请您在购买或制造用于出售的商品成本。仅在该表输入成本中的营业部分。 

为了计算您出售商品的成本,您需要了解以下情况: 

  • 会计期间期初的存货估值; 

  • 会计期间期末的存货估值;和 

  • 会计期间的购买物品成本(折扣后的净价)。 

第8300行 - 期初存货和 
第8500行 - 期末存货 

在第8300行输入您的期初存货金额,在第8500行输入您的期末存货金额。这些金额必须包括原材料、在制品和成品。在确定您的收入时,如何确定您的存货价值非常重要。为所得税之目的,请选择以下两种方法之一: 

  • 按其公平市场价值(FMV)对您的整个存货定价。利用您为了替换该商品而支付的金额,或如果您出售该商品,则利用您将获得的金额;或 

  • 以存货的FMV或其成本来对库存中的单个商品估值,以两者中较少者为准。成本即您为了购买某商品而支付的价格。成本还包括将商品运输至经营场所,以及将其放置在使您可以在经营中使用该商品的地点而发生的费用。如果您无法一一简单列举每个商品的成本,您可以对一组商品进行定价。 

一旦您选择了对存货估值的方法,您必须始终使用该方法。 

如果这是您第一年申报营业收入,您可以选择对您存货定价的任何方法。如果您是第一年营业,在第8300行不必输入期初存货金额。如果这不是您第一年营业,继续使用与之前年度相同的方法。某会计期间期初的存货估值必须与上一会计期间期末存货估值相同。 

在每个会计期间期末时进行实际盘点,除非您使用永续盘存法。在这种永续盘存法中,您做定期盘点,并保存每次盘点的书面记录。请谨记,请您的存货记录与您的其他记录保管在一起。 

如果业务是与贸易性质相关的经历或事项,则必须按成本价对存货估价。 

关于存货估价的更多信息,请参见IT-473解释公告,库存估值。 

艺术成果的库存估值 

当您在从事创作油画、壁画、原创版画、蚀刻画、素描、雕塑或类似艺术工作时即产生了艺术成果。艺术成果并不包括艺术品的复制品。 

当您计算艺术成果中获得的收入时,你可以选择将期末存货估值为零。因此,在第8500行输入0。接下来的每一年将期末存货为零的选择都保持有效,除非您申请变更,我们可以让您变更。如果您复制了艺术作品,则不能再使用该选择。 

更多信息,请参见IT-504R2-CONSOLID解释公告,视觉艺术家和作家。 

艺术家赠送的库存礼品 

如果您赠送您创作的艺术品,则您可能不必为所得税目的对您的赠送申报利润。为了从这种税务处理中获益,您的礼品必须属于认证的文化资产中定义的礼品。关于礼品和赠送的更多信息,请参见P113手册,礼品和所得税。 

第8320行 - 今年的采购额(利润、津贴和折扣价的净额) 

您为了再次出售或用于生产其他商品而购买商品所花费的成本包括送货、运费和快递费等成本。输入您在今年的净采购额(您的采购总额减去您得到的折扣)。 

有时,您可能将为您的企业采购的商品用于个人目的。在这种情况下,您必须将这些商品的成本从今年的采购总额中扣除。 

第8340行 - 直接工资成本 

包括您向直接参与在生产的雇员支付的报酬。不包括: 

  • 非直接工资; 

  • 向您本人或合伙人支付的工资(请参见股权明细);和 

  • 您可能已从该企业提取的款项(请参见股权明细)。 

第8360行 - 分包合同 

输入雇用外部人员所支付的全部费用,这些外部人员旨在协助完成与您出售商品有关的任务。 

第8519行 - 总利润 

输入您的总利润。即您的营业总收入减去您出售商品的成本。 

计算营业和职业收入的规则相似。 

第3章 - 费用 

这一章讨论了为了从您的营业(包括自雇代销)或职业活动赚取收入可能产生的更常见的费用。发生通常是指您已支付或必须支付这些费用。 

日常开支或资本支出? 

延长资产的使用寿命或超出资产原始状态对其进行改良的翻新和费用通常即资本费用。由于费用而造成资产市场价值的提高在决定该费用是资本支出还是日常开支时并非主要因素。为了决定某金额是日常开支还是资本支出,请考虑对下述图表问题的回答: 

确定某金额是日常开支还是资本支出 

标准 

资本支出 

日常开支 

该支出带来了持久效益吗? 

资本支出通常会带来持久效益或利益。例如,将乙烯墙板放在木屋外墙上就是一种资本支出。 

经常性支出通常是在短期后重复发生的费用。例如,对木屋外墙进行油漆的成本就是一种经常性支出。 

该支出是维护还是改善该资产? 

超出资产原始状态对其进行改良的修理成本可能就是资本支出。如果您用水泥台阶代替了木质台阶,这笔费用就是资本支出。 

只是将某资产恢复到期原始状态的费用通常就是经常性支出。例如,修复木质台阶的费用就是经常性支出。 

支出是用于资产的一部分还是用于单独的资产? 

用某资产替代另一资产的费用就是资本支出。例如,购买在您的企业经营中所用压缩机的费用就是资本支出。原因就是,压缩机是单独的资产,而非建筑物的一部分。 

通过置换某资产零部件来修理该资产的费用就是经常性支出。例如,电线就是建筑物的一部分。因此,您为重新布线所花费的支出就是经常性支出,只要重新布线并没有将该资产改良至超出其原始状态。 

什么是支出的价值?(只有当通过参考前三次试验,无法确定某支出是资本支出还是经常性支出时,才使用该试验。) 

将费用成本与该资产价值相比较。通常情况下,如果成本相当于该资产价值,则该费用即资本支出。 

该试验本身并不是决定性因素。您可能每次都会花费大量的金钱来维护和维修您的资产。如果该成本是用于有必要但并未进行的普通维护,则该费用即维护费,并且您可以按照经常性支出扣除该费用。 

对您获得的二手资产进行维修而花费的费用是为了使其恢复可供使用的适用条件吗? 

为了使您获得的二手资产在您的经营中恢复可供使用的适用条件而花费的费用被视为资本支出,即使在其他情况下,可能会被视为日常经营支出。 

当修理是为了您的经营中已拥有资产的普通维护时,该费用通常被视为经常性支出。 

花费资产的修理费是为了出售该资产吗? 

为了出售资产或作为销售条件而花费的修理费被视为资本支出。 

不管如何已进行维修,但在维修期间或在维修结束后进行了销售谈判,则该费用被视为经常性支出。 

更多信息,请参见S3-F4-C1所得税对开本,资本成本补贴的一般性讨论。 

您不能申请为购买资本资产而产生的费用。 

通常,您可以扣除为赚取营业或职业收入而产生的任何合理的经常性支出。可扣除的费用包括对这些支出产生的任何GST/HST减去申请的进项税额抵减金额。您不能扣除个人费用,仅输入营业费用部分。 

注释 

当您申请将为营业费用支付的GST/HST作为进项税额抵减时,用营业费用金额减掉进项税额抵减金额。当您申请进项税额抵减的GST/HST已付或应付时,进行上述操作。类似的,从任何其他退税、补助金或援助款适用的费用中减掉任何其他退税、补助金或援助款。在T2125表相应的行输入净额。为采购经营中使用的应折旧资产而申请的援助款将影响您对CCA的申请。如果您不能申请退税、补助金或您收到的援助款来减少特殊费用或减少某资产资本成本,则在第3部分第8230行“其他收入”部分输入总额。 

更多信息,请参见补助金、津贴和退税。 

以下是未能计入您的费用的各项列表: 

  • 支付给自雇人员、合伙人的工资或薪金(包括抽奖),或支付给两者的工资或薪金; 

  • 您、您的家人或您的合伙人及其家人使用的可销售商品或服务的成本(包括以下各项:食品、房屋维护和商业资产); 

  • 慈善捐款和政治捐款; 

  • 您为所得税支付的利息和罚款; 

  • 大部分人寿保险费; 

  • 被视为商业资产的非商业使用的支出部分;以及 

  • 2004年3月22日之后依据加拿大、省或外国法律受到的大部分罚款和处罚。 

预付费用 

预付费用即您提前支付的费用。依据累算方法,申请您在获得相关福利的年份或几年内预付的费用。例如,您的会计期间于2016年12月31日结束。在2016年6月30日,您为您的预付了全年的租金(从2016年7月1日到2017年6月30日)。您只能扣除这笔租金的一半作为2016年的费用。您可扣除另一半作为2017年的费用。 

更多信息,请参见IT-417解释公告,预付费用和延迟收费。 

第5部分 - 调整前净收入(亏损) 

第8521行 - 广告 

您可以扣除广告费,包括您在加拿大报纸、加拿大电视和广播电台的广告费。您也可以将您支付的任何款项作为介绍费。 

您在期刊上可扣除的广告费金额有限制。如果您的广告是针对加拿大市场,并且出版的原始编辑内容是出版的全部非广告内容的80%或80%以上,则您可以扣除所有的费用。 

如果您在某期刊的广告是针对加拿大市场,并且出版的原始编辑内容低于出版的全部非广告内容的80%,则您可以扣除费用的50%。 

当您利用外国广播公司做广告时,您不能扣除主要针对加拿大市场做广告的费用。 

第8523行 - 餐饮和招待 

您可以为食物、饮料和招待费用申请的最大金额是下列各项金额中最小项的50%: 

  • 这些费用的支出金额;或 

  • 这种情况下的合理金额。 

这些限制也适用于当您出差或参加会议、商讨会或类似情况时的餐饮费用。具体规则会影响您在这些情况下申请的餐饮费。更多信息,请参见会议费用。 

如果出现以下情况,这些限制不适用: 

  • 您的企业通常作为补偿向客户提供食物、饮料或招待(例如,餐馆、酒店或汽车旅馆); 

  • 您为您的客户或顾客支付餐饮和招待费,并且在账单上显示了这些费用; 

  • 如果某雇员未在偏远地区或特殊工作地点工作,您将餐饮和招待费金额计入该雇员的收入或将计入该雇员的收入。此外,不能支付或应付商讨会、会议、研讨会或类似情况的金额,并且特殊工作地点必须距离最近的拥有40,000人口或更多人口的城市中心至少30公里,请登录加拿大统计局; 

  • 为公司聚会或类似情况发生餐饮和招待费,并且您从某特殊地点邀请您的所有雇员参加公司聚会。每年上述情况限制在六次以内; 

  • 您发生的餐饮和招待费是为了集资,而该集资主要是为了某注册慈善机构的利益;或 

  • 您向居住在专门修建或安装的临时公棚内的雇员提供餐饮,为在建筑工地工作的雇员提供餐饮和住宿(注意,该雇员不能每天回家)。 

招待费包括参加娱乐或体育活动的门票和入场费、小费、服务费,和房屋租金,比如酒店套间。 

更多信息,请参见IT-158解释公告,食物、饮料和招待费。 

长拖挂车司机在符合条件的出差期间消费的食物和饮料费可按80%扣除。 

符合条件的出差期间是指司机至少连续24小时离开他或她居住的城市和都市区,并驾驶长拖挂车运输商品在超出距离其居住地至少160公里的地点出发或到达该地点。 

自己步行和自行车骑行者以及人力车司机可以扣除由于其工作性质在日常工作日(8小时)必须消费的额外食物和饮料的费用。可以申请的每日统一费率为17.50加元。 

如果您在申请该扣除额,您应该准备提供工作日志,该日志应显示在该税务年度工作的天数以及每一个工作日工作的小时数。CRA可能也会要求提供调度单或其他文件来证明在该税务年度工作的天数。 

如果您向申请高于统一费率的金额,CRA还会要求: 

  • 提供申请的所有食物和饮料收据;和 

  • 可清晰显示由于您工作的性质而要求的食物和饮料超出金额的证明。以及该金额如何超出一般人员在成本和数量方面假定消费的金额的。 

第8590行 - 坏账 

如果发生以下情况,您可以扣除坏账: 

  • 您已经在收入中计入应收款;并且 

  • 您已决定某应收款是当年的坏账。 

更多信息,请参见IT-442解释公告,坏账和不良债务的准备金。 

第8690行 - 保险 

您可以扣除您为您在经营中使用的任何建筑、机械和设备缴纳的商业保险费。 

第9281行列出了机动车辆保费。 

在第9945行必须申请与您家中工作区的营业用途有关的保险费。 

在大部分情况下,您不能扣除您的人寿保险费。如果您利用您的人寿保单作为与您业务相关的贷款担保,您可能能够扣除您支付保费中的有限一部分。更多信息,请参见IT-309解释公告,用作单保的人寿保险费。 

第8710行 - 利息 

您可以扣除为营业目的或购置资产来实现营业目的所借款项产生的利息。 

下列各项金额均有限制: 

  • 您可以扣除为购买客运车辆所借款项的利息。 

  • 闲置地可以扣除的利息金额。通常,您可以扣除利息的最高金额为扣除了所有其他费用后剩下的土地收入额。您不能将任何剩余利息额用于产生或增加某项损失,您也不能从其他收入来源中扣除这些金额。 

为贷款支付的费用、罚金或附加费 

您可以扣除您为减少贷款利息而支付的费用。您也可以扣除金融机构就您在到期日之前付清贷款而收取的罚款或附加费。将费用、罚金或附加费计作预付利息,并在原贷款期限的剩余期间扣除这些款项。例如,如果您的贷款期限为5年,您在第3年支付费用以降低利率,那么将该费用计作预付费用,并在剩余的贷款期限中扣除该费用。更多信息,请参见预付费用。 

5年中可以扣除的费用 

如果您为了购买或改良企业资产而获取贷款,您可以扣除某些费用。这些费用包括: 

  • 申请费、估价费、处理费和保险费; 

  • 贷款担保费; 

  • 贷款手续费和信贷经纪费;以及 

  • 与融资有关的法律费。 

您可以在5年期间扣除这些费用,无论贷款期限多长。在2016年扣除20%,在之后的4年中每年扣除20%。20%的限额在少于12个月的会计期间中会按比例降低。 

如果您在第5年末偿还了贷款,您可以在此时扣除剩余的融资费。您可以扣除这些费用的年数与您的贷款期限无关。 

当年可扣除的费用 

如果您产生了备用贷款手续费、担保费、服务费或任何类似费用,您或许能够在产生这些费用的年份全额扣除这些费用。更多信息,请参见IT-341解释公告,发行或出售股票的费用、信托单位、合伙人公司或企业联合组织的利息以及借款费用。 

不再用于营业目的的资产可扣除的利息 

您或许能够扣除用于营业目的的资产的利息支出,即使您由于不在营业而停止将该资产用于营业活动。更多信息,请参见S3-F6-C1所得税对开本,利息扣除和相关问题。 

根据保单支付的贷款利息 

您可以扣除根据保单贷款的利息,只要承保人不将您支付的利息加在保单调整的成本基数上。想要申请您2016年支付的利息,请承保人在T2210表,承保人核对保单贷款利息中核对2017年6月16日之前的利息。 

使利息资本化 

您可以选择将下列目的的借款的利息资本化: 

  • 用于购买应折旧资产; 

  • 用于购买资源资产;或者 

  • 用于勘探和开发。 

当您选择使利息资本化时,将利息加在资产成本或勘探和开发成本上,而不是将此利息作为费用扣除。 

与家中办公场所有关的利息 

第9945行是与家中办公场所商业用途有关的利息。 

第8760行 – 营业税、费、执照费、手续费、会费和会员费 

您可以扣除每年营业产生的所有执照费和营业税。您也可以扣除为保持贸易或商业协会的会员身份缴纳的年费或费用。如果俱乐部的主要目的是提供餐饮、娱乐或体育活动,那么您不能扣除俱乐部会费(入会费)。 

第8810行 – 办公费用 

您可以扣除办公费用的成本。这些包括小物品的费用,例如铅笔、钢笔、纸夹、文具和印章。办公费用不包括为购置资本资产(例如计算器、文件柜以及桌椅)的资本支出。这些都是资本项目。 

