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Jooyee 聚译网 | 【加拿大创业指南】关于商业编码和您的加拿大税务局项目账户

【加拿大创业指南】关于商业编码和您的加拿大税务局项目账户

RC2 – The Business Number and Your Canada Revenue Agency Program Accounts

原文录入时间: 2016-01-08
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RC2 – 商业编码和您的加拿大税务局项目账户

——翻译自《加拿大税务局》官网

小编按语:加拿大不仅是世界上最适宜居住的国家之一,同时也有很多商业机会。​​​​​在加拿大,联邦政府会给每家公司编发一个独一无二的9位数字商业编号(Business Number,简称BN)。如果您希望在加拿大税务部(简称CRA)注册一个或更多以下的商业账户,您就需要有一个商业编号。今天聚译网就为大家带了了关于商业编码和加拿大税务局项目账户的详细指南!

smiley聚译网全文转贴自信息官网,权威详实,值得您信赖!smiley

RC2(E) 第15版

如果您是盲人或者视力障碍者,您可以访问关于多种格式 ,从而获得盲文、大号字体印刷版本、电子文本或者 MP3 格式的出版物。您还可以拨打1-800-959-5525,获得我们的公文以及此类格式的个性化通信。

除非另有注明,否则所有立法都参考《所得税法》和《所得税条例》。

目录

开始前须知

您适用该手册吗?

如果您需要一个或多个下列加拿大税务局(CRA)项目账户,该手册将帮助您获得商业编号(BN):

  • 货劳税/合并销售税(GST/HST)(RT);
  • 工资扣除(RP);
  • 进出口(RM);或
  • 公司所得税(RC)。

有哪些新政?

代理人在线服务

代理人现在可以通过代表客户直接获得“企业在线登记(BRO)”服务。

商业编号(BN)

商业编号(BN)使加拿大税务局(CRA)可以识别具体企业(或其他组织,比如独立非营利组织),以便处理与加拿大境内企业相关的税务。拥有BN能够简化企业和其他组织以及所有级别的公共部门之间的业务。每个组织拥有独特的九位数字,基于这一理念产生了BN。

BN如何发挥作用

9位数BN是15位字符项目账号的基础,这一项目账号也由加拿大税务局指定或通过参与BN项目指定。项目账号被用于识别项目以及企业使用的具体账户。

项目账号由三部分组成:

  • 九位数BN,用于识别该企业;
  • 两位字母项目识别码,用于识别项目类型;和
  • 四位数参考编号,用于识别某企业可能在某项目类型中拥有的每个账户。

例如:

项目账号

商业编号(BN注脚1

项目识别码脚注2

参考编号脚注3

脚注

脚注1

前九位数字代表您的BN。

每个企业都有自己独特的BN。当您登记所有项目账户并与CRA进行业务交流时,将用到这个号码。无论您有多少或什么类型的项目账户,全部项目账号均使用同一个BN。

返回脚注1访问来源

脚注2

两位字母标识项目账户类型;在本文中,即工资扣除项目账户。

返回脚注2访问来源

脚注3

后四位数字是具体项目账户的参考编号。

返回脚注3访问来源

1

2

3

4

5

6

7

8

9

R

P

0

0

0

2

                             

通过提供BN中的两位字母项目识别码和四位数参考编号,说明您想访问哪个项目账户,这一点非常重要。例如,付款时,您利用两位字母项目识别码和四位数参考编号,该金额即可存入您指定的项目账户。这适用于您项目账户中的任何交易—两位字母告诉我们您想访问哪个项目账户。

由CRA登记的四个主要的项目账户为:

  • 货劳税/合并销售税(GST/HST)(RT);
  • 工资扣除(RP);
  • 进出口(RM);或
  • 公司所得税(RC)。

您可以在需要时同时为所有主要项目账户登记新的业务。如果您拓展了业务,您可能需要开立更多项目账户。例如,如果您在全国不同城市开设办事处,您可能在每一个城市都有单独的财务室,您需要更多工资扣除项目账户。每个财务室将有相同的BN和项目识别码,但有不同的四位数参考编号。为此,您应设置计算机系统、表格以及记录来管理项目账号的所有15位字符。拥有了BN后,您可轻松添加更多项目账户。