第8811行 – 用品 

您可以扣除企业用于提供货物或服务的物品(例如兽医使用的药品或药物或水管工使用的清洁用品)的成本。 

第8860行 – 法律、会计和其他专业费 

您可以扣除外部专业建议、服务产生的费用和咨询费。 

您可以扣除为获取建议或保存记录帮助而产生的会计费和法律费。您也可以扣除制备和提交所得税和GST/HST申报表的费用。 

您可以扣除为反对或准备上诉所得税、加拿大退休金计划或魁北克退休金计划供款或就业保费的评估而支付的会计费或法律费。然而,这些可扣除费用的总额必须先减去您收到的这些费用的报销额。在您的报税表第232行中申报该差额。如果您在2016年收到了上一年扣除的各种费用的退款,那么在您2016年报税表第130行中申报收到的金额。 

您不能扣除购买资本资产而产生的法律费或其他费用。相反,将这些费用加在资产成本上。 

更多信息,请参见IT-99R5 CONSOLID解释公告,法律费和会计费。 

第8871行 – 管理和行政费 

您可以扣除经营企业产生的管理和行政费,包括银行手续费。 

第8910行 – 租金 

您可以扣除您企业使用资产所产生的租金。例如,您可以扣除企业占用土地和建筑物所产生的租金。与商业用房有关的租金费用需要在第9945行“商业用房费用”中申请。 

第8960行 – 维修和修理 

您可以扣除为了获得收入而对资产进行任何小型维修或保养而产生的人工和材料成本。您不能扣除您自己的劳动价值。 

您不能扣除维修产生的资本性质的成本。您可以申请资本成本补贴。与家中办公场所商业用途有关的保养和维修费在第9945行,商业用房费用中申请。 

第9060行 –  工资、薪金和福利 

您可以扣除支付给雇员的总工资和其他福利。 

加拿大退休金计划(CPP)适用于所有工人,包括自雇工人。雇主、雇员和大多数自雇个人都需要为CPP供款。CPP在您退休或出现残疾能够为您提供基本福利。您死亡后,CPP可以为未亡配偶或普通法同居伴侣以及25岁以下的依亲子女提供福利。 

魁北克工人(包括自雇人员)都加入了魁北克退休金计划(QPP)。 

作为雇主,您可以扣除您缴纳的CPP或QPP供款、就业保费、省父母保险计划(PPIP)保费(PPIP是魁北克居民的收入补偿计划 – 详情,请联系魁北克税务局)以及对雇员薪酬应支付的劳工赔偿金的部分。有关扣除工资的信息,请点击工资。 

您也可以扣除为雇员生病、事故、残疾或收入保险计划支付的任何保费。 

您可以扣除支付给子女的工资,只要您满足下列所有条件: 

  • 您支付工资; 

  • 您子女为获得营业或专业收入有必要开展该工作;以及 

  • 您根据子女的年龄合理支付工资,并且如果其他人做这份工作,您也会支付相同的金额。 

保存文件,以证明您支付给子女的工资。如果您通过支票向子女支付工资,请保存注销支票。如果您付现金,那么让子女签一张收据。 

您可以使用企业产品代替现金向子女支付报酬。如果您这样做了,请将该产品价值作为费用进行申请,并在销售总额中加上等同于产品价值的金额。您的子女需要将产品价值计作他或她的收入。 

您也可以扣除支付给您的配偶或普通法同居伴侣的工资。如果您向您的配偶或普通法同居伴侣支付工资,请使用与向子女支付工资相同的规则。 

像对待其他雇员一样,在T4税表中申报您支付给您的子女、配偶或普通法同居伴侣的工资。您不能将提供给依亲子女和配偶或普通法同居伴侣的食宿价值作为费用申请。 

第9180行 – 物业税 

您可以扣除您的企业使用资产所产生的物业税。例如,您可以扣除企业占用土地和建筑物所产生的物业税。与家中办公场所商业用途有关的物业税需要在第9945行,商业用房费用中申请。 

第9200行 – 出差 

您可以扣除为获得营业和专业收入而产生的差旅费。差旅费包括公共交通费、酒店住宿费和餐费。 

在大多数情况下,您在出差时,餐饮费和娱乐费适用50%的限额。我们在第8523行 – 餐饮和娱乐中对该限额进行了讨论。 

第9220行 – 电话和公用设施 

您可以扣除电话和公用设施费用,例如燃气费、油费、电费和水费,如果这些费用是为了获得收入而产生的。与家中办公场所商业用途相关的公用设施的费用需要在第9945行,商业用房中申请。 

第9224行 – 燃料成本(机动车辆除外) 

您可以扣除您企业使用的燃料(包括汽油、柴油和丙烷)、机油和润滑油的成本。有关申请您机动车辆使用的燃料费用的信息,请参见第9281行 – 机动车辆费用。 

与家中办公场所商业用途有关的燃料成本需要在第9945行,商业用房费用中申请。 

第9275行 – 交付、货运和快递 

您可以扣除一年中与您企业有关的交付、货运和快递产生的成本。 

第9281行 – 机动车费用 

您可以扣除为获得营业收入驾驶机动车辆产生的费用。填写“第17部分 – 机动车辆费用”。该图表有助于您计算可以扣除的机动车辆费用。如果您是合伙企业的合伙人,并且您在使用个人车辆时产生了企业的机动车辆费用,您可以在第6部分第9943行,“您可以从合伙人公司净收入(亏损)份额中扣除的其他金额”中申请与企业有关的费用。 

保管记录 

只有当机动车辆费用是合理的并且您有证明这些费用的收据时,您才可以扣除这些费用。想要获得您为每一辆车申请的全部福利,记录您的总行驶里程和您为获得营业收入行驶的里程。对于每次出差,列出日期、目的地、目的和行驶的里程。记录会计期间开始时和结束时每一车辆的里程表读数。 

如果您在会计期间更换机动车辆,记录更换的日期以及您购买、出售或交易车辆时的里程表读数。 

机动车辆费用的简单日志 

为了减少出差时需要携带的文件,您可以选择记录一整年的完整日志。该最初年份将作为车辆商业用途中需要遵循的基准年度。 

在为确立基准年度而记录了一整年的日志后,您可以使用三个月的范例日志预计一整年车辆的商用情况,只要使用情况在基准年度结果的相同范围(10%之内)内。企业将需要证明,车辆在基准年度的使用情况仍然能够代表其正常使用情况。 

更多有关范例日志正常的信息,请点击记录车辆使用情况。 

您拥有什么类型的车辆? 

您拥有车辆的类型会影响您扣除的费用。对于所得税目的,有两种类型的车辆: 

  • 机动车辆;和 

  • 客运车辆。 

如果您拥有或租赁客运车辆,那么您可以扣除的CCA、利息和租赁成本的金额可能有限制。更多信息,请参见您可以申请多少CCA、利息和租赁成本。 

为了帮助您确定所拥有车辆的类型,请参见车辆定义。该图表并没有涵盖所有情况,但是它给出了一些有助于您确定所拥有车辆类型的主要定义。 

可扣除的费用 

您在第9281行中可申请的各种费用包括: 

  • 执照费和登记费; 

  • 燃料费和油费; 

  • 保险; 

  • 为购买机动车辆所借款项的利息; 

  • 维修和修理费;以及 

  • 租赁成本。 

您也可以申请CCA,在第9936行中输入该金额。 

机动车辆商用 

如果您将机动车辆用于营业和个人目的,您只能够扣除为获得收入而支付的费用部分。您可以扣除机动车辆有关营业活动的全额停车费和补充商业保险费。为了证明您可以扣除的金额,记录您的总行驶里程和为获得收入行驶的里程。 

例如 

保罗拥有一家五金店,会计年度在12月31日结束。他有一辆商用货车。他记录了2016年的下列情况: 

为获得营业收入而行驶的里程 

27,000千米 

总行驶里程 

30,000千米 

费用: 

执照费和登记费 

100加元 

汽油和石油费 

2,400加元 

保险费 

1,900加元 

利息 

800加元 

保养和维修费 

200加元 

该货车的总费用 

5,400加元 

保罗计算2016年货车可以扣除的费用,如下所示: 

27,000(商用里程) ÷ 30,000 (总里程) × $5,400 = $4,860 

保罗的货车费用中可扣除的商用部分为4,860加元。同时,他的商用停车费40加元,补充商业保险费100加元。这样的话,他可以在第5部分第9281行申请5,000加元。 

共同所有权 

如果您和另一个人拥有或租赁客运车辆,CCA、利息和租赁费用的限额仍然适用。作为共同所有人,您和任何其他所有人可以扣除的总金额不能够超过一人拥有或租赁车辆可以扣除的金额。 

多辆车 

如果您拥有多辆商用机动车,分别记录每一车辆行驶的总里程和商用里程以及驾驶和维修车辆的费用。分别计算每一辆车的费用。 

更多信息,请参见IT-521解释公告,自雇个人可以申请的机动车辆费用。 

车辆定义 

车辆类型 

座位数(包括司机) 

购买或租赁商用车的年份 

车辆定义 

小轿车、轿车、旅行车、跑车或豪华车 

1到9 

1%到100% 

乘客脚注 

用于运输货物或设备的小型货车 

1到3 

超过50% 

汽车脚注 

小型货车(上述除外)脚注2 

1到3 

1%到100% 

乘客 

用于运送货物、设备或乘客的具有加长舱的小型货车 

4到9 

90%或更多 

汽车 

具有加长舱的小型货车(上述除外)脚注2 

4到9 

1%到100% 

乘客 

用于运送货物、设备或乘客的运动型多功能车 

4到9 

90%或更多 

汽车 

运动型多功能车(上述除外) 

4到9 

1%到100% 

乘客 

用于运输货物或设备的货车或小货车 

1到3 

超过50% 

汽车 

货车或小货车(上述除外) 

1到3 

1%到100% 

乘客 

用于运送货物、设备或乘客的货车或小货车 

4到9 

90%或更多 

汽车 

货车或小货车(上述除外) 

4到9 

1%到100% 

乘客 

脚注 

脚注1 

  

脚注2 

如果该类别中的某一车辆多半用于运送货物、设备或乘客,同时在遥远的工作地点或特殊工作地点(距离最近的人口为40,000的社区至少30公里)获得或产生收入,那么该车辆属于机动车辆。 

返回脚注2访问来源 

利息 

您可以扣除为获得收入购买机动车辆或客运车辆所借款项的利息。当您计算可列支机动车辆费用时,将利息计作费用。 

当您使用客运车辆获得收入时,您可以扣除的利息有金额限制。想要计算您可以扣除的利息金额,填写“第18部分 - 客运车辆可用的利息支出”。 

例如 

在2016年5月1日,朱莉购买了一辆用于获得营业收入的汽车。朱莉的会计年度在12月31日结束。该汽车为客运车辆。朱莉为购买该车借款,2016年的应付利息为1,500加元。她可用的利息支出为下列两个金额的较小者: 

  • 2016年应付的总利息(1,500加元);或者 

  • 10加元乘以会计期间应付利息的天数(10加元 × 245天= 2,450加元)。 

朱莉可以申请1,500加元的利息支出。 

她也记录了2016年的下列信息: 

为获得营业收入而行驶的里程 

25,000千米 

总行驶里程 

30,000千米 

费用: 

汽油和石油费 

1,330加元 

利息支出 

1,500加元 

保险费 

750加元 

执照费和登记费 

70加元 

修理费和维修费 

100加元 

汽车总费用 

3,750加元 

朱莉计算2016年汽车可以扣除的费用,如下所示: 

25,000(商用里程) ÷ 30,000(总里程)× 3,750加元 = 3,125加元 

租赁成本 

您可以扣除为获得收入租赁机动车辆而产生的金额。将这些金额计入第9281行。 

当您使用客运车辆获得收入时,您可以扣除的租赁成本的金额有限制。想要计算合格租赁成本,填写“第19部分 - 客运车辆合格租赁成本”。 

如果您的客运车辆的租赁协议中包含保险、维修和税款各项,将这些加在第19部分第1行输入的总租赁费用上。 

注释 

租赁费用包括税款(GST/HST或PST),但是不包括保险费和保养费。您需要分别支付这些金额。在第19部分第1行中计入这些税款,并在“第17部分 - 机动车辆费用”适当的行中列出保险费和保养费等各项。 

应该用于填写“第19部分 - 客运车辆合格租赁成本”的GST/HST税率为每一租赁周期开始时有效的税率。 

对于2016年会计期间,使用5%的GST税率或您特定省份的HST税率填写第19部分。 

为了帮助您计算合格租赁成本,对于第17部分第8行“租赁”,请参见有关“第19部分 - 客运车辆合格租赁成本”的下列示例。 

例如 

金姆拥有一家宠物店。她的企业会计年度最后一天为7月31日。在2016年2月1日,她开始租赁客运车辆。曼尼托巴省的PST税率为8%,GST税率为5%。对于2000年后签订的租赁合同,将销售税加上35,294加元。销售税(GST/HST或任何其他省销售税)必须按照合同签订时适用的税率计算。金姆输入2016年的下列各项: 

每月租赁付款 

500加元 

2016年的租赁付款 

3,000加元 

制造商建议的标价 

33,000加元 

2016年她租赁汽车的天数 

181天 

30,000加元应缴纳的GST和PST(30,000加元 x 13%) 

3,900加元 

35,294加元应缴纳的GST和PST(35,294加元 x 13%) 

4,588加元 

800加元应缴纳的GST和PST(800加元 x 13%) 

104加元 

金姆2016年会计期间中,该车产生的总租赁费 

3,000加元 

第1行 

她在2016年之前会计期间中扣除的该车的总租赁付款 

0加元 

第2行 

2016年和之前会计期间租赁该车的总天数 

181天 

第3行 

制造商的标价 

33,000加元 

第4行 

第4行的金额或35,294加元 + 4,588加元 = 39,882加元, 
二者中的较大者乘以85% 
(39,882加元 × 85%) = 

33,900加元 

第5行 

800加元 + 104加元 x 181 = 163,624 ,再除以30 

5,454加元 

第6行 

30,000加元 + 3900加元 x 3,000 ,再除以33,900加元 

3,000加元 

第7行 

金姆的合格租赁成本为第6行或第7行中的较少者。在此情况下,她的许可申请额为3,000加元。 

还款和估算利息 

当您租赁客运车辆时,您可能需要偿还所欠款项或支付估算利息。如果是这样的话,您不能够使用“第19行 - 客运车辆合格租赁成本”。 

估算利息是您的所欠利息,如果您为租赁客运车辆的保证金支付了利息。只有下列所有条件都适用时,您才能够计算客运车辆的租赁成本的估算利息: 

  • 为租赁的客运车辆支付一笔或多笔保证金; 

  • 保证金是可退还的;以及 

  • 保证金总额超过1,000加元。 

更多信息,请参见 IT-521解释公告,自雇个人可以申请的机动车辆费用。 

第9935行 – 有效资本资产的补贴 

如果您为您的企业购买了例如营业权或特许权等资产,您或许能够申请年度补贴。 

第9936行 – 资本成本补贴(CCA) 

如果您在您的企业中使用了自有的资产,例如建筑物、机动车辆或设备,您或许能够申请CCA。 

第9270行 – 其他费用 

除了T2125表中列出的那些费用外,您为了获得收入可能会产生其他费用。以下章节涉及了其中的一些费用。在此行中输入您为了获得收入而产生的所有其他费用的总额,只要您未将这些费用计入上一行的金额中。 

适用于残疾人的相关改造 

您可以在支付费用当年扣除对建筑物进行合格的适用于残疾人的相关改造而产生的费用。您可以扣除这些费用,而不是将这些费用加在建筑物的资本成本上。合格的适用于残疾人的相关改造包括您为了适应轮椅需求而做出的改变,例如: 

  • 安装手动电动门开关; 

  • 在室内和室外设置坡道;以及 

  • 改造卫生间、电梯或出入口。 

您也可以扣除支付的用于安装或获取下列残疾人相关设施和设备的费用: 

  • 电梯轿厢位置指示器(例如盲文面板和音频指示器); 