例如

“企业X”想在CRA登记BN、一个GST/HST账户和两个工资账户。该企业将收到一个:

商业编号:

123456789

GST/HST项目账户:

123456789 RT 0001

第一个工资项目账户:

123456789 RP 0001

第二个工资项目账户:

123456789 RP 0002

注释

还有其他类型的CRA项目账户,这些账户不在RC1表,申请商业编号上。例如:

  • 航空旅客安全费用(RG)
  • 儿童特殊津贴(RA)
  • 消费税(RD)
  • 特别消费税(RE)
  • 信息申报(RZ)
  • 保费(RN)
  • 注册独立非营利机构(RR)
  • 软木(SL)。

关于项目账户或登记项目账户的更多信息,请点击登记您的企业,并选择“您需要项目账户吗?”或拨打1-800-959-5525。

CRA已与加拿大工业部、加拿大公共工程及政府服务部(PWGSC)以及卑诗省、曼尼托巴省、新不伦瑞克省、新斯科舍省、安大略省和萨斯喀彻温省建立了合作伙伴关系。与CRA建立合作伙伴关系允许企业无论是通过省级项目登记还是联邦项目登记均可获得BN。

您可以通过上述省份的网址登记这些省的省级账户。关于如何在CRA的省合作伙伴登记项目的更多信息,请点击省级项目

谁可获得BN

每个独资企业、合伙人公司、公司、信托机构或其他所有权类型均可在登记项目账户时获得一个BN。在整个加拿大境内,一个企业拥有一个编号。

注释

如果您不需要项目账户,则您不需要商业编号。例如,如果某独资企业没有雇员,只在当地销售产品,并且依法不需要获得GST/HST项目账户,则该独资企业可能不需要获得商业编号。

对于俱乐部和独立非营利机构等组织,例如,如果它们必须进行GST/HST登记或申请退税,它们也将获得BN。同样,如果注册退休储蓄计划或注册退休收入基金的受托人或管理人必须开立工资扣除项目账户,则也需要BN。

注释

如果您变更企业的法律结构,也需要新的BN。例如,如果您的非公司制企业变为公司制企业,或您的合伙人公司变为公司制企业,则您需要新的BN。如发生上述变更,请拨打1-800-959-5525。

进行BN登记前

进行BN登记之前,您应就计划经营的企业做出各项决策。例如,您应明确:企业名称;实际位置和邮寄地址;法律结构(比如,独资企业、合伙人公司、公司制企业、信托机构或其他所有权类型);会计年度结束日期;加拿大及全球销售的总销售额。

在何时登记这个问题上,您应考虑几个因素。一个因素是您的法律义务。例如,您何时进行GST/HST登记取决于您的企业性质及销售情况。您还应考虑登记带来的好处,比如您支付了企业初创费用的GST/HST,您申请进项税额抵减的能力。在您准备好向加拿大进口或出口商品之前,开立进出口项目账户将避免货物在入境口岸停留。在您知道何时将聘用雇员后,应尽快开立工资扣除账户,这样您才可以定期为他们扣除工资并按时汇出税款和其他款项。

开立CRA项目账户是整个流程的第一步,该流程要求您汇出税款和其他款项,提交报税表并履行其他义务。因此,您应在即将开始营业时开立CRA项目账户。

注释

如果您是独资经营者或合伙人公司合伙人,您将继续使用您的社会保障号码(SIN)提交您的个人所得税申报表,即使您可能拥有适用于GST/HST、工资扣除和进出口项目账户的BN。

如何进行BN登记

您可以通过下述任一方式进行BN和CRA项目账户登记:

  • 在线;
  • 通过电话;
  • 通过邮件;或
  • 通过传真。

通过企业在线登记(BRO),以电子方式进行登记有很多好处:

一站式服务 - 这种综合在线服务使您能够同时登记关键CRA项目账户和一些省级账户。这样节省了时间和精力。

方便 - 可在家或在加拿大的任何办事处,在正常营业时间之外以及周六使用该服务。

使用简单 - 一个个问题将引导您完成整个登记流程。有多种帮助功能,比如,在输入缺失或错误信息时,会弹出消息框。

安全 - 最先进的加密技术和安全程序使您能够按步骤完成登记,这能够进一步保护您的个人信息。

为了在线登记或了解关于在线登记的更多信息,请点击企业在线登记

如果您通过电话登记,请拨打我们的电话1-800-959-5525,并准备好回答RC1表,申请商业编号第A部分中的所有问题,以及该表剩余部分中与您想开立的项目账户有关的任何其他问题。

如果您通过邮件或传真登记,请填写RC1表。为了获得距离您最近的税务中心的地址,请点击税务中心

如果您是一家选定的上市金融机构(SLFI),想要申请用于GST/HST和QST或QST目的商业编码,请填写RC7301表,为某选定的上市金融机构申请商业编号,并将该表提交萨默塞德税务中心

在魁北克开展业务

如果您的企业在魁北克,BN包括您的GST/HST项目账户。魁北克税务局为CRA管理GST/HST,除非该企业用于GST/HST或QST或两者的SLFI。

关于如何联系魁北克税务局的更多信息,请点击一般信息 - 企业,或向以下地址提交书面申请。

Direction principale des relations avec la clientèle des entreprises
魁北克税务局
3800, rue de Marly
Québec QC  G1X 4A5
电话:1-800-567-4692
有听力障碍的人:1-800-361-3795

如果您在向加拿大税务局进行BN登记之前,在魁北克税务局进行GST/HST项目账户登记,您获得GST/HST项目账号后,我们将使用您获得的BN。

如果您在向CRA进行BN登记之后,开立GST/HST项目账户,请向魁北克税务局提供您现有的BN,这样他们可以将GST/HST项目账户添加在BN上。

注释

为了进行其他项目账户(例如,工资扣除、进出口和公司所得税)登记,或如果您是用于GST/HST或QST或两者目的的SLFI,则您可以通过以下方式登记:

更多信息,包括用于GST/HST和QST目的的SLFI的定义,请点击金融机构

填写RC1表,申请商业编号

如果您确定需要BN,但没有在线登记,您必须填写RC1表,申请商业编号。以下信息将帮助您确定您需要哪种项目账户,并帮助您填写此表。

如果以下情况适用,不要填写RC1或RC1A表:

  • 您是用于GST/HST或QST目的的SLFI,或两者即可的SLFI;和
  • 为了GST/HST和QST目的或为QST目的,您想要登记。

相反,使用RC7301表,为某选定的上市金融机构申请商业编号,RC7301A表,商业编号 - 选定的上市金融机构的GST/HST项目账户信息和QST登记。更多信息,包括用于GST/HST和QST目的的SLFI的定义,请点击金融机构

注释

如果您是SLFI,则使用上表进行GST/HST登记,除非您选择或加入了合并申报。如果您选择合并申报,请填写RC4602表,利用合并申报为选定的上市金融机构申请集体GST/HST登记,或如果您选择加入合并申报,请填写RC4602-1表,利用合并申报为选定的上市金融机构申请加入集体GST/HST登记

RC1共有六部分:

所有的企业必须填写A1到A5部分,并在第F部分认证部分签字。您还必须根据您需要开立的项目账户填写此表的B、C、D或E部分。

一些其他类型的CRA项目账户有其各自的申请表格。例如,在申请信息申报项目账户(RZ)时,您必须填写RC1表的A部分和F部分,并填写RC257表,申请信息申报项目账户(RZ)。如果您没有商业编号,您须同时提交这两份表格。

大部分项目账户可直接存款。为了使用这一选项,可填写RC366表,为企业申请直接存款。更多信息,请参见直接存款

A部分 - 一般企业信息

A部分有助于明确您的企业及其活动性质。

A1部分 - 所有权类型和经营类型

这一节用于说明您将经营的企业类型和所有权类型。所有公司必须提供登记证书或合并证书,或填写E2部分,提供公司的证书号、成立日期或合并日期和管辖权(联邦、省或国外)。如果您的企业不符合所列的任一所有权类型,请选择“其他”并描述您的企业。