  • 可视化火灾报警指示器; 

  • 适用于有听力障碍的人员的电话设备;以及 

  • 适用于小组会的收听设备。 

此外,您或许能够扣除残疾人专用计算机软件和硬件附件的费用。 

计算机和其他设备租赁成本 

如果您租赁计算机、移动电话、传真机和其他设备,您可以扣除租赁成本中与获得营业收入有合理联系的部分。您也可以扣除移动电话通话费用中与获得营业收入有合理联系的部分。 

如果您购买了计算机、移动电话、传真机或其他此类设备等物品,您不能将这些物品的成本作为费用扣除。 

您可以扣除CCA和购买此类设备所借款项产生的利息,这些设备与获得营业收入相关并且是合理的。 

租赁成本 

扣除您的企业使用资产当年产生的租赁付款。如果您租赁了客运车辆,请参见第9281行 – 机动车辆费用。 

如果您在1989年4月26日之后签订了租赁协议,您可以选择将租赁付款作为本金和利息的合并付款。您和出租人必须同意按照此方式处理付款。在此情况下,我们认为您: 

  • 购买了该资产而非租赁该资产;并且 

  • 所借金额等于租赁的资产的FMV。 

您可以将付款中的利息部分作为费用扣除。您也可以申请资产的CCA。 

只要资产符合条件,并且租赁中包含的所有资产的总FMV超过25,000加元,您可以选择这样做。您租赁的FMV为35,000加元的挖掘设备就是符合条件的资产。然而,办公室家具和客运车辆通常不符合条件。 

想要按照此方式处理您的租赁物,提交下列一种选择表格和签订租赁协议当年的报税表: 

会议费用 

您至多可以扣除一年中参加两次会议的成本。这些会议必须: 

  • 与您的营业或专业活动相关;并且 

  • 由商业或职业机构在该机构通常营业的地理区域内召开。 

如果另一个国家的机构赞助了该会议,并且该会议与您的营业或专业活动相关,那么第二条限制条件可能不适用。 

会议费有时包括食物、饮料或娱乐费用。会议组织者可能不会在您的账单上分别标明这些金额。在此情况下,从组织者提供食物、饮料或娱乐的每日会议费中减去50加元。 

您可以将每日50加元的金额作为餐费和娱乐费扣除。50%的限额适用于每日50加元的金额。 

例如 

凯茜在2016年5月参加了为期两天的会议,花费600加元。组织者没有标明600加元中哪一部分是餐费和娱乐费。她的会议费用为600加元减去两日的费用,每日50加元,加元600 – (50加元 x 2) = 500加元。 

凯茜也可以按照50%的限额,申请两天50加元的餐费和娱乐费。 

食物、饮料和娱乐不包括附带物品,例如会议或接待会上的咖啡和甜甜圈。 

更多信息,请参见IT-131解释公告,会议费用。 

许可的储备金 

您可以扣除储备金、意外准备账户或偿债基金的金额,只要《所得税法》允许扣除这些金额,并且这些金额是合理的。您可以从下列公告中获取更多有关许可储备金的信息: 

私人医疗保险计划(PHSP)保费 

如果您满足下列条件,您可以扣除已支付或应支付给私人医疗保险计划的保费: 

  • 您当年或上一年自雇净收入(不包括亏损和PHSP扣除额)超过您总收入的50%;脚注1或 

  • 您当年或上一年从非自雇就业来源的收入脚注2为10,000加元或更少; 

  • 您作为个人和合伙人定期并持续地积极参与营业;并且 

  • 已支付或应付保费,为您自己、您的配偶或普通法同居伴侣或您家庭中的其他成员投保。 

脚注 

脚注1 

想要进行申请,计算您的总收入,如下所示: 

  • 您在为PHSP扣除任何金额之前,2015年或2016年报税表(二者中的适用者)第150行中的金额;减去 

  • 您在2015年或2016年报税表(二者中的适用者)第207行、212行、217行、221行、229行、231行和232行中输入的金额。 

返回脚注1访问来源 

脚注2 

想要进行申请,计算非自雇就业来源的收入,如下所示: 

  • 您在为PHSP扣除任何金额之前,2015年或2016年报税表(二者中的适用者)第150行中的金额;减去 

  • 您在2015年或2016年报税表(二者中的适用者)第135、137、 139、141、143 (不包括减少这些行申报的净额的营业亏损)、207、212、217、221、229、231和232行中输入的金额。  

返回脚注2访问来源 

您不能够申请PHSP保费扣除额,如果另一个人扣除了该金额,或您或其他人将保费作为医疗费用申请。对于有待扣除的保费,根据与下列一方签订的合同,需要支付或应付PHSP承保范围: 

  • 保险公司; 

  • 信托公司; 

  • 管理PHSP业务的人员或合伙企业; 

  • 您或者您的大多数雇员都是其会员的免税工会;或者 

  • 您是其成员的免税商业组织或免税专业组织。 

更多有关PHSP的信息,请参见IT-339解释公告,私人医疗保险计划的含义。(1988年及之后的纳税年度)。 

对于该项申请,下列术语适用: 

  • 非关联雇员通常为与您无关并且不像合伙人一样与您应经营业务的人员。 

  • 有资格的雇员为非关联的全职雇员,他们在您经营的企业、您是多数股权合伙人的企业或您的下属公司经营的企业中已工作了三个月时间。临时或季节性工人不属于合格雇员。 

  • 可参保人员是扩大的承保范围内的人员,他们符合下列情况之一: 

  • 合格雇员; 

  • 如果他们为您工作了三个月,他们将成为合格雇员;或者 

  • 经营企业的人员(包括您自己和您的合伙人)。 

如何计算您对PHSP的最大扣除额 

下列章节说明了如何根据您是否有雇员以及您是否在一整年或一年中一段时间为您的雇员投保来计算您的PHSP最大扣除额。查看符合您情况的章节。 

注释 

所有的PHSP扣除限额和计算的限额必须将适用的税款计入总额。 

如果您在2016年无雇员 

您的PHSP扣除额受年度加元限额限制。该限额为下列中的最大值: 

  • 为您自己缴纳的1,500加元; 

  • 为您的配偶或普通法同居伴侣和每一家庭成员(为其投保时年满18岁或更大)缴纳的1,500加元;以及 

  • 为其投保时不满18岁的每一家庭成员缴纳的750加元。 

最大扣除额也受人员参保天数的限制。使用下列公式计算当年允许的最大扣除额: 

(A ÷ 365) × (B + C),其中: 

  • A表示您当年为您自己和您的家庭成员(如适用)参保周期中的天数,但是参保人数少于您雇员的50%; 

  • B等于1,500加元 × 该计划涵盖的人数,这包括您、您的配偶或普通法同居伴侣和您年满18岁或更大的家庭成员;以及 

  • C等于750加元 × 这一期间中参保的未满18岁的家庭成员的数量。 

例1 

爱德温是独资经营者,在2016年独自经营企业。他没有雇员,也不为其任何家庭人员投保。爱德温为2016年PHSP承保范围支付2,000加元。该承保范围为从2016年7月1日到12月31日,总天数为184天。爱德温最大许可PHSP扣除额计算如下: 

(184 ÷ 365) × 1,500加元 = 756加元 

尽管爱德温在2016年支付了2,000加元的保费,他只能够扣除756加元,因为年度限额为1,500加元并且他只投保了大约半年。如果他一整年都参保,那么他的扣除限额将会是1,500加元。 

例2 

托尼是独资经营者,在2016年独自经营企业。他没有雇员。从1月1日到12月31日,他为他自己、他的妻子和两个儿子投保。托尼为他自己投保支付了1,800加元,为其妻子投保支付了1,800加元,并为每个儿子支付了1,000加元。他的一个儿子15岁,另一个在9月1日满18岁。托尼的PHSP扣除额限制为下列金额: 

  • 他自己为1,500加元; 

  • 他妻子为1,500加元; 

  • 他15岁的儿子为750加元;以及 

  • 他18岁的儿子为750加元。750加元的限额适用,因为他在参保期间未满18岁。 

如果您在2016一整年都有雇员 

如果您在2016年一整年中有至少一位合格雇员,并且您的企业中至少50%的参保人员是有合格雇员,那么您PHSP保费的申请限额有所不同。您的限额以每位合格雇员的相同承保范围的最低成本为基础。 

按照下列各个步骤,计算您为您自己、您的配偶或普通法同居伴侣和您的家庭成员已付或应付的PHSP保费的最大许可申请额。 

对于您的每一位合格雇员,进行下列计算: 

X × Y = Z,其中: 

  • X等于您将为您自己、您的配偶或普通法同居伴侣和您的家庭成员提供等同于为特定雇员及其配偶或普通法伴侣和家庭成员提供的承保范围所支付的金额; 

  • Y等于您为该特定雇员支付的保费的比例;以及 

  • Z等于基于该特定雇员的限额。 

如果您有多个合格雇员,您需要为每个雇员进行X × Y = Z的计算。您的限额为计算的每一位雇员的金额的最小值。 

例1 

您有一位合格雇员。为您自己提供等同于该雇员的承保范围,您支付了1,800加元的保费。您为您的雇员支付保费的60%。您自己的扣除限额为1,080加元,计算方式如下: 

1,800加元 (金额 X) × 60% (金额 Y) = 1,080加元 (金额 Z)。 

您可以申请的最大金额为1,080加元,如果您只有一位合格雇员。 

例2 

您有三位合格雇员 — 杰克、吉尔和苏。下表说明了您需要支付的等同于每一个雇员的承保范围的金额以及您为每一个雇员支付保费的比例。 

雇员姓名 

为自己提供相同承保范围的费用(X) 

您支付的雇员保费的比例Y 

杰克 

1,500加元 

20% 

吉尔 

1,800加元 

50% 

苏 

1,400加元 

40% 

您需要计算三次X × Y = Z: 

杰克:1,500加元 × 20% = 300加元 

吉尔:1,800加元 × 50% = 900加元 

苏:1,400加元 × 40% = 560加元 

您的限额为300加元,是三个雇员计算金额的最小值。 

注释 

如果您的合格雇员没有参保,您不能够将PHSP保费作为自雇收入的扣除额进行申请。您或许能够将这些作为医疗费用费用进行申请。 

如果您在2016年有多个雇员,但是可参保非关联雇员的数量少于您的企业中所有可参保人员的50%,那么您的最大许可扣除额为下列两个金额的较小值: 

金额1 

使用下列公式,确定该金额: 

A ÷ 365 × (B + C),其中: 

  • A表示您当年为您自己和您的家庭成员(如适用)参保周期中的天数,但是参保人数少于您雇员的50%; 

  • B等于1,500加元 × 该计划涵盖的人数,这包括您、您的配偶或普通法同居伴侣和您年满18岁或更大的家庭成员;以及 

  • C等于750加元 × 这一期间中参保的未满18岁的家庭成员的数量。 

金额2 

如果您只有一个合格雇员,金额2为等同于每一合格雇员承保范围的最低费用,该费用使用X × Y = Z公式计算得出。如果您没有合格雇员,金额1的限额适用。 

如果您在一年中有雇员 

对于当年您拥有至少一位合格雇员并且可参保非关联雇员占您的企业中所有可参保人员的比例至少50%的期间,使用上一节中如果您在2016年一整年都有雇员中的X × Y = Z公式,计算该期间您的限额。 

对于当年您没有雇员或者可参保非关联雇员占您的企业中所有可参保人员的比例小于50%的剩余期间,您在该剩余期间的扣除限额是金额1和金额2的较小者,计算方法与上一节相同。 

未扣除的保费 

如果您只从第9270行金额中扣除了您的部分PHSP保费,并且您支付了当年的保费,您可以在计算您的不可退还医疗费用抵税额时,计入未扣除的余额。更多信息,请参见一般所得税和福利指南 – 2016年第330行。 

第9369行 – 调整前的净收入(亏损) 

在该行中输入总收入减去可扣除费用。如果您是合伙企业的合伙人,该金额为所有合伙人的净营业收入。 

第6部分 - 您的净收入(亏损) 

在第6部分第56行中,输入第9369行,“调整前净收入(亏损)”中您的金额份额。这是您减去其他合伙人根据合伙企业协议规定负责申报金额后剩余的金额。 

第9974行 – 合伙人在当年收到的GST/HST部分退款 

如果您收到了合伙人GST/HST部分退款,在您收到该退款当年,在第9974行中申报与合格费用(CCA除外)相关的退款金额。 

T2125表第9部分“其他合伙人详情”中,说明其他合伙人的完整姓名和地址、每位合伙人在第9369行净收入或亏损中的份额以及每位合伙人在合伙企业所有权中所占比例。 

第9943行 – 从您的合伙企业净收入(亏损)份额中扣除的其他金额 

如果您是合伙企业的合伙人,并且您使用私人车辆产生了企业的机动车辆费用,您可以在第9943行中申请这些费用。这些费用只能够在表格中申请一次。 

只有当合伙企业不偿还这些费用时,您才能够申请这些金额。 

填写第7部分“从您的合伙企业净收入(亏损)份额中扣除的其他金额”,列出您可以从您的合伙企业净收入或亏损份额中扣除的其他金额。 

第9945行 – 商业用房费用 

只要您满足下列条件之一,您便能够扣除家中商业工作场所的费用: 

  • 这是您的主要营业场所;或者 

  • 您使用该场所只为了获得营业收入,并且您定期、连续使用该场所,以满足客户、顾客或患者的需求。 

您可以扣除部分维护费用,例如供热、家庭保险、供电和清洁材料。您也可以扣除部分物业税、抵押利息和CCA。想要计算您可以扣除的部分,使用合理的基准,例如工作场所面积除以家庭总面积。 

如果您家庭中一部分区域同时用于商业和个人居住,计算一天中这些房间商用的时数,并将该数量除以24小时。将得到的结果乘以总住房费用,得到您的商业费用部分。这就是您可以扣除的住房费用。如果您只在一周或一年的部分时间营业,您需要减少申请额。 

更多信息,请参见S4-F2-C2所得税对开本,商业用房费用。 

例如 

莫妮可每个工作日上午7:00至下午5:00在家中经营业务。(一天24小时中有10小时)。商用面积为35平方米。住房面积为100平方米,每年的家庭开支为5,800加元。 

计算过程如下所示: 

10/24(小时) × 35/100(平方米) × 5,800加元(费用) = 845.83加元 

莫妮可每周营业5天,所以需要进行另一项计算: 

845.83加元 × 5/7(天数) = 604.16加元 

莫妮卡可以扣除共604.16加元的家庭开支。 

如果您扣除了家中商用部分的CCA并在之后出售了您的房屋,资本收益和征收规则将适用。更多有关这些规则的信息,请参见第4章。 

如果您租房,您可以扣除产生的与工作区相关的租金和任何费用部分。 

您可以扣除的商业用房费用的金额不能够超过您获得的营业净收入。换言之,您不能够使用这些费用增加或产生营业亏损。您可以扣除下列金额中的较小者: 

  • 您从2015年结转的任何金额加上您2016年商业用房产生的费用;或者 

  • 第60行的金额。 

只要您符合上述两个条件之一,您在下一个会计期间可以使用您2016年未扣除的任何费用。 

您可以使用“第8部分 – 计算商业用房费用”中的图表,计算商业用房费用中允许的申请额。在第6部分第9945行,输入您在第8部分第78行金额中的份额。 

第9946行 – 您的净收入(亏损) 

从T2125表第8299行中获得您的总毛收入,从第9946行获得您的总净收入。将这些金额输入您的所得税申报表自雇收入下总收入的相关行。 

如果您的营业或专业亏损超过您所有其他来源的收入,您在该年中可能有非资本亏损。想要将该损失从之前年份的收入中扣减,填写T1A表,申请亏损前抵,并将该表与所得税申报表一同提交。更多有关亏损前抵的信息,请参见IT-232解释公告,亏损 – 他们在亏损年份或其他年份的可抵扣额。 

注释 

您在报税表中输入数值之前,或许需要调整第9946行的数值。您或许需要在您的2015年报税表中随附T1139表,2015年营业收入之税收调整。如果是这样的话,您可能需要为2016年提交一份该表。想要弄清楚您是否需要提交T1139表,并计算在2016年报税表上申报的收入金额,请参见RC4015指南,营业收入之税收调整。 

其他合伙人详情 

如果您是不需要提交合伙人公司信息申报表的合伙企业的合伙人,请填写T2125表第9部分“其他合伙人详情”。 

如果您是必须提交合伙企业信息申报表的合伙企业的合伙人,那么您不需要填写该图表。 

股本明细 

如果您是必须提交合伙企业信息申报表的合伙企业的合伙人,那么不要填写T2125表第10部分“股本明细”。 

第9931行 – 企业总负债 

企业总负债是在每个会计期末您的营业或专业活动所欠的所有金额的总和。 

企业总负债包括: 

  • 应付账款; 

  • 应付票据; 

  • 应付税款; 

  • 未付工资、薪金和福利; 

  • 应付利息; 

  • 递延或预收收入; 

  • 应付贷款; 

  • 应付抵押款;以及 

  • 任何其他有关企业的未清余额。 

第9932行 – 2016年提取 

提取是任何现金(包括工资)、其他资产或业主或合伙人的企业服务的提取。这包括业主或合伙人(或家庭成员)的交易,例如非商用现金提取。这包括将经营性资产或服务供个人使用。 

第9933行 – 2016年的资本投入 

资本投入指的是您在会计期间为企业投入的现金或其他资产。这包括个人资金、使用个人资金支付的企业债务和转移至企业的个人资产。 

第4章 - 资本成本补贴 

什么是资本成本补贴? 