选择最能描述您的企业类型的经营类型。如果无一适用,则该部分留空。

注释

如果您是在加拿大境外成立的非居民公司,您必须在我们向您分配BN之前,向我们提供公司的登记证书或合并证书。您还必须向我们提供与可能已发生的任何修改有关的文件。

A2部分 - 所有权信息

输入企业中所有个人业主、合伙人、公司董事或高级职员的信息。如果表所提供的空白处不足,请附上单独纸张来填写信息。这一部分有助于我们了解,谁是企业所有人以及谁可以授权代理人来代表企业。

注释

只有申请GST/HST项目账户的个人(独资经营者)必须提供社会保障号码(社会保障号码披露规定特别消费税法)。提供社会保障号码的所有业主均可登记我的企业账户服务,以在线访问并管理他们的BN项目账户信息。想要进行登记,请点击我的企业账户

联系人

想要进行登记,您必须提供联系人信息。联系人必须是企业中的某人,但不一定是授权代理人或委托机构。需要这一信息的原因是,当我们需要弄清楚表格中提供的信息或需要了解更多信息时,我们知道应该与谁联系。

注释

联系人的职务或头衔不同于授权代理人或委托机构。联系人并没有任何权限,除非他们也是授权代理人或委托机构。如果联系人对商业编号项目账户没有任何权限,他们不能变更信息,我们也不能与他们共享信息。如果您想要授权一位代理人,授权其在加拿大税务局(CRA)办理您的BN项目账户业务,请参见向雇员和代理人授权在线访问

A3部分 - 企业信息

提供该企业将在营业期间使用的名称、实际地址、邮寄地址以及您保存业务记录的地址。输入该企业的经营或商业名称(如适用)以及您在通信中使用的语言。

您的企业名称(法定名称)和经营或商业名称可能不同。例如,您是独资经营者,您企业的名称是约翰·史密斯(John Smith),您在宣传您的企业时使用的是ABC机构。在这种情况下,您企业的法定名称是约翰·史密斯,但您的营业名称是ABC机构。同一个特有的商业编号会识别您的企业的两个名称。

您的项目账户名称不同于法定和商业名称。在大部分情况下,每个项目账户都可以有各自的项目账户名称,以区别不同的项目账户,比如RT0001、RT0002和RT0003。例如,您的RT0001账户名称可以是总部,其他账户可以有在同一个法定名称或商业名称下经营的分支名称或分部账户(比如总公司账户、管理账户或西部)。

A4部分 - 主要经营活动

输入您的主要经营活动,并尽可能地提供详细描述。您必须列出您将出售的产品和服务,并估计每种产品或服务占收入的百分比。例如,一家新的艺术品商店可能估计收入的60%为装裱后的油画(包括原版作品和印刷品),30%为装裱服务,10%为绘画用品。

注释

如果您是一家金融机构,还需注明您是否是加拿大境内的上市金融机构还是用于GST/HST目的的选定的上市金融机构。

A5部分 - GST/HST信息

所有企业必须填写A5部分。如果您需要GST/HST项目账户,也需填写此表的B部分。

如果您的企业在魁北克,请参见在魁北克开展业务

注释

可能会出现下述情况,在进行GST/HST登记之前,您必须确定您是自雇人员还是雇员。例如,一个房地产代理在为房地产中介工作时赚取销售佣金,该代理可能是一名雇员,并且不必登记。通过快速测试可确定某雇主是否代扣工资扣除。如果您不确定您是雇员还是自雇人员,请参见RC4110指南,雇员或自雇人员?或拨打1-800-959-5525

在您填写此表的这一部分之前,您需要了解对GST/HST的义务和权利的基本信息。

GST/HST税率和免税

大部分在加拿大出售或提供应税资产和服务的企业需要GST/HST项目账号。应税资产和服务是指应缴纳5%的GST、13%、14%或15%的HST(取决于省份),或0%(零税率资产和服务)的资产和服务。其中不包括提供的免税资产和服务。

资产和服务的税率为5%、13%、14%或15%

如果您是GST/HST登记人,并且您在加拿大供应的资产和服务的税率为5%、13%、14%或15%,则您必须向您的顾客收取GST/HST。您可能还申请进项税额抵减,来收回您在商业活动中对消耗、使用或供应的资产和服务缴纳或所欠的GST/HST。

税率为5%、13%、14%或15%的资产和服务的范例包括:

  • 商用空间(出售和出租);
  • 汽车(出售和出租);
  • 汽油;
  • 衣物和鞋;
  • 法律和会计服务;
  • 酒店住宿;和
  • 广告。

零税率(0%)资产和服务

如果您是GST/HST登记人,并且您提供零税率资产和服务,则您不必向您的顾客收取GST/HST,但您可以申请进项税额抵减。

零税率资产和服务包括:

  • 基本生活用品,比如牛奶、面包和蔬菜;
  • 某些处方药和医疗设备;
  • 大部分农产品和家畜;
  • 大部分水产品;和
  • 出口产品(在加拿大税率为5%、13%、14%或15%的大部分资产和服务在出口时为零税率)。

免税资产和服务

当您提供免税资产和服务时,您不必向您的顾客收取GST/HST,而且您不能申请进项税额抵减。一般来说,当您仅提供免税资产和服务时,您不能进行GST/HST登记。

免税资产和服务范例包括:

  • 一个月或更久的长期住宅租金和住宅公寓费;
  • 主要向14岁及以下儿童提供的日托服务;
  • 大部分医疗和牙科服务;
  • 大部分财务服务;和
  • 法律援助服务。

您必须进行GST/HST登记吗?

如果您符合下述一种情况,您必须进行GST/HST登记:

  • 您是出租车或豪华轿车服务的经营者或您是自雇独立出租车或豪华轿车司机(无论您的收入多少)。
  • 您在加拿大境内从事商业活动期间,在加拿大提供应纳税供应(如果您是非税务居民,则您必须在加拿大境内开展业务),并且不是小型供应商。一般来说,如果您在过去连续四个日历季度或任何日历季度内,应税资产和服务(财务服务供应、资本资产的出售以及企业销售商誉除外)的全球供应的总收入超过30,000加元,则您不是小型供应商。如果您是一家公共服务机构(独立非营利机构、非营利组织、市政当局、公立学院、大学、学校当局或医院部门),则小型供应商限额为50,000加元。请参见适用于独立非营利机构和公共机构的特殊规定。关于如何计算30,000或50,000加元限额的更多信息,请参见小型供应商计算
  • 您是一名进入加拿大的非税务居民,为在加拿大举办的娱乐项目或研讨会、活动或事件的场所进行入场券应纳税供应(入场券不是由居民创办人或票务代理提供),即使您是小型供应商。此规定不适用于提供国外会展入场券的非税务居民赞助人,而在这种国外会展中至少75%的出席者是加拿大的非税务居民。
  • 您在加拿大为指定商品招揽订单(这些商品会通过邮寄或快递送至收件人在加拿大的地址),而且您不是小型供应商。指定商品包括打印材料,比如书籍、报纸、期刊、杂志以及与这些出版物有关并与其一并送至加拿大的音频资料。
  • 您是选择申报实体、合并申报或税务调整转移的一家选定上市金融机构(SLFI)。更多信息,请参见GST/HST265通知,上市金融机构(包括选定的上市金融机构)的GST/HST登记

通常,如果满足以下条件,您不必进行GST/HST登记:

  • 您是小型供应商;
  • 除经营过程之外,您唯一的商业活动是销售不动产;或
  • 您是非税务居民,且在加拿大未开展任何业务。

更多信息,请参见RC4022指南,GST/HST登记的一般信息

自愿登记

如果您不需要为了GST/HST目的进行登记,您可以自愿登记。为此,您必须在商业活动期间,在加拿大提供资产和服务的应纳税供应。您可能因以下原因想进行自愿登记:

  • 您想申请进项税额抵减,收回您对企业采购缴纳或所欠的GST/HST。
  • 在超过30,000加元的小型供应商限额或50,000加元的公共服务机构限额之前,您开始业务活动并想登记。
  • 您的客户只与为GST/HST目的而登记的企业做生意。

如果您决定自愿登记,您必须对您在加拿大提供的资产和服务收取、征收和汇出GST/HST(税率为5%、13%、14%或15%)。您的供应是否适用GST/HST取决于您何时登记或何时要求您登记。您适用的税率取决于供应发生的某省或某几个省。您还必须定期提交GST/HST报税表。 关于税率的更多信息,请参见GST/HST税率和免税