您或许购置了用于营业或专业活动的应折旧资产,例如建筑物、家具或设备。您在计算当年的净营业或专业收入时,不能扣除资产的成本。 

因为这些资产会随着时间的推移而损耗或被淘汰,您可以在几年期间中扣除它们的成本。此类扣除被称为资本成本补贴(CCA)。 

通常当资产可供使用时,您可以申请资产的CCA。 

可供使用规则 

资产(建筑物除外)通常在下列日期中的较早者可供使用: 

  • 您首次将其用于获得收入的日期; 

  • 您购置资产年份的下一个纳税年度; 

  • 在您处置资产之前的日期;或者 

  • 向您交付资产或供您使用,并且该资产能够生产或提供可供出售的产品或服务的日期。 

建筑物或其一部分通常在下列日期中的较早者可供使用: 

  • 您开始将建筑物的90%或更多用于企业的日期; 

  • 您购置建筑物年份的下一个纳税年度;或者 

  • 在您处置建筑物之前的日期。 

您建造、整修或改造的建筑物通常在下列日期中的较早者可供使用: 

  • 您完成建造、整修或改造的日期; 

  • 您开始将建筑物的90%或更多用于企业的日期; 

  • 您购置建筑物年份的下一个纳税年度;或者 

  • 在您处置建筑物之前的日期。 

您可以申请多少CCA 

您可以申请的CCA取决于您拥有的资产的类型以及您购置该资产的日期。将您拥有的应折旧资产分为规定的CCA类别。CCA率通常适用于每一类别。 

我们在应折旧资产类别中说明了最常见的资产类别。我们在最常用的企业资产CCA类别图表中列出了资产的类别及其比率。 

您的CCA申请额以2016年结束的会计期末为基础,而不是以日历年度为基础。 

CCA的基本信息 

想要明确一项金额是否为经常费用或资本费用,参见第3章 – 费用中的图表。 

  • 通常,使用余额递减法来计算您的CCA。这意味着,根据资产的资本成本减去之前年份申请的CCA(如果有的话),申请CCA。因为您会在多年中申请CCA,余额会不断减少。 

例如 

去年,苏花60,000加元购买了一座建筑物,以供其企业使用。她在去年的报税表中为该建筑物申请了1,200加元的CCA。今年,苏以余额58,800加元(60,000加元 – 1,200加元)为基础,申请CCA。 

  • 您不需要在任何指定年份申请CCA的最大金额。您可以按照自己的意愿申请任何金额,从0加元到该年允许的最大额不等。例如,如果您不需要支付当年的所得税,您或许不想申请CCA。申请CCA会减少此类别资产的余额,减少额为申请的CCA金额。因此,未来年份可申请的CCA余额会减少。 

  • 在您购置该资产的年份,您通常只能够申请一个类别净增加额一半的CCA。我们在第6列 – 当年增加额调整中说明了该半年规则。本章之前讨论的可供使用规则或许也会影响您能够申请的CCA金额。 

  • 您不能够申请大多数土地或生物(例如树木、灌木或动物)的CCA,但是您能够申请木材限界、砍伐权利和木材资产的CCA。更多信息,请参见IT-481解释公告,木材资源资产和木材限界IT-501解释公告,资本成本补贴 – 木材资产及其特别发布。 

  • 如果您申请了CCA并在之后处置了资产,您或许需要在收入中增加一笔金额,作为征收的CCA。或者,您或许需要从您的收入中扣除附加金额,作为终期亏损。更多信息,请参见第5列 – 增加和处置之后的折余资本价值。 

  • 如果您从采石场、采沙坑、采砾坑或林地获得收入,您可以申请一种名称为耗竭补贴的补贴。更多信息,请参见IT-373-CONSOLID解释公告,小林地解释公告IT-492,资本成本补贴 – 工矿开采。 

  • 如果您是合伙企业的合伙人,您不能够为合伙企业拥有的应折旧资产申请CCA。相反,合伙企业可以在计算当年净收入或亏损时扣除CCA。合伙企业的净收入或亏损会在合伙人之间进行分配,每一位合伙人的份额会显示在他们各自的T5013税表,合伙人公司利润表中。 

如果合伙企业不需要提交合伙企业信息申报表,您不会收到T5013税表。在此类情况下,您需要填写T2125表第11部分,申报合伙企业的CCA申请额。 

注释 

如果您的会计期间少于365天,您需要按比例分配您的CCA申请额。根据我们本章讨论的规则,计算您的申请额。您的CCA申请额以按比例分配率为基础,该比率等于您会计期间的天数出于365天。 

如果您开始营业并且您的第一个会计期间从2016年6月1日开始,到2016年12月31日结束,您的会计期间为214天。如果您计算的CCA为3,500加元,您可以申请的CCA金额为2,052加元 = (3,500加元 × 214/365)。 

如何计算CCA 

想要计算2016年的CCA扣除额、任何征收的CCA和终期亏损,使用T2125表中的第11部分。您或许在您的会计期间中购置或处置了建筑物或设备。如果是这样的话,在填写第11部分之前,填写第12、13、14或15部分(如适用)。 

注释 

即使您没有申请2016年CCA的扣除额,填写表中适当的部分,以说明该年中的任何增加和处置情况。 

第1列 – 类别编号 

在本列中输入您的资产的类别编号。如果这是您第一年申请CCA,在填写第1列之前,参见第3列 – 该年中增加的成本。 

我们在应折旧资产的类别中讨论了最常用的应折旧资产类型,并且我们在最常用的企业资产CCA类别图表中列出了资产的类别及其比率。 

第2列 – 年初的折余资本价值(UCC) 

在该列中输入上一年末每一类别的剩余UCC。您能够在上一年填写的T2125表A部分第10列中找到这些金额。 

如果这是您第一年有可以申请CCA的项,跳过该列。 

在2016年初,从您的UCC中减去您2015年申请或被退还的任何投资抵税额。同样,减去您向前结转至2015年之前年份的投资抵税额。 

在2015年,您或许收到了商用率低于90%的客运车辆的GST/HST进项税额抵减。如果是这样的话,从您2016年年初的UCC中减去进项税额抵减 

注释 

在2016年,您或许申请、向前结转或获得投资抵税额退款。如果您在该类别中有应折旧资产,您需要在2017年调整该资产所属类别的UCC。为此,从2017年年初的UCC中减去抵税额。当该类别中没有资产时,请在2017年将投资抵税额作为收入申报。 

第3列 – 当年增加的成本 

如果您在当年购置或改进了应折旧资产,我们认为这是增加了资产所属类别的成本。您应该: 

  • 填写T2125表第12部分和第13部分;以及 

  • 在第11部分每一类别第3列中输入第12部分和第13部分每一类别第5列中的数值。 

如果一个图表需要填写资产使用的“个人部分”,这指的是您个人使用资产的部分,与商用部分不同。例如,如果您将居住的建筑物的25%用于商业目的,您的个人使用部分就是75%。 

不要将您的劳动价值计入您建造或改进资产的成本中。计入测量或评估您所获资产的成本。请注意,在您可以申请CCA之前,您的资产通常必须可供使用的。 

如果您因应折旧资产的损失或损坏而获得保险赔款,在第11部分第3列以及第12部分或第13部分(其中的适用者)中输入您重置该资产的费用。在第11部分第4列以及第14部分或第15部分(其中的适用者)中计入被视为处置收益的保险赔款额。 

如果您重置已损失或损坏的资产,重置资产的特殊规则可能适用。重置资产必须在资产损失或损坏的纳税年度结束后两年之内购置。更多信息,请参见 IT-259解释公告,产权交易IT-491解释公告,前企业资产及其特别发布。 

第12部分 - 当年增加的设备 

列出您在2016年购置或改造的所有设备(包括机动车辆)的详情。将设备分为适当的CCA类别,并在单独的行中输入每一类别。 

设备包括您购置的用于营业或专业活动以获得收入或用于维护的物品。其中包括水泥搅拌机、除雪机和割草机。 

计算第5列的总额。这是增加设备的成本中商用部分的总额。在第9925行输入该金额。 

第13部分 – 当年增加的建筑物 

列出您在2016年购置或改造的所有建筑物的详情。将建筑物分为适用的类别,并在单独的行中每一类别。 

成本包括建筑物的买价和您应该加在建筑物资本成本上的任何相关费用,例如法律费、土地转让税和抵押费。 

计算第5列的总额。这是增加建筑物的成本中商用部分的总额。在第9927行中输入该金额。 

土地 

土地不属于应折旧资产。通常,您不能够申请土地成本的CCA。如果您购置了包括土地和建筑物的资产,只在第13部分第3列中输入有关建筑物的成本。想要计算建筑物的资本成本,您需要在土地和建筑物二者中分拆购买资产的任何相关费用。相关费用可能包括法律费和会计费。 

计算您可以计入建筑物资本成本的相关费用的部分,如下所示: 

建筑物价值 

÷ 

总买价 

× 

法律费、会计费和其他费用 

您可以计入建筑物成本的费用部分 

如果一种费用只与土地相关,或只与建筑物相关,那么您无需拆分费用。在此情况下,您将费用金额加在与其相关的成本中;土地或者建筑物成本。 

第16部分 - 当年增加或处置的土地 

在第9923行中输入2016年购买土地的总成本。该成本包括土地的买价加上您应该加在土地资本成本上的任何相关费用。这些费用包括会计费、土地转让税和抵押费。 

第4列 – 当年的处置收益 

如果您在2016年会计期间处置了应折旧资产,请在第14部分或第15部分计算适当的处置金额。在第14部分或第15部分第3列中输入下列金额中的较小值: 

  • 您的处置收益减去任何相关费用;或者 

  • 资产的资本成本。 

注释 

将资产的个人使用部分和商用部分分开。例如,如果您居住的建筑物有25%用于商业目的,您的个人使用部分是剩下的部分,即75%。 

对于每一类别,将第14部分或第15部分第5列中的金额输入到第11部分第4列中。 

如果您因应折旧资产的损失或损坏而获得保险赔款,在第11部分第3列以及第12部分或第13部分(其中的适用者)中输入您为重置该资产支付的费用。在第11部分第4列以及第14部分或第15部分(其中的适用者)中计入被视为处置收益的保险赔款额。这可能包括您因某人毁坏、侵占、盗窃或损坏资产而获得的赔偿。 

如果您处置了资产,获得的收益超过您购买该资产时的成本(或者您因资产损失或损坏而获得了保险赔款,该收益超过资产的成本),您将拥有资本收益,可能需要征收CCA。如果处置的资产在某个指定期限内被重置,您在计算收入时,或许能够推迟或递延确认投资收益或征收CCA。 

更多信息,请参见 IT-259解释公告,产权交易和 IT-491解释公告,前企业资产及其特别发布。 

更多有关转让收益的信息,请参见S3-F4-C1所得税对开本,资本成本补贴的一般性讨论。 

第14部分 – 当年的设备处置 

列出您2016年处置的所有设备(包括机动车辆)的详情。将设备分为适当的类别,并在单独的行中输入每一类别。计算第5列的总额。这是设备处置的总额。在第9926行中输入该金额。 

第15部分 – 当年的建筑物处置 

列出您2016年处置的所有建筑物的详情。将建筑物分为适当的类别,并在单独的行中输入每一类别。计算第5列的总额。这是建筑物处置中商用部分的总额。在第9928行中输入该金额。 

第16部分 – 当年增加或处置的土地 

在第9924行中输入您在会计期间因处置土地已收到或将收到的所有金额的总和。 

第5列 – 增加和处置之后的折余资本价值 

第5列的UCC金额是年初的最初UCC金额加上增加的成本减去处置收益。 

征收CCA 

如果第5列的结果为负,您有需要征收的CCA。在T2125表第3部分第8230行您的收入中计入该征收额。如果出售应折旧资产的收益大于下列的总和,您有应征收的CCA: 

  • 期初该类别的UCC;以及 

  • 该期间任何新增加的资本成本。 

如果您获得了政府补助或申请了投资抵税额,您也会有应征收的CCA。 

在某些情况下,您或许能够递延CCA征收。例如,您可能会出售资产或某人可能会侵占您的资产而您会将其重置为类似的资产,或者您可能或将资产转让给一个公司或合伙企业。 

终期损失 

如果第5列中的结果为正,并且您不再拥有CCA类别中的任何资产,您或许有终期损失。在会计期末,当您在CCA类别中没有资产,但是仍有未作为CCA扣除的金额时,您有终期损失。您通常需要在处置应折旧资产的年份的总营业或专业收入中减去该终期损失。在T2125表第5部分第9270行中输入您的终期损失。 

更多有关征收CCA和终期损失的信息,请参见S3-F4-C1所得税对开本,资本成本补贴的一般性讨论。 

注释 

征收CCA和终期损失的规则不适用于第10.1类客运车辆。想要计算您的CCA申请额,参见第7列 – 资本成本补贴的基准额的注释。 

第6列 – 当年增加额调整 

在您购置或增加资产的年份中,您通常申请您的净增加额一半的CCA(第3列中的金额减去第4列中的金额)。我们将此称为半年规则。 

只根据净调整额计算您的CCA申请额。不要降低第3列增加额的成本或第8列的CCA率。例如,如果您在2016年会计期间购置了30,000加元的资产,您CCA申请额的基准为15,000加元(30,000加元 ÷ 2)。 

如果您在2016年会计期间购置和处置了同一类别的应折旧资产,第6列中的计算结果会限制您的CCA申请额。计算您可以申请的CCA,如下所示: 

  • 确定下列哪个金额较少: 

  • 出售资产的处置收益减去相关成本或费用;或者 

  • 资本成本。 

  • 从增加的资本成本中减去上述金额。 

  • 在第6列中输入该结果的一半。如果结果为负,请输入“0”。 

在某些情况下,您不需要更改第6列的内容。例如,在非关联交易中,您或许购买了应折旧资产,卖方自您2016年会计期间结束之前至少364天到您购买该资产之日持续拥有该资产。然而,如果您将个人资产(例如,汽车或个人电脑)转让给您的企业,半年规则适用于转让的该项资产。 

例外,有些资产不适用半年规则。13、14、23、24、27和34类中的资产以及12类中的一些资产(例如一些小工具)都是其中的一些示例。如果可供使用规则规定,直到您购置资产年份的下一个纳税年度,您才可以申请CCA,那么半年规则不适用。 