注释

如果您决定自愿登记,您必须在取消登记之前至少保持一年的登记状态(除非您决定停业或停止商业活动)。

小型供应商计算

在确定您是否是小型供应商的计算中,您必须计入全球供应资产和服务(税率为5%、13%、14%或15%以及0%,零税率资产或服务)获得的收入。您还应计入所有联合公司的上述收入。您不应计入因提供会计服务、商誉以及出售资本资产获得的收入。关于小型供应商的更多信息,请参见GST/HST备忘录2.2,小型供应商

以下范例解释了如何计算限额,来确定您是否是小型供应商。

例1

您在2014年1月开始营业,并在当年全年进行下述应纳税供应:

第一季度(1月到3月)

2,000加元

第二季度(4月到6月)

10,000加元

第三季度(7月到9月)

12,000加元

第四季度(10月到12月)

5,000加元

共计

29,000加元

由于您在连续四个日历季度或任一日历季度内都未超过30,000加元,2014年全年、2015年第一季度和2015年四月您被视为小型供应商。每个季度末,您必须进行相同的计算,来确定您是否仍是小型供应商。

例2

该范例显示了如果您在连续四个日历季度内超过了30,000加元限额,并且您不是公共服务机构时,您的身份会发生什么变化。

第一季度(2014年4月到2014年6月)

2,000加元

第二季度(2014年7月到2014年9月)

10,000加元

第三季度(2014年10月到2014年12月)

12,000加元

第四季度(2015年1月到2015年3月)

8,000加元

共计

32,000加元

由于在最后连续四个日历季度中而不是在一个日历季度中超过30,000加元,您在下一个月末将不再是小型供应商。在2015年4月30日之前,您是小型供应商。您在2015年5月1日当天或之后进行的应纳税供应将缴纳GST/HST。因此,如果您在2015年5月2日在加拿大首次提供应纳税供应,则您必须在2015年6月1日之前为GST/HST目的申请登记(也就是说,不以小型供应商身份在加拿大境内进行首次应纳税供应日期后30天之内)。登记的生效日期为2015年5月2日。

例3

该范例显示了如果您在单独的一个日历季度内超过了30,000加元限额,并且您不是公共服务机构时,您的身份会发生什么变化。

第一季度(1月到3月)

2,000加元

第二季度(4月到6月)

10,000加元

第三季度(7月到9月)

38,000加元

因为您单独从第三季度的应纳税供应中取得38,000加元,也就是说您在单个日历季度内超过了30,000加元的限额。在这种情况下,在提供超过30,000加元限额的应纳税供应前,您不再是小型供应商。即使您尚未登记,也必须为此应纳税供应缴纳GST/HST(除非是零税率供应)。您在进行应纳税供应之后有30天时间可以对GST/HST项目账户进行登记。在这种特殊情况下,如果您在9月23日进行应纳税供应,则您必须在10月22日之前登记。

自愿登记的其他情况

如果您属于下述情况之一,或许也能够自愿登记:

  • 您是在加拿大境外开展业务的非税务居民,并且您定期获得进出口加拿大的货物订单。
  • 您是加拿大非税务居民,在加拿大境外正常经营期间签订协议,以在加拿大境内提供服务,或提供在加拿大境内使用的无形个人资产,或与下述各项有关:
    • 位于加拿大境内的不动产;
    • 位于加拿大境内的货物;或
    • 在加拿大境内提供的服务。
  • 您是上市金融机构,并且是加拿大居民。
  • 您是加拿大的公司居民,并且:
    • 拥有相关公司的股份或持有债务;或
    • 收购或提议收购另一个公司至少90%的已发行股份,在任何情况下均拥有完全表决权。

注意
无论哪种情况,就《特别消费税法》第186条而言,该公司必须已收购或获得另一公司90%或更多资产,专门用于在其商业活动中的消耗、使用或供应。

  • 就不考虑选择而言,除了您不是登记人之外,您是加拿大公司居民,满足《特别消费税法》第156条第(1)款中关于“临时成员”的定义。

适用于独立非营利机构和公共机构的特殊规定

独立非营利机构是一家注册慈善团体,或《所得税法》项下的注册加拿大业余体育协会,但不包括公共机构。公共机构是一家注册独立非营利机构,该机构也可以是学校当局、公立学院、大学、医院部门或确定为市政当局的当地政府。如果独立非营利机构和公共机构符合下述标准,则也符合小型供应商资格:

  • 50,000加元应纳税供应标准;或
  • 250,000加元总收入标准。

关于上述两种标准的更多信息,请参见RC4082指南,独立非营利机构GST/HST信息。关于公共机构的更多信息,请参见GI068 GST/SHT信息页,公共机构的基本GST/HST指南

非税务居民担保

一般来说,如果非税务居民在加拿大没有常设机构,并进行了GST/HST登记,则必须提供担保。关于担保的更多信息,请参见RC4027指南,在加拿大营业 -非税务居民的GST/HST信息

B部分 - 对GST/HST项目账户(RT)进行登记

填写A5部分之后,如果您确定您必须进行GST/HST登记,或如果您想自愿登记,则请填写此表的B部分。

注释

如果下文所述进行GST/HST登记的生效日期超过登记申请日期前30天,您必须提供更多信息。通常,您必须提供:

  • 如果您自愿进行GST/HST登记,提供销售发票或其他文件,以证明自此表输入的生效日期起对该企业收取GST/HST;或
  • 文件(资产负债表、财务报表或信息表),以证明由于企业在最近四个日历季度或单一日历季度内包括零税率供应在内的应纳税供应超过30,000加元(或公共服务机构为50,000加元),需要进行GST/HST登记。

B2部分 - 填写信息

在B2部分第一部分,输入您在上一个会计年度从您在加拿大境内提供资产和服务应纳税供应中获得的销售总额和其他收入,包括您的联合公司获得的上述收入。不包括零税率出口和财务服务、资本不动产的应税销售或商誉。如果没有任何销售或其他收入,输入0加元。如果您需要获得帮助,来确定是否您与其他人有关联,请拨打 1-800-959-5525。

在B2部分第二部分,输入您在最后四个连续日历季度从提供资产和服务全球应纳税供应中获得的销售总额和其他收入,包括您的联合公司获得的上述收入。但是,如果在单一日历季度内上述销售和其他收入超过30,000加元(或对于公共服务机构为50,000加元),则在第二部分输入单一日历季度的金额。您从全球应纳税供应中获得的总收入(以及您的联合公司的总收入)决定您是否必须登记,同时,您从加拿大的应纳税供应中获得的总收入(以及您的联合公司的总收入)将决定您的申报周期以及您必须多久提交一次您的GST/HST申报表。

在B2部分第三部分输入您的会计年度结束日期。

  • 对于独资企业或合伙人公司,GST/HST的会计年度通常在12月31日结束,除非该企业有资格在日历年内选择使用不同的日期。
  • 对于公司而言,GST/HST的会计年度即该公司的税务年度。如果公司有非日历税务年度,它可以选择使用日历年度作为其GST/HST会计年度。如果该公司的税务年度结束日尚未确定,我们将输入12月31日。
  • 如果是保险公司管理的投资计划或独立基金的SLFI,则GST/HST的会计年度通常在12月31日结束。

为了改变您的企业的GST/HST会计年度结束日期,对B2部分中第四部分的问题回答是,并输入您想使用的新会计年度结束日期。

在您开立GST/HST项目账户之后,您可能有资格通过填写TST70表,选择和撤销选择来改变GST/HST会计年度或通过使用我的企业账户中的“提交选择”在线服务,来变更您的GST/HST会计年度结束日期。授权代理人可以通过代表客户使用该在线服务。

在B2部分的最后一部分输入登记的生效日期。GST/HST登记的有效日期有助于您确定申报要求,并确定了您有责任征收GST/HST或有资格申请进项税额抵减的日期,因此该有效日期非常重要。

如果您是自愿登记,此部分可以留空,并且登记的生效日期即CRA收到申请的日期。但是,只要该日期在提出登记申请后的30天之内,无论以何种方式登记(在线、电话或纸质),CRA将接受较早的生效日期。您也可以选择较晚的日期(例如,如果您尚未创办自己的企业)。