更多有关适用于13类的特殊规则的信息,请参见IT-464解释公告,资本成本补贴 – 租赁权益。 

更多有关半年规则的信息,请参见S3-F4-C1所得税对开本,资本成本补贴的一般性讨论。 

第7列 – 资本成本补贴(CCA)的基准额 

您的CCA申请额以该金额为基准。 

对于您在2016年会计期间处置的10.1类车辆,您或许能够申请许可的50%的CCA,如果您在2016年会计期间结束后仍拥有该车辆。这就是所谓的半年出售规则。 

如果您在2015年会计期间拥有10.1类车辆,并在2016年处置该资产,那么您可以使用半年出售规则。如果您适用该规则,那么在第7列中输入第2列中金额的50%。 

第8列 – CCA率(%) 

在此列中,输入每一类别资产的CCA类别比率。完整的类别和比率列表,请参见最常用的企业资产CCA类别图表。 

第9列 – 当年的CCA 

在第9列中,输入您2016年想要扣除的CCA。您可以扣除的CCA不得超过第7列金额乘以第8列比率所得到的金额。您可以扣除小于或等于最大金额的任何金额。 

如果这是您第一年营业,您或许需要按比例分配CCA申请额。参见CCA基本信息下的注释。 

将第9列中的所有金额相加。将总额填写到第5部分第9936行“资本成本补贴(CCA)”中。如果您的资产供企业和个人使用,您想要弄清楚如何计算CCA申请额,请参见资产个人使用。 

第10列 – 年末的折余资本价值 

通过从增加和处置后的UCC中减去当年计算的CCA,得到折余资本价值(UCC)。第5列减去第9列。 

得到的结果就是您2016年会计期间结束后的UCC。下一年,您会将这些金额输入到第2列中,计算您的CCA申请额。 

在第10列中输入“0”,如果您有终期损失或需要征收CCA。第10列中没有您当年处置10.1类客运车辆的金额。 

应折旧资产类 

在此部分,我们将讨论应折旧资产最常用的类。我们在最常用的企业资产CCA类别图表中列出了资产的类别及其比率 

1类(4%) 

一座建筑物可能属于1、3或6类,这取决于该建筑物使用了哪些材料以及购置该建筑物的日期。您也可以在这些类中计入构成建筑物的各部分,例如: 

  • 电线; 

  • 灯具; 

  • 管道; 

  • 喷洒灭火系统; 

  • 供暖设备; 

  • 空调设备(窗式空调除外); 

  • 电梯;以及 

  • 自动扶梯。 

注释 

大多数土地都不是应折旧资产。如果您购置了资产,仅在第11部分和第13部分中计入与该建筑物有关的成本。在第16部分第9923行中输入2016年增加的所有土地的成本。更多信息,请参见第16部分 – 当年增加和处置土地第3部分 – 当年增加的成本。 

更多信息,请参见IT-79解释公告,资本成本补贴 – 建筑物或其他结构。 

第1类包括1987年之后购置的大部分建筑物,除非它们明确地属于另一类。第1类也包括1987年之后您增加或改造第1类建筑物或另一类中某些建筑物的成本。 

2007年3月18日之后纳税人购置的并且在加拿大用来生产和加工可销售或出租商品的合格非住宅建筑物的CCA率包括6%的额外补贴(共10%)。其他合格非住宅建筑物的CCA率包括2%的额外津贴(共6%)。 

想要符合某一种额外补贴的条件,您必须选择将建筑物单独归类。要做出选择,请在您购置该资产的那个纳税年度的纳税申报单中附上一封信函。如果您未选择将该建筑单独归类,则该建筑的资本补贴率为4%。 

如果2007年3月18日之后购置的建筑在2007年3月19日之前未被使用或购置使用,那么此类建筑可享受额外补贴(包括新建筑,如果2007年3月19日该建筑在建造中,并且该建筑的任何部分购于2007年3月18日之后)。 

要获得6%的额外补贴,在纳税年度结束时,该建筑至少有90%必须在加拿大用于指定目的。制造和加工建筑如不满足90%的使用测试,则可以获得2%的额外补贴,前提是在纳税年度结束时,该建筑至少有90%在加拿大作为非住宅建筑使用。 

第3类(5%) 

1988年之前购置的大部分建筑都属于第3类或第6类。 

如果您在1990年之前购置了一栋建筑,而这栋建筑不属于第6类,那么您可以将其归为第3类,相应的补贴率为5%,前提是以下某种情况适用: 

  • 您根据1987年6月18日签署的书面协议购置该建筑;或者 

  • 1987年6月18日,该建筑正在由您建造或为您建造。 

1987年之后对第3类建筑进行增加或更改而产生的费用归为第3类,此费用不超过以下两金额中的较小值: 

  • 500,000加元;和 

  • 该建筑建设成本的25%(包括1988年之前对第3类、第6类或第20类建筑进行的增加或更改)。 

超过第1类所含的最低金额的任意金额。 

第6类(10%) 

框架式、原木结构、灰泥框架、镀锌铁或波纹金属建筑归为第6类,CCA补贴率为10%。此外,必须满足以下情况之一: 

  • 您在1979年之前购置了该建筑; 

  • 使用该建筑从事农业或渔业项目而获得或产生收入;或者 

  • 该建筑无地基或其他地下支护设施。 

如果以上任何情况适用,您还需要将对该建筑进行增加和更改而产生的所有费用归于第6类。 

如果以上任何情况均不适用,则将该建筑归于第6类,前提是满足以下任一情况: 

  • 您根据1979年之前签署的书面协议购置该建筑,并且该建筑的地基或其他支护设施建造于1979年之前;或者 

  • 您于1979年之前开始建造该建筑(或者您根据1979年之前签署的书面协议建造该建筑),并且该建筑的地基或其他支护设施建造于1979年之前。 

将绿色住宅和栅栏也归于第6类。 

对该建筑进行的增加或更改: 

  • 归于第6类: 

  • 1978年之后进行的增加或更改中的首笔100,000加元。 

  • 归于第3类: 

  • 1978年后、1988年之前进行增加或更改所产生的费用当中超过100,000加元的部分;以及 

  • 1987年之后进行增加或更改所产生的费用当中超过100,000加元的部分,但不超过500,000加元或该建筑建造成本的25%,以较少者为准。 

  • 超过上述金额限制的任何增加或更改归于第1类。 

第8类(20%) 

第8类包括其他类别中为涵盖的资产,CCA补贴率为20%。例如,价值500加元或以上的家具、电器和工具、固定装置、机械、户外广告牌、制冷设备和您开展业务时使用的其他设备。 

影印机和电子通讯设备也归于第8类,例如:传真机、电话设备。 

注释 

如果此设备价值为1,000加元或以上,您可以选择将其单独归类。CCA补贴率不会改变,但是单独的CCA抵税以五年为一个时间段进行计算。对该类别中的所有资产进行转让之后,UCC则作为终期损失全数扣除。第五年结束时单独类别中的任何UCC余额都必须转回其原本属于的那种普通类别。要做出选择,请在您购置该资产的那个纳税年度的纳税申报单中附上一封信函。 

2004年3月23日之前购置的数据网络基础设施设备和该设备的系统软件归于第8类。如果该设备及软件在2004年3月22日之后购置,则归于第46类。参见第46类(30%)。 

您或种植果蔬的人员在一定温度下贮藏新鲜水果或蔬菜的建筑归于第8类,而非第1类、第3类或第6类。您用于贮藏青贮饲料的任何建筑也归于第8类。 

第10类(30%) 

一般用途的电子数据处理设备(通常称为计算机硬件)和该设备的系统软件,包括辅助数据处理设备,归于第10类,CCA补贴率为30%,如果您在以下时间购置这类设备和软件: 

  • 2004年3月23日之前,或者 

  • 2004年3月22日-2005年之间,并且您进行了选择。参见选择。 

机动车辆和某些客运车辆也归于第10类。 

除非客运车辆满足第10.1类规定,否则此类车辆归于第10类。 

第10.1类(30%) 

您的客运车辆可以归于第10类或第10.1类。 

如需确定您的客运车辆所属的类别,您需要先使用车辆成本,然后再增加GST/HST或PST。 

如果您于2016年会计期间购买了客运车辆并且费用超过30,000加元,则该客运车辆归于第10.1类。单独列出归于第10.1类的每辆车。 

我们认为归于10.1类的车辆的资本成本等于30,000加元与相应的GST/HST或PST之和。30,000加元是每辆客运车辆的资本成本限额。 

注释 

使用5%的GST税率和您所在省或地区相应的PST税率。如果您所在省参与该计划,则使用相应的HST税率。 

例如 

卡里姆拥有一个体育用品零售企业。2016年7月21日,他购买了两辆客运车辆用于开展业务。他所在的曼尼托巴省的PST税率为8%。卡里姆记录了2016年详细情况: 

该车的资本成本 

不适用 

费用 

GST 

PST 

共计 

车辆1 

33,000加元 

1,650加元 

2,640加元 

37,290加元 

车辆2 

28,000加元 

1,400加元 

2,240加元 

31,640加元 

卡里姆将车辆1归于第10.1类,因为他在2016年购买了该车,购车费用超过30,000加元。在第3列第12部分填写金额之前,他需要计算他需要为30,000加元的费用支付的GST和PST。他的计算方法如下: 

  • GST= 5% × 30,000加元 = 1,500加元 

  • PST=  8%  × 30,000加元 = 2,400加元 

卡里姆的车辆1的资本成本为33,900加元(30,000 加元+ 1,500加元 + 2,400加元)。他在第3列第12部分填写此金额。 

卡里姆将车辆2归于第10类,因为他在2016年购买了该车,购车费用少于30,000加元。 

卡里姆的车辆2的资本成本为31,640加元(28,000加元+ 1,400加元 + 2,240加元)。他在第3列第12部分填写此金额。 

第12类(100%) 

第12类包括瓷器、餐具、亚麻制品、制服、模具、夹具、模子、机器切割和塑形部分、工具和计算机软件(系统软件除外)。 

您在30天内有超过7天的时间租给或不希望租给任何人的录影带、激光唱盘和数码影碟也归于此类。 

对于在2006年5月2日当天或之后购置的以下资产,第12类(100%)的处理费用限额为500加元: 

  • 工具; 

  • 医疗仪器或牙科器械;以及 

  • 厨房用具。 

如果工具、医疗仪器或牙科器械或厨房用具的成本为500加元或以上,该成本归于第8类。 

可以归于此类的工具明确排除电子通讯设备和电子数据处理设备。 

第14.1类(5%) 

以下资产自2017年1月1日起归于第14.1类: 

  • 商誉; 

  • 2017年1月1日之前为有效资本财产(ECP)的资产,并且该财产在那天起就为您所有; 

  • 该资产在2016年之后购置,不包括: 

  • 有形财产或有体动产; 

  • 不是为了获得或产生营业收入而购置的资产; 

  • 计算营业收入时包含可扣除金额的资产(因归于第14.1类而扣除的金额除外); 

  • 信托机构的权益; 

  • 合伙企业的权益; 

  • 股票、债券、公司债券、抵押贷款、抵押索赔、汇票、账单或其他类似资产;或者 

  • 作为在上述任何子项所述的资产中享有的权益、或民法权利或购置权利的资产。 

对于结束日期在2027年之前的税务年度,2017年1月1日之前购置的财产归于第14.1类,这类财产可享受额外的CCA补贴。过渡规则将适用。 

归于第14.1类并且在2016年之后购置的财产将归于此类,根据递减折旧法包合率为100%,CCA补贴率为5%,并且现行的CCA规则一般都适用。 

有关第14.1类和过渡规则的更多信息,请参阅说明性注解 - 有效资本财产。 

注释 

涉及GST/HST的资本财产的定义不包括第14.1类中的资产。 

第29类 

如果合格的机械和设备于2007年3月18日-2016年之间购置,并且主要用于在加拿大制造和加工原本归于第43类的可销售或可租赁商品,那么此类机械和设备归于第29类。使用如下直线递减法计算第29类的CCA:第一年最高可申请25%的不提率,第二年50%,第三年仍为25%。某一年未申请的任何金额都可以在下一年申请。 

第43类(30%) 

如果合格的机械和设备主要在加拿大用于制造和加工不属于第29类或第53类的可销售或可租赁商品,那么此类机械和设备归于第43类,CCA补贴率为30%。 

如果您提交购置该资产那年的纳税申报表时附上信函选择单独归类,那么您可以将此类资产单独归类。有关选择单独归类的信息,请参阅第8类(20%)。 

第43.1类(30%) 

连续供电功率为10--90千瓦的电动汽车充电站(EVCS)归于第43.1类,CCA补贴率为30%。此规定针对2016年3月22日之前尚未使用或尚未购得使用但计划在2016年3月22日之后购得使用的资产。 

第43.2类(50%) 

连续供电功率为90千瓦及以上的电动汽车充电站(EVCS)归于第43.2类,CCA补贴率为50%。此规定针对2016年3月22日之前尚未使用或尚未购得使用但计划在2016年3月22日之后购得使用的资产。 

第46类(30%) 

2004年3月22日之前购置的数据网络基础设施设备和该设备的系统软件归于第46类,CCA补贴率为30%。如果该设备及软件在2004年3月23日之后购置,则归于第8类。 

第50类(55%) 

对于2007年3月18日之后购置的资产,如果该资产属于一般用途的电子数据处理设备和该设备的系统软件,包括辅助数据处理设备,则将该财产归于第50类,CCA补贴率为55%。请勿包含属于第52类的资产或主要属于或用作以下设备的资产: 

  1. 电子过程控制或监控设备; 

  1. 电子通讯控制设备; 

  1. a)或b)所述的设备的系统软件;或者 

  1. 数据处理设备(一般用途的电子数据处理设备的辅助数据处理设备除外)。 

第53类(50%) 

主要为了在加拿大生产和加工可销售或可出租商品而于2015年-2026年之间购置的合格机械和设备归于第53类,CCA补贴率为50%。 

特殊情况 

供个人使用的资产 

如果您为您的企业或供个人使用而购买了资产,您可以通过以下两种方式中的一种在第12部分和第13部分呈现该资产用于商业的部分: 

  • 如果您供企业使用的资产每年都相同,请在第12部分或第13部分填写第3列中该资产的总成本,在第4列填写个人使用的部分,并在第5列填写该资产的成本与个人使用部分的金额相减之后的结果。为计算您可以申请的CCA补贴,请在第3列第11部分填写第5列第12部分或第13部分的金额。 

  • 如果您供企业使用的资产每年都有变化,请在第12部分或第13部分填写第3列和第5列中该资产的总成本,并在第4列填写“0”。请在第3列第11部分填写第5列第12部分或第13部分的金额,并计算当年的CCA补贴金额。 

例如 

纳迪尔拥有一家金融咨询公司。他在2016年购买了一辆车供个人和企业使用。购车花费为200,00加元,包括所有手续费和税费。他将这辆车归于第10类。该车今年的总行驶里程为18,000公里,其中12,000公里为企业所用。他计算2016年该车的CCA补贴率,如下所示: 

他在第12部分的第3列和第5列填写20,000加元。纳迪尔在第11部分的第3列填写20,000加元。完成该图表的其他列之后,他计算当年的CCA补贴为3,000加元。因为纳迪尔的这辆车有部分是供个人使用,他计算的CCA补贴如下所示: 

12,000 (商业用途的里程)  

÷ 

18,000 (总里程) 

× 

3,000加元 

2,000加元 

纳迪尔在第9936行填写2,000加元。 

如需在表格中为申请家庭办公场所CCA补贴, 请使用第8部分--“商业住房开支计算”。从第G行的金额(当年的CCA补贴总额)中减去商业用房开支的CCA补贴。在第9936行中填写第5部分的结果。在第8部分第73行,填写您为商业住房申请的CCA补贴额。 

注释 

当您分割商业用途和个人用途之间的资本成本时,有关第10.1类车辆的资本成本限制仍然适用。 

在申请主要居所免税时,申请家庭办公场所的CCA补贴会对此造成负面影响。更多信息,请参阅所得税对开本SI-F3-C2,主要居所。 

扣除工作场所相关费用时,此限制也适用,更多信息,请参阅所得税对开本S4-F2-C2,商业住房开支。 

将个人用途更改为商业用途 

如果您购买了资产供个人使用,并且您在2016年会计期间开始供企业使用,则该资产的用途发生了变化。您需要确定该财产供企业使用部分的资本成本。 

如果在您更改用途时,应折旧资产的公平市场价值低于其原始成本,您在第3列的第12部分或第13部分填写的金额即该资产的公平市场价值(如果该资产是土地和建筑物,则不包括土地价值)。如果在您更改用途时,该资产的公平市场价值高于其原始成本(如果该资产是土地和建筑物,则不包括土地价值),请使用资本成本计算模板计算该金额,并将其填写到第3列的第12部分或第13部分。 

当该资产开始供企业使用时,您被视为已经转让了该资产。如果该资产的公平市场价值高于其成本,您可以获得资本收益。有关资本收益的更多信息,请参阅T4037指南,资本收益。 

资本成本计算 

该资产的实际成本 

空白区填写美元价值 

第1行 

该资产的公平市场价值 

空白区填写美元价值 

第2行 

第1行的金额 

空白区填写美元价值 

第3行 

第2行减去第3行脚注2 

空白区填写美元价值 

第4行 

填写您为第4行的金额申请扣除的任何资本收益脚注$           × 2 = 

空白区填写美元价值 

第5行 

第4行减去第5行脚注2 

空白区填写美元价值 

 × 1/2 = 

空白区填写美元价值 

第6行 

资本成本(第1行加上第6行) 

空白区填写美元价值 

第7行 

脚注 

脚注1 

请填写仅与应折旧资产相关的金额。 

返回脚注1访问来源 

脚注2 

如果该金额为负,请填写“0”。 

返回脚注2访问来源 

注释 

当您更改土地用途时,我们认为您已经购置了该土地,购买价格等于其公平市场价值。请在第9923行第16部分“当年的土地增加和转让”填写该金额。 

补助金、津贴和退税 

您可以从政府或政府机构获得补助金或津贴用于购买应折旧资产。如果发生这种情况,请从该资产的资本成本中减去该补助金、津贴和退税金额。请在第3列第12部分或第13部分填写此结果。 

对于您为企业购置的某些应折旧资产,您可能已经支付了GST/HST。您可能也已经从我们这里收到了进项税额递减。该进项税额递减属于政府援助金。将其从该资产的资本成本中减去。请在第3列第12部分或第13部分填写此结果。 

对于为企业所用的客运车辆,如果您获得了进项税额递减,请使用以下一种方法: 

  • 如果您的客运车辆有90%或以上为企业所用,那么您在第3列第12部分填写资本成本之前,请从该客运车辆的成本当中减去抵减额。 

  • 如果您的客运车辆有90%以下为企业所用,请勿在2016年进行调整。但是,请在2017年的初始UCC中减去抵减额。 

您可以从非政府机构获得奖励用于购买应折旧资产。如果发生这种情况,您可以将这笔金额计入收入或从该资产的资本成本中减去该金额。如果奖励金额高于某一类别的剩余UCC,请将第8230行第3部分T2125表中的金额加上高出的金额。 

非关联交易之外的交易 

当您通过非关联交易之外的交易购置了应折旧资产,确定该资产的资本成本时需要遵循一些特殊规则。如果您由于某人死亡而获得该资产,则这些特殊规则不适用。 

您可以通过非关联交易之外的交易从以下人员那里购置应折旧资产: 

  • 加拿大个人居民; 

  • 至少有一位合伙人属于加拿大个人居民的合伙企业;或者 

  • 至少有一位合伙人是合伙企业的合伙企业。 

如果您购置该资产的花费超过卖家的成本,请使用以下模板计算资本成本: 

资本成本计算 
非关联交易以外的交易 – 加拿大居民 

卖家的成本或资本成本 

空白区填写美元价值 

第1行 

卖家的转让价值 

空白区填写美元价值 

第2行 

第1行的金额 

空白区填写美元价值 

第3行 

第2行减去第3行 
(如果结果为负,请填写“0”) 

空白区填写美元价值 

第4行 

填写您为第4行的金额申请扣除的任何资本收益 × 2 = 

空白区填写美元价值 

第5行 

第4行减去第5行 
(如果结果为负,请填写“0”) × 1/2 = 

空白区填写美元价值 

第6行 

资本成本(第1行加上第6行) 

空白区填写美元价值 

第7行 

请在第3列第12部分或第13部分填写此金额,如适用。请勿计入有关土地的成本。请在第9923行第16部分T2125表中填写相关土地的价值。 

您也可以通过非关联交易之外的交易从以下人员那里购置应折旧资产: 

  • 公司; 

  • 不是加拿大居民的个人; 

  • 所有合伙人都不是加拿大个人居民的合伙企业;或者 

  • 所有合伙人都不是合伙企业的合伙企业。 

如果您购置应折旧资产的花费超过卖家的成本,请使用以下模板计算资本成本: 

资本成本计算 
非关联交易以外的交易 – 非加拿大居民 

卖家的成本或资本成本 

空白区填写美元价值 

第1行 

卖家的转让价值 

空白区填写美元价值 

第2行 

第1行的金额 

空白区填写美元价值 

第3行 

第2行减去第3行  
(如果结果为负,请填写“0”)× 1/2 = 

空白区填写美元价值 

第4行 

资本成本(第1行加上第4行) 

空白区填写美元价值 

第5行 

请在第3列第12部分或第13部分填写此金额,如适用。请勿计入有关土地的成本。请在第9923行第16部分T2125表中填写相关土地的价值。 

如果您通过非关联交易之外的交易购置应折旧资产,并且花费少于卖家的成本,您的资本成本等于卖家的成本。我们认为您已经扣除了您的花费与卖家成本之间的差额,并将其作为CCA补贴。 

例如 

雷切尔在其2016年会计期间花费4,000加元从其父亲马库斯那里购买了一辆皮卡车。马库斯在2008年花费10,000加元购买了这辆皮卡车。因为雷切尔的花费少于马库斯的购车成本,我们认为雷切尔的成本为10,000加元。我们还认为雷切尔已经在过去扣除了6,000加元CCA补贴(10,000加元-4,000加元)。 

雷切尔填写CCA表,如下所示: 

  • 她在第3列第12部分填写10,000加元,“总成本”。 

  • 她在第3列第11部分填写4,000加元,“当年增加的成本”,作为其2016年会计期间增加金额。 

您通过关联交易之外的交易购买的客运车辆的资本成本收到一定限制。该成本为以下三金额中最少的金额: 

  • 您购买时的FMV; 

  • 30,000加元加上您需要为30,000加元支付的GST/HST或PST,如果您在2016年会计期间购买该车的话;或者 

  • 您购买该车时卖家的成本。 

卖家的成本可以基于您购买之前该车的用途而改变。如果卖家使用该车赚取收入,则成本为您购买时该车的UCC。如果卖家没有使用该车赚取收入,则成本通常等于该车的原始价值。 

资本收益 

如果您将该车出售,且售价高于其成本,您可以获得资本收益。请在附表3,2016年资本收益(亏损)列出所有资产转让。 

您可以是某合伙企业的合伙人,该企业为您提供T5013税表,合伙企业损益表。如果合伙企业拥有资本收益,该企业会讲收益部分分配给您。合伙企业的财务报表或您的T5013税表中会显示该收益。 

注释 

当您出售应折旧资产时,您可能没有资本亏损,但是您可能会遭受终期损失。有关终期损失的说明,请参阅第5列--增加和转让之后的折余资本价值UCC。 

当年建筑物转让的特殊规则 

如果您当年出售某建筑物,可能需要遵循特殊规则,根据该规则,转让收益可以成为一种金额而非实际的转让收益。您必须同时满足一下条件才可以发生这种情况: 

  • 您出售了建筑物,售价低于成本(如下计算)以及其资本成本;并且 

  • 您或您没有与之进行非关联交易的人员拥有该建筑物所在的土地或该建筑物旁边的土地(使用该建筑物时所需)。 

计算成本金额: 

  • 如果该建筑物属于该类别的唯一资产,成本则为您转让该建筑物时该类别的UCC。 

  • 如果同一类别包含多项资产,您必须计算每个建筑物的成本,如下所示: 

该建筑物的资本成本 

÷ 

该类别之前未出售的所有资产的资本成本 

 
× 

该类别的UCC 

 

该建筑物的成本金额 

注释 

如果通过非关联交易之外的交易购置的建筑物所在类别的任何资产之前用作获得或产生收入之外的目的,或者如果用于获得或产生收入的某部分资产已经改变,必须重新计算该资产的资本成本,从而确定该资产的成本。 

更多有关转让收益的信息,请参见 S3-F4-C1所得税对开本,资本成本补贴的一般性讨论。 

如果根据此类条件出售了某一建筑物,并且您或者您未与之开展非关联交易的人员在同一年出售了该土地,请根据计算方法A来计算您的视同转让收益。 

如果您或者您未与之开展非关联交易的人员没有在出售建筑物的同一年出售该土地,请根据计算方法B来计算您的视同转让收益。 

计算方法A 
同一年出售的土地和建筑物 

您出售时该建筑物的公平市场价值 

空白区填写美元价值 

第1行 

您出售之前该土地的公平市场价值 

空白区填写美元价值 

第2行 

第1行加上第2行 

空白区填写美元价值 

第3行 

卖方调整后的土地成本基数 

空白区填写美元价值 

第4行 

您出售建筑物(由您或未与您开展非关联交易的人员出售给您或未与您开展非关联交易的另一人)之前的三年内因对该土地进行任何形式的处置(例如改变用途)而获得的资本总收益(不含准备金) 

空白区填写美元价值 

第5行 

第4行减去第5行 (如果结果为负,请填写“0”) 

空白区填写美元价值 

第6行 

第2行或第6行,以金额较小者为准 

空白区填写美元价值 

第7行 

第3行减去第7行 (如果结果为负,请填写“0”) 

空白区填写美元价值 

第8行 

您出售之前该建筑物的成本 

空白区填写美元价值 

第9行 

您出售之前该建筑物的资本成本 

空白区填写美元价值 

第10行 

第9行或第10行,以金额较小者为准 

空白区填写美元价值 

第11行 

第1行或第11行,以金额较小者为准 

空白区填写美元价值 

第12行 

视同建筑物转让收益 

第8行或第12行,以金额较小者为准(请在第3列第15部分和第4列第11部分T2125表填写该金额) 

空白区填写美元价值 

第13行 

视同土地转让收益 

土地和建筑物的转让收益 

空白区填写美元价值 

第14行 

第13行的金额 

空白区填写美元价值 

第15行 

第14行减去第15行(请在第9924行第16部分T2125表格中填写该金额) 

空白区填写美元价值 

第16行 

如果您存在建筑物终期损失,请将其计入第9270行第5部分T2125表中。 

计算方法B 
不同年份出售的土地和建筑物 

您出售之前该建筑物的成本 

空白区填写美元价值 

第1行 

您出售之前该建筑物的公平市场价值 

空白区填写美元价值 

第2行 

第1行或第2行,以金额较小者为准 

空白区填写美元价值 

第3行 

实际转让收益,如有 

空白区填写美元价值 

第4行 

第3行减去第4行 

空白区填写美元价值 

第5行 

第5行 × 1/2 = 

空白区填写美元价值 

第6行 

第4行的金额 

空白区填写美元价值 

第7行 

视同建筑物转让收益 

请在第4列第11部分或第3列第15部分填写此金额 

空白区填写美元价值 

第8行 

如果您存在建筑物终期损失,请将其计入第9270行第5部分T2125表中。 

通常来讲,您可以扣除全部的终期损失,但是只能扣除50%的资本亏损。计算方法B确保您计算建筑物的终期损失时采用的比例与您计算土地资本亏损时采用的比例相同。通过这种计算方法,将第5行金额的50%加入建筑物转让收益。如果您存在终期损失,请参阅终期损失。 

重置资产 

在某些情况下,您在计算收入的时候可以推迟或递延申报资本收益或者收回CCA。您可能出售了某企业资产,并且使用类似的资产进行替换,或者该资产可能被偷、被毁或被没收,您使用类似资产进行替换。如需延迟申报收益或收回CCA,您(或与您有关的人员)必须在规定时间内获得重置资产,并新资产的用途与您替换的资产相同或相似。 

更多信息,请参阅IT-259解释公告,产权交易IT-491解释公告,前企业资产及其特别发布。 

当您向某公司或合伙企业转让该资产时,您还可以延迟申报资本收益或收回CCA。 

有关向公司制企业或合伙企业转让的更多信息,请参阅以下公告的最新版: 

常用营业资产的CCA类别 

类别 

补贴率% 

描述 

您在1987年之后购置的大部分建筑物和1987年之后进行增加或更改产生的费用。2007年3月18日之后购置的并且在加拿大用来生成和加工可销售或可出租商品的有效的非住宅建筑物的补贴率包括6%的额外补贴(共10%)。有关该类别的所有其他有效的非住宅建筑物,补贴率包括2%的额外补贴(共6%)。要获得额外补贴,必须提交选择。有关更多信息,请参阅第1类(4%)。 

55 

1988年(或1990年,在某些情况下)之前购置的大部分建筑。1987年之后进行增加或更改所产生的费用也归于此类。有关更多信息,请参阅第3类(5%) 。 

10 

满足某些条件的框架式、原木结构、灰泥框架、镀锌铁或波纹金属建筑。第6类也包括绿色住宅和栅栏。有关更多信息,请参阅第6类(10%)。 

20 

您为企业所用的不属于其他类别的资产。2004年3月23日之前购置的数据网络基础设施设备和该设备的系统软件则属于该类别资产。请参阅第46类。有关更多信息,请参阅第8类(20%)。 

10 

30 

2004年3月23日或3月22日之后以及2005年之前购置的一般用途的电子数据处理设备(通常称为计算机硬件)和该设备的系统软件,前提是您进行了选择。机动车和一些客运车辆。请参阅第10.1类。有关更多信息,请参阅第10类(30%) 。 

10.1 

30 

第10类未包含的客运车辆。有关更多信息,请参阅第10.1类(30%) 。 

12 

100 

对于2006年5月2日或之后购置的工具、医疗和牙科仪器以及厨房用具,如果按照第12类对待,则其成本限额为500加元。有关更多信息,请参阅第12类(100%) 。 

13 

  

租赁权益--您可以申请租赁权益的CCA补贴,但是最高补贴率取决于租赁权益的类型和租赁条款。 

14 

  

有限时间内的专利、特许权、优惠或执照。您的CCA补贴以下列较小金额为准: 

  • 分散到该资产生命周期的每项资产的资本成本总和;或者 

  • 纳税人在该类别资产的纳税年度结束时的折余资本价值。 

16 

40 

1984年2月15日之后购置的出租车、您开展日常汽车租赁业务时使用的车辆、投币式电子游戏机或弹球机,以及1991年12月6日之后购置的11,788公斤级别以上的货运卡车。 

17 

道路、停车场、人行道、机场跑道、存储区或类似地面建筑。 

29 

50 

2007年3月18日至2016年期间购置的在加拿大用于生产和加工可销售或可租赁商品的合格的机械和设备,此类机械和设备原本归于第43类。 

43 

30 

如果合格的机械和设备在加拿大用于制造和加工不属于第29类第53类的可销售或可租赁商品,那么此类机械和设备归于第43类有关更多信息,请参阅第43类(30%) 。 

43.1 

30 

连续供电功率为10--90千瓦的电动汽车充电站(EVCS)。此规定针对2016年3月22日之前尚未使用或尚未购得使用但计划在2016年3月22日之后购得使用的资产。 

43.2 

50 

连续供电功率高达90千瓦的电动汽车充电站(EVCS)。此规定针对2016年3月22日之前尚未使用或尚未购得使用但计划在2016年3月22日之后购得使用的资产。 

46 

30 

2004年3月22日之后购置的数据网络基础设施设备和该设备的系统软件(如果在2004年3月23日之前购置,则属于第8类)。 

50 

55 

2007年3月18日之后购置的但不属于第29类的一般用途的电子数据处理设备(通常称为计算机硬件)和该设备的系统软件,包括辅助数据处理设备。有关更多信息,请参阅第50类(55%) 。 

53 

50 

2015年至2026年期间购置的在加拿大用于制造和加工可销售或可租赁商品的机械和设备。 

第5章 - 有效的资本支出 

什么是有效的资本支出? 

您可以购买能给您带来持续经济效益但实际上并不存在的资产。例如:无限期拥有的商誉、特许权、优惠和执照。我们称这类资产为有效资本财产。您购买此类型资产的花费属于有效资本开支。 

限期特许权、优惠和执照被视为应折旧资产而非有效资本财产。有关应折旧资产的更多信息,请参见第4章。 

什么是年度津贴? 

您不能完全扣除有效资本开支,因为该开支被视为资本并且可以提供持久的经济效益。您每年可以扣除一部分成本。我们将您可以扣除的金额称为年度津贴。 

什么是累计有效资本账户? 

累计有效资本账户是指您创建的记账记录,该记录用来确定您的年度津贴。您也可以使用您的累计有效资产(CEC)账户来记录您买卖的资产。我们将您CEC账户的资产称为有效资本资产。您根据会计期间结束时您账户的余额来确定您的年度津贴。为每家企业设立独立账户。将每家企业的所有有效资本财产计入相同的CEC账户。 

如何计算年度津贴 

CEC金额 

请使用下表来计算您的年度津贴以及2016年会计期间结束时您CEC账户的余额。 

计算您的年度津贴和2016年会计期间结束时您CEC账户的余额 

2016年会计期间开始时账户余额 

空白区填写美元价值 

第1行 

您在2016年会计期间进行的或产生的有效资本开支 

空白区填写美元价值 

× 75% =  

空白区填写美元价值 

第2行 

第1行加上第2行 

空白区填写美元价值 

第3行 

您在2016年会计期间因有效资本财产销售而收到的或有权收到的所有金额 

空白区填写美元价值 

第4行 

1987年6月18日之前应从2016年会计期间的有效资本财产销售中获得的全部应收账款 

空白区填写美元价值 

第5行 

第4行加上第5行 

空白区填写美元价值 

第6行 

第6行 × 75% 

空白区填写美元价值 

第7行 

第3行的CEC账户余额减去第7行 

空白区填写美元价值 

第8行 

年度津贴 7% ×第8行 

空白区填写美元价值 

第9行 

第8行2016年会计期间结束时的CEC账户余额减去第9行 

空白区填写美元价值 

第10行 

注释 

有效的资本开支减去收到的或者应收的任何政府援助金。政府债务免除金额(或有权免除的金额)减去您的CEC账户金额。非关联交易之外的交易可能适用特殊规则。 

如果2016年会计期间结束时您的CEC账户余额未正,您可以扣除年度津贴。您不需要在任何指定年份全额申请最高年度津贴。您可以扣除您想扣除的任何金额,最高上限为7%。如果您的会计期间少于365天,您需要按比例分配您的申请额。您的申请额以按比例分配率为基础,该比率等于您会计期间的天数出于365天。  

如果您的CEC账户余额为负,您可能需要将负值计入营业收入。更多信息,请参阅独资企业 - 2016年会计期间有效资本财产销售合伙企业 - 2016年会计期间有效资本财产销售。 

以下是如何计算最高年度津贴和账户余额的示例。 

例如 

卡洛于2016年1月1日创办一家公司。他公司的会计期间于12月31日结束。2016年,他花费16,000加元购买了无限期的特许经营权。他计算2016年他的最高年度津贴为840加元,如下所示: 

卡洛的CEC账户 

2016年会计期间开始时的账户余额 

空白区填写美元价值0 

第1行 

卡洛的有效资本开支:2016年会计期间的特许权成本 

16,000加元 

× 75% = 

12,000加元 

第2行 

第1行加上第2行 

12,000加元 

第3行 

卡洛在2016年会计期间没有销售任何有效资本财产。因此,他不需要在第4-7行填写任何金额。 

卡洛的有效资本财产的最高年度补贴为7%×第3行。 

840加元 

第9行 

2016年年度的余额(第3行减去第9行) 

11,160加元 

第10行 

独资企业 - 2016年会计期间有效资本财产销售 

当您出售有效资本财产时,您必须从您的CEC账户中减去转让收益。 

如果您出售有效资本财产,您必须采用以下计算方法: 

  • 在您2016年会计期间;或者 

  • 1987年6月18日之前,您2016年会计期间应归于您的转让收益。 

2016年,您必须减去的金额为以下金额总和的75%: 

  • 您在2016年会计期间转让所有有效资本财产的收益;和 

  • 您在1987年6月18日之前出售有效资本财产而在2016年会计期间获得的任何到期收益。 

您减去所计算金额之后,您的CEC账户余额可能为负值(超额)。在这种情况下,您必须将负值计入营业收入。 

乘以您CEC账户超过所扣年度津贴的负金额的2/3。该结果加上将以下较小金额: 

  • 超额;或者 

  • 前几个会计期间扣除的所有年度津贴总额。 

得出应计入营业收入的金额。以下示例说明了应计入营业收入的金额的计算方法。 

例如 

丽萨于2010年1月1日创办一家公司,会计期间结束日期为12月31日。2010年,她花费10,000加元购买了一份客户名录。她于2016年9月1日出售了该公司。她以15,000加元的价格出售其客户名录,并且她的企业中没有任何其他有效资本财产。她每年扣除年度津贴,如下所示: 

2010年 

525加元 

2011年 

488加元 

2012年 

454加元 

2013年 

422加元 

2014年 

393加元 

2015年 

365加元 

共计 

2,674加元 

丽萨必须计入营业收入这笔金额的计算方法如下: 

第1行的计算方法: 

转让收益× 75% 

15,000加元 

× 75% = 

11,250加元 

加上:扣除的总年度津贴 

2,674加元 

第2行 

第1行与第2行总和 

13,897加元 

减去:有效的资本开支× 75% 

10,000加元 

× 75% = 

7,500加元 

超额部分 

6,397加元 

第4行 

第2行和第4行较小值 

2,674加元 

第1行 

第3行的计算方法 

超额部分 

6,397加元 

减去:扣除的总金额 

2,674加元 

前两行总和 

3,750加元 

第3行 

第7行的计算方法 

第3行 × 2/3 

2,500加元 

第7行 

因客户名录销售而获得的应税金额 

第1行加上第7行 

5,147加元 

丽萨在第8230行T2125表第3部分“其他收入”处填写5,147加元。 

合伙企业 - 2016会计期间的有效资本财产销售 

当合伙企业出售有效资本财产时,该企业必须从其CEC账户中减去转让收益。 

如果合伙企业出售有效资本财产,该企业必须采用以下计算方法: 

  • 在2016年会计期间;或者 

  • 1987年6月18日之前,2016年会计期间应归于该合伙企业的转让收益。 

2016年,该合伙企业必须减去的金额为以下金额总和的75%: 

  • 该企业在2016年会计期间转让所有有效资本财产的收益;和即使该合伙企业没有在2016年收到全部金额,也必须将转让收益计入营业收入;并且 

  • 该企业在1987年6月18日之前出售有效资本财产而在2016年会计期间获得的任何到期收益。 

该合伙企业的CEC账户减去所需金额之后可能存在负值。在这种情况下,该企业必须将负值计入营业收入。 

乘以该企业CEC账户超过所扣年度津贴的负金额的2/3。该结果加上将以下较小金额: 

  • 超额;或者 

  • 前几个会计期间从该企业CEC账户扣除的所有年度津贴总额。 

得出应计入该企业营业收入的金额。以下示例说明了应计入营业收入的金额的计算方法。 

该企业必须将其从有效资本财产中获得的营业收入计入第8230行第3部分的T2125表中。 

如果您作为合伙企业的合伙人已经在1994年2月22日通过提交T664表,选择申报所拥有的资产的资本收益而选择资本收益,并将其作为合伙企业权益附于您的1994年纳税申报表中,您已经申报了1994年2月22日产生的资本收益。在这种情况下,合伙企业权益的调整后成本基数没有因选择而进行改变。但是,您已经创建了特殊账户,称为您的免税资本收益余额(ECGB)。您的ECGB在2004年之后到期。如果您没有在2004年底之前使用全部ECBG,您可以将未使用的余额添加至您在税收穿透实体中拥有的股份或权益的调整后成本基数当中。 

例如 

您和您的合伙人自1994年1月1日起经营一家电话销售公司。您的合伙协议规定您和您的合伙人平分商业利润。该公司的会计期间结束日期为12月31日。 

您和您的合伙人在创办公司时支付10,000加元购买客户名录。 

该企业没有其他有效资本财产。您和您的合伙人在2016年9月1日出售该公司。客户名录的转让收益为15,000加元。作为合伙企业的合伙人,您在1994年针对合伙企业权益做出资本收益选择,并且您当期的免税资本收益余额(ECGB)为零。该企业往年申请了2,467加元作为对有效资本财产的年度补贴。 

应计入营业收入的金额的计算方法 -- 2016年9月1日的客户名录销售 

应计入合伙企业营业收入的金额的计算方法如下: 

第1行的计算方法 

第2行和第4行较小值: 

实际转让收益× 75% 

15,000加元 

× 75% = 

11,250加元 

加上:扣除的总年度津贴 

2,674加元 

第2行 

第1行与第2行总和 

13,897加元 

减去:(有效的资本开支+ 
ECGB脚注1)× 75% 

10,000加元 

× 75% = 

7,500加元 

超额部分 

6,397加元 

第4行 

第2行和第4行较小值 

2,674加元 

第1行 

第3行的计算方法 

超额部分 

6,397加元 

减去:扣除的总年度津贴 

2,674加元 

前两行总和 

3,750加元 

第3行 

第7行的计算方法 

第3行 × 2/3 

2,500加元 

第7行 

因客户名录销售而获得的应税金额: 

第1行加上第7行 

5,147加元 

根据此示例,您应当在第8230行第13部分T2125表中填写5,147加元。 

脚注 

脚注1 

此计算中使用的ECGB金额是指2004年12月31日该账户中的任何余额。 

返回脚注1访问来源 

选择 

在某种情况下,您可以选择将有效资产转让(商誉除外)视为常规的资本收益。例如,无限期的特许权、优惠或执照等资产有资格进行选择。通过选择,您视为从您的CEC账户中扣除了该资产,其收益等于其原始成本。 

接着,您可以申报的资本收益等于您的实际转让收益与购置成本之差。在附表3,2016年资本收益(或亏损)中标记“房地产、应折旧资产和其他资产”的那一行申报详细信息。如果您的资本收益中存在未使用的资本亏损,做此选择对您有利。 

如果您满足下列条件,也可做此选择: 

  • 您转让除商誉以外的有效资本财产; 

  • 有效资本财产的成本可以进行确定; 

  • 转让收益超过成本;以及 

  • 您没有免税收益余额。 

在纳税申报表中附上一封信函来提交您的选择。 

如果采用电子提交,您可以通过下列任一安全的在线服务门户发送选择:我的企业账户,如果您是被授权的代理或雇员,请使用代表客户。 

重置资产 

如果您转让有效资本财产,并使用具有相同或类似用途的另一财产予以替换,您可以选择延迟转让所有或部分收益。如果您在某段时间内购置了重置有效资本财产,则这种情况适用。为此,您必须在您转让原始资产的那个纳税年度结束之后的一年内重置该资产。更多信息,请参阅最新存档的IT-259R4解释公告,产权交易。 

有关有效资本开支的更多信息,请参阅最新存档的 IT-143解释公告,有效资本开支的含义。 

附录 - 行业代码 

这些代码仅适用进行纸质申报的申报人。 

专业 

行业代码 - 专业 

专业 

行业代码 

律师办公室 

541110 

公证人办公室 

541120 

其他法律服务 

541190 

会计师办公室 

541212 

税务筹划服务 

541213 

记账、工资和相关服务 

541215 

金融和投资建议 - 在线 

523990 

建筑服务 

541310 

景观建筑服务 

541320 

工程服务 

541330 

起草服务 

541340 

建筑检查服务 

541350 

地球物理测绘服务 

541360 

测绘服务(不包括地球物理学) 

541370 

检测实验室 

541380 

专项设计服务 

541400 

科研和开发服务 

541700 

其他建议和咨询 - 在线 

541990 

其他专业、科学和技术服务 

541900 

兽医服务(包括动物医院) 

541940 

医生办公室 

621110 

心理健康从业者办公室(医生除外) 

621330 

牙医办公室 

621210 

其他健康从业者办公室(包括按摩师、验光师、言语治疗师、心理学) 

621300 

门诊保健中心 

621400 

医疗诊断实验室 

621500 

家庭护理服务 

621600 

其他非固定家庭护理服务 

621900 

服务 

行业代码 - 农业或动物服务 

农业或动物服务 

行业代码 

作物生产支持活动 

115110 

畜牧生产支持活动 

115210 

 

行业代码 - 运输或储存 

运输或储存 

行业代码 

邮政服务 

491110 

快递 

492110 

本地运送及交收 

492200 

仓储 

493100 

航空运输 

481000 

铁路运输 

482100 

深海、近海和大湖区运输 

483100 

内河运输 

483200 

普通货物运输 

484100 

特殊货物运输 

484200 

城市公交运输 

485110 

市际和城乡公交运输 

485210 

出租车服务 

485310 

豪华轿车服务 

485320 

校车和班车运输 

485410 

巴士游览车行业 

485510 

其他运输和地面乘客运输 

485990 

观光游览运输,陆运 

487110 

观光游览运输,水运 

487210 

观光游览运输,其他 

487990 

航空运输支持活动 

488100 

铁路运输支持活动 

488210 

水运支持活动 

488300 

道路运输支持活动 

488400 

货运安排 

488500 

其他交通支持活动 

488990 

 

行业代码--通信或公用事业 

通信或公用事业 

行业代码 

报纸、期刊、书籍和名录出版商 

511100 

软件发行商(视频游戏除外) 

511211 

视频游戏发行商 

511212 

广播和电视广播 

515100 

收费电视和专业电视 

515210 

有线通讯运营商(包括互联网服务提供商) 

517100 

无线通讯运营商(卫星除外) 

517210 

卫星通讯 

517410 

其他通讯 

517910 

其他信息服务 

519100 

广告资料发行服务 

541870 

 

行业代码 - 金融、保险或房地产 

金融、保险或房地产 

行业代码 

信贷中介和相关活动 

522000 

证券、商品合同和其他金融投资和相关活动 

523000 

保险代理和保险经纪 

524210 

理赔师 

524291 

所有其他保险相关活动 

524299 

社会保障房出租人 

531112 

非住宅建筑物(不包括小型仓库)出租人 

531120 

自助式小型仓库 

531130 

其他不动产出租人 

531190 

房地产代理 

531211 

房地产经纪人办公室 

531212 

不动产经理人 

531310 

房地产估价师办公室 

531320 

其他不动产相关活动 

531390 

非金融无形资产(不包括有版权的著作)出租人 

533110 

 

行业代码 -- 商业服务 

商业服务 

行业代码 

数据处理、代管和相关服务 

518210 

互联网出版和广播以及微博搜索门户 

519130 

计算机系统涉及和相关服务(包括程序员、分析师) 

541514 

视频游戏开发商 

541515 

行政管理和综合管理咨询服务 

541611 

人力资源咨询服务 

541612 

其他管理咨询服务 

541619 

环境咨询服务 

541620 

其他科技咨询服务 

541690 

广告、公共关系和相关服务 

541800 

公司和企业管理 

551100 

办公室行政服务 

561110 

设施支持服务 

561210 

就业服务 

561300 

商业支持服务 

561400 

旅行安排和预订服务 

561500 

调查和安全服务 

561600 

其他商业支持服务(包括在线服务) 

561900 

废品回收 

562110 

废品处理和处置 

562210 

整治和其他废品管理服务 

562900 

 

行业代码 -- 教育、健康或社会服务 

教育、健康或社会服务 

行业代码 

学校,包括商业、技术、贸易、学院和大学 

611000 

艺术、运动指导和语言学校 

611600 

所有其他学校和教学(包括导师) 

611690 

非教学型教育服务 

611710 

护理和家庭护理设施 

623000 

个人和家庭服务 

624100 

社区饮食和住房、紧急和其他救济服务 

624200 

职业康复服务 

624310 

托儿服务 

624410 

 

行业代码 - 娱乐或休闲 

娱乐或休闲 

行业代码 

影视制作 

512110 

影视发行 

512120 

影视展览 

512130 

后期制作和其他影视产业 

512190 

录音行业 

512200 

演艺公司 

711100 

球队和俱乐部 

711211 

赛马跑道 

711213 

其他观赏性体育运动 

711218 

演艺、运动和类似活动的发起人(主持人) 

711300 

体育场馆和其他设施主持人 

711319 

艺术家、运动员、演艺人员和其他公众人士的代理和经理人 

711410 

独立艺术家、作家和表演者 

711500 

遗产机构 

712100 

游乐场和游廊 

713100 

博彩业 

713200 

其他娱乐和休闲产业 

713990 

互联网印刷和广播以及微博搜索门户(包括在线博彩业和色请文学) 

519130 

其他个人服务(包括在线灵媒、护卫、约会、聚会策划、个人购物) 

812900 

 

行业代码 - 住宿、饮食或酒水服务 

住宿、饮食或酒水服务 

行业代码 

旅行者住宿 

721100 

RV(休闲车)公园和娱乐营 

721200 

住宿和寄宿处 

721310 

饮食服务承包商 

722310 

酒席承办人 

722320 

流动饮食服务 

722330 

酒吧(酒精饮料) 

722410 

全服务餐厅 

722511 

自助式用餐场所 

722512 

 

行业代码 - 维修和保养 

维修和保养 

行业代码 

通用汽车维修 

811111 

汽车排气系统维修 

811112 

其他汽车机械和电子维修和保养 

811119 

车体、车漆和内饰维修和保养 

811121 

汽车玻璃置换店 

811122 

洗车中心 

811192 

所有其他其他维修和保养 

811199 

电子和精度设备维修和保养(包括电视、收音机、音响、计算机和摄像头) 

811210 

商业和产业机械和设备(不包括汽车和电子)维修和保养 

811310 

家用和园艺设备维修和保养 

811411 

器具维修和保养 

811412 

椅面和家具维修 

811420 

鞋类和皮革类商品维修 

811430 

其他个人和家用商品维修和保养 

811490 

 

行业代码 - 个人或家庭服务 

个人或家庭服务 

行业代码 

地毯和室内装潢清洁服务 

561740 

老年人和伤残人士服务 

624120 

个人护理服务(例如头发、日光浴沙龙、餐饮中心--非医疗) 

812100 

丧葬服务 

812200 

干洗及湿洗服务 

812300 

 

行业代码 - 其他服务 

其它服务 

行业代码 

汽车设备租赁 

532100 

消费品租赁 

532200 

一般租赁中心 

532310 

商业和产业机械和设备租赁 

532400 

摄影服务 

541920 

旅行社 

561510 

建筑物和住房服务(包括灭鼠药、烟囱和窗户清洁工) 

561700 

保洁服务 

561722 

宗教、捐赠、公民和专业及类似组织 

813000 

私人住所 

814110 

销售 -- 零售 

产业代码 -- 家居用品商店 

家居用品商店 

行业代码 

家具店 

442110 

家居用品店 

442200 

电子用具店(包括电视机、音响、计算机) 

443100 

 

行业代码 -- 食品或饮料商店 

食品或饮料商店 

行业代码 

超市和其他杂货店(不包括便利店) 

445110 

便利店 

445120 

特产店 

445200 

啤酒、红酒和烈性酒商店 

445310 

 

行业代码 - 汽车 

汽车 

行业代码 

汽车经销商 

441100 

其他机动车经销商 

441200 

汽车零件、饰品或轮胎店 

441300 

配有便利店的加油站 

447110 

其他加油站 

447190 

 

行业代码 - 其他零售店 

其他零售店 

行业代码 

照相机和摄影用具店 

443145 

录音录像店 

443146 

家用杂品中心 

444110 

油漆和壁纸店 

444120 

五金店 

444130 

其他建筑材料经销商 

444190 

草坪和园艺设备用品店 

444200 

健康和个人护理店 

446100 

药店 

446110 

服装店 

448100 

鞋店 

448210 

珠宝、箱包和皮革制品店 

448300 

体育用品店(高尔夫、滑雪、自行车和其他) 

451110 

业务爱好、玩具和游戏商店 

451120 

缝纫、刺绣和布匹商店 

451130 

乐器店 

451140 

书店和报刊经售人 

451310 

预录带、光碟机和唱片店 

451220 

百货店 

452110 

其他综合货品商店 

452900 

花店 

453110 

办公用品和文具店 

453210 

礼品、精品和纪念品店 

453220 

二手商品店 

453310 

其他杂货店 

453900 

 

行业代码 - 直销 

直销 

行业代码 

线上购物和邮购商店 

454110 

自动售货机运营商 

454210 

直销设施,包括化妆品、食品或饮料、燃料、家居用品和送报员 

454300 

批发商 - 分销商 

批发商 - 分销商 

批发商 - 分销商 

行业代码 

农产品 

411100 

石油产品 

412110 

食品 

413100 

饮料 

413200 

香烟和香烟制品 

413310 

纺织品、衣物和鞋子 

414100 

家庭娱乐设备和家居用品 

414200 

家中陈设 

414300 

个人用品 

414400 

药物、化妆用具、化妆品和杂物 

414500 

机动车 

415100 

新机动车零配件 

415200 

二手机动车零配件 

415310 

电气设施、水管设施、暖气设备和空调设备 

416100 

金属服务中心 

416210 

木材、水车机械、五金和其他建筑设备 

416300 

农场、草坪和园艺机械和设备 

417110 

建筑、林业、采矿和工业机械、设备和用品 

417200 

计算机和通信设备和用品 

417300 

其他机械、设备和用品 

417900 

可再生材料 

418100 

纸、纸制品和一次性塑料制品 

418200 

农业用具 

418300 

化学(不包括农业)和副产品 

418410 

B2B电子市场(线上) 

419110 

批发贸易代理和经纪(线下) 

419120 

其他(包括线上) 

418900 

 

建筑 

建筑 

行业代码 

居民楼建筑 

236110 

非居民楼建筑 

236200 

公用设备系统建筑 

237100 

土地分割 

237210 

高速公路、街道和桥梁建筑 

237310 

其他重型工程和土木工程建筑 

237990 

灌浇混凝土基础和结构承包商 

238110 

结构钢和预制混凝土承包商 

238120 

框架承包商 

238130 

砌体结构承包商 

238140 

玻璃及玻璃镶嵌承包商 

238150 

屋面承包商 

238160 

护墙板承包商 

238170 

其他基础、结构和建筑外观承包商 

238190 

 电气承包商和其他接线工程承包商 

238210 

 水管设施、暖气设备和空调设备承包商 

238220 

电梯和自动扶梯安装承包商 

238291 

所有其他建筑设备承包商 

238299 

石膏板和绝缘线承包商 

238310 

油漆和墙面涂料承包商 

238320 

地板材料承包商 

238330 

瓷砖和水磨石承包商 

238340 

木工装修作业承包商 

238350 

其他建筑装修承包商 

238390 

预备场地承包商 

238910 

所有其他专业贸易承包商 

238990 

制造 

制造 

制造 

行业代码 

食品 

311000 

饮料和烟草产品 

312000 

纺织厂 

313000 

纺织制品厂 

314000 

衣物 

315000 

皮革和副产品 

316000 

木制品 

321000 

纸张 

322000 

印刷和相关支持活动 

323000 

石油和煤炭制品 

324000 

化工制品 

325000 

塑料和橡胶制品 

326000 

非金属矿物质 

327000 

 原生金属 

331000 

金属加工制品 

332000 

机械 

333000 

计算机和电子制品 

334000 

电气设备、用具和零件 

335000 

运输设备 

336000 

家具和相关产品 

337000 

其他条款 

339000 

自然资源行业 

自然资源行业 

自然资源行业 

行业代码 

木材贸易 

113110 

森林苗圃和林产品收集 

113210 

伐木(合同制伐木除外) 

113311 

合同制伐木 

113312 

狩猎和诱捕 

114210 

林业支持活动 

115310 

石油和天然气开采 

211100 

煤矿开采 

212100 

金属矿石开采 

212200 

非金属矿物质开采 

212300 

采矿以及石油和天然气开采支持活动 

213100 

发电、输电和配电 

221100 

天然气储配 

221200 

供水、下水道和其他系统 

221300 

在线服务 

我的账户 

使用CRA的“我的帐户”服务非常快捷、简单而安全,你可以全天候在线访问和管理您的税务和福利信息。 

如需注册我的账户,请点击我的个人账户。注册包括两个步骤。系统将要求您输入一些个人信息,创建用户ID和密码或使用合作银行账户登录。确保手头有您当前和上一年度的个人报税表。如需注册,近两年中必须有一年的报税表已经完成评估。完成第一步后,您可以立即查看一些税务和福利信息。第二步包括邮寄CRA安全码。我们会将CRA安全码邮寄到您备案的地址。单独邮寄安全码是为了避免您的身份遭到盗用,确保您的个人信息的安全。输入代码后,您将可以使用我的帐户中提供的全套服务 

授权代理可以通过代表客户选项进入大多数在线服务。 

在线处理营业税 

使用CRA为企业提供的在线服务会节省时间。您可以: 

  • 授权已在代表客户中注册的一位代理人、一名或多名雇员在线访问您的企业账户; 

  • 如果您是一位代理人,那么您可以在代表客户中在线申请或删除授权; 

  • 更改邮寄地址和实际使用地址以及保存您账目和记录的地址; 

  • 电子报税无需使用网络访问代码; 

  • 注册在线邮箱,获得电子邮件通知,并在线查看邮箱; 

  • 注册直接存款,更新银行信息,并查看直接存款交易; 

  • 授权从您的银行账户中提取预定金额; 

  • 申请其他汇款凭证; 

  • 转账,并立即查看最新余额,无需计算利息; 

  • 停止或重新邮寄适用于注册者文件包的货劳税/合并销售税(GST/HST)报税表; 

  • 在您的资料中添加一项业务; 

  • 查看常见问题的答案,在必要的情况下,提交与账户相关的问题; 

  • 查看账户余额和分期付款余额,包括相应的交易(例如付款);以及 

  • 使用其他服务。 

想要注册或登录我们的在线服务,请点击: 

  • 我的企业账户 ,如果您是企业所有者;或 

  • 代表客户,前提是如果您是授权代表或员工。 

更多信息,请点击企业的电子服务。 

在线接收您的加拿大税务局(CRA)邮件 

您或者您的代理人(2级授权)能够在线接收您企业的大部分加拿大税务局邮件。 

您或者您的代理人注册在线邮件后,如果我的企业账户中有需要查看的新邮件,系统会向您所提供的电子邮件地址发送电子邮件通知。可以通过在线邮件发送的信函将不会再打印和邮寄。如需注册,请选择“管理在线邮件”服务,并按照步骤进行操作。 

使用在线邮件服务要比管理纸质信函更加方便快捷。 

授权从您的银行账户中提取预定金额 

预授权借记卡(PAD)是一种在线自助付款方式。选择该付款方式,意味着您同意授权CRA从您的银行账户中提取预定金额在特定日期支付税款。您可以在我的企业账户使用CRA的我的企业账户安全服务签订PAD协议。PAD非常灵活,并由您进行管理。您可以查看历史记录,修改、取消或跳过某项付款。更多信息,请点击向加拿大税务局付款 ,并选择“预授权借记卡”。 

MyCRA–移动应用程序 

准备好报税了吗?使用MyCRA,您可以: 

  • 查看您的RRSP扣除限额 

  • 查找当地报税员;和 

  • 查看CRA已经认证的税务申报软件。 

完成报税了吗?使用MyCRA,您可以: 

  • 查看报税表的状态;和 

  • 查看评税通知书。 

全年使用MyCRA,您可以: 

  • 查看个人福利和抵免支付金额; 

  • 查看TFSA供款空间; 

  • 更新联系方式; 

  • 管理直接存款和在线邮寄信息;以及 

  • 申请提供您的收入证明(税单原件副本)。 

要了解MyCRA的用途以及访问CRA基于网络的移动应用程序,请点击移动应用程序。 

电子支付 

使用以下付款方式: 

查看所有付款方式的详细信息,请点击向加拿大税务局付款。 

了解更多信息 

需要帮助? 

阅读此指南后如需了解更多信息,请访问我们的网站或者致电 1-800-959-5525。 

直接存款 

直接存款非常快速方便,安全可靠,可以将您的CRA付款直接存入您在加拿大金融机构开立的帐户。 

您可以在我的企业账户中查看您的直接存款信息或者在线交易。 

想要注册直接存款或更新您的银行信息,请点击直接存款。 

表格和公文 

要获得我们的表格和公文,请点击表格和公文或者拨打1-800-959-5525。 

电子邮件列表 

当我们的网站上有您感兴趣的相关主题最新信息时,我们可以通过电子邮件通知您。想要订阅我们的电子邮件列表,请点击电子邮件列表。 

税务信息电话服务(TIPS) 

欲通过电话获得个人和一般税务信息,请使用我们的自动化服务TIPS,或致电1-800-267-6999。 

电传打字机(TTY)用户 

如果您有听力或言语障碍并使用电传打字机(TTY),请在正常工作时间致电1-800-665-0354。 

服务投诉 

您可以期望按照明确的既定规则得到公平对待,并在每次与加拿大税务局(CRA)联络时获得优质服务;请参见纳税人权利法案。 

如果您对服务不满意,请尝试与接待您的CRA雇员协商解决问题,或拨打CRA信函中的电话号码。如果您没有联系信息,请点击联系信息。 

如果您对问题的解决方式有异议,您可以要求与员工的主管讨论此事。 

如果您仍不满意,您可以通过填写RC193表,服务相关投诉来提出服务投诉。有关详细信息,请点击服务投诉。 

如果CRA没有解决您的服务相关投资,您可以向纳税人监察员办事处提出投诉。 

投诉报复 

如果您认为自己遭受报复,请填写RC459表,投诉报复。有关投诉报复的更多信息,请访问投诉报复。 

税务信息视频 

我们为新的小型企业提供税务信息系列视频,该视频为注册企业、GST/HST和工资等主题进行了说明。要观看我们的视频,请点击视频库。 

到期日期 

如到期日期是周六、周日或CRA认可的公共假期,而我们在下一个工作日收到您的汇款,则视为您已按时缴纳。如果我们在下一工作日当天或之前收到您的申报表,或邮戳日期为下一工作日当天或之前,我们视为您按时申报。 

欲知更多信息,请访问2017年重要日期?。 

取消或免除罚款或利息 

CRA执行法规(通常称为纳税人减免条款),当纳税人出于超出其控制范围的情况而不能履行其纳税义务时,该法规授予CRA取消或减免罚款或利息的自主权。 

CRA酌情减免的权利限于提出请求所在年份之前10个日历年内结束的时期。 

关于罚款,只有当它所涉及的税务年度或财务期间在提出申请所在年份之前的10年中的任何一个年度结束时,CRA才会考虑您的申请。例如,您在2017年提出的请求必须与2017年或之后终止的税务年度或会计期间的罚款相关。 

对于任意纳税年度或会计期间所欠的余额利息,CRA将仅考虑您提出请求那一年之前的10年内产生的金额。例如,您在2017年提出的请求必须涉及2007年或以后产生的利息。 

如提交请求,请填写RC4288表,纳税人申请减免-取消或减免罚款或利息。有关罚款或利息减免以及如何提交申请的更多信息,请参见纳税人减免条款。 

 

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