如果您必须进行GST/HST登记,您登记的生效日期即您不作为小型供应商进行首次应纳税供应的日期。

  1. 在四个最近的连续日历季度内,如果您从资产和服务的全球GST/HST应纳税供应中获得的收入(和您的联合公司的上述收入)超过30,000加元(如果您是公共服务机构,则为50,000加元),您的登记生效日期为您从应纳税供应中获得的收入超过30,000加元(或50,000加元)所在日历季度下一个月后进行首次应纳税供应的日期。

范例
假设您在2014年12月10日从12月31日结束的前四个连续日历季度期间的应纳税供应中获得的收入超过30,000加元(或公共服务机构为50,000加元).然后,您于2015年1月15日和2015年2月10日(在加拿大)进行了应纳税供应。您登记的生效日期将是2015年2月10日。

  1. 如果在任何日历季度内,您来自资产和服务的全球GST/HST应纳税供应的收入(和您的联合公司的上述收入)超过30,000加元(或如果您是公共服务机构则为50,000加元),无论是同一个日历季度内的一次供应还是多次供应的结果,您的登记生效日期通常均是发生交易的日期,在该交易中,您从应税供应获得的收入超出30,000加元(或50,000加元)。

范例
如果您在一个日历季度内从应纳税供应取得的收入超过30,000加元(或对于公共服务机构为50,000加元),并且您进行的应纳税供应使您在2014年11月10日超过30,000加元(或50,000加元),则您的登记生效日期将为2014年11月10日。

根据您的情况,您可能必须进行GST/HST登记,而与您从资产和服务的GST/HST应纳税供应取得的收入总额无关。如果您是出租车或豪华轿车服务的经营者,您登记的生效日期为您开始经营该服务的日期。对于直接对观众收取入场费的非税务居民,登记的生效日期为首次收取入场费的日期。对于选择申报实体、合并申报或税务调整转移的选定上市金融机构(SLFI),登记的生效日期即进行其中一项选择的第一天。

B3部分 - 报告周期

我们将基于上一年您在加拿大进行资产和服务GST/HST应纳税供应中所获得的收入总额(包括您的联合公司获得的收入总额),为您指定申报周期。一般来说,这一金额决定了您多久必须提交一次您的GST/HST申报表。在计算这一金额时,不包括来自零税率出口和财务服务以及资本不动产应税销售或商誉的收入。

以下图表显示了基于您的收入和可用选项指定的申报周期。如果您想变更您的指定周期,填写B3部分的“选项”部分,或拨打 1-800-959-5525。

指定的申报周期和可用选项

加拿大境内的年度GST/HST应纳税供应总额(包括您的联合公司的供应总额)

为您指定的申报周期,除非您选择变更该周期(请参见下一栏)

申报周期选项

超过6,000,000加元

每月

无选项

1,500,000加元与6,000,000加元之间

每季度

每月

1,500,000加元或更少

每年

每月或每季度

独立的非营利机构

每年

每月或每季度

上市金融机构

每年

每月或每季度脚注1

脚注

脚注1

只有当您从加拿大境内每年的GST/HST应纳税供应中获得的收入总额不超过6百万加元时,才可用。

返回脚注1访问来源

我们向大部分上市金融机构和独立的非营利机构指定年度申报周期,无论其收入多少。

关于变更您的申报周期的更多信息,请参见TST20表,选择GST/HST申报周期中的一般信息部分。

C部分 - 对工资扣除项目账户(RP)进行登记

大部分雇员、受托人和管理者都需要工资扣除项目账户。

雇主

您是雇主,如果您:

  • 向您的雇员支付工资、薪金(包括预付款)、奖金、假期工资、或小费;或
  • 向您的雇员提供福利,比如住宿费。

通常,为您提供服务的人员即您的雇员(根据劳务合同聘用)。一般情况下,如果您有权利控制和指挥为您提供服务的某个人或多个人,则存在雇主-雇员关系。如果您不确定某人是否是您的雇员,请参见RC4110指南,雇员或自雇人员?或拨打 1-800-959-5525。

为在加拿大提供的服务付费的人员

如果您向在加拿大境内提供具有独立性质的服务的非税务居民付款,则您需要工资扣除项目账户来扣除和汇出预扣税款并申报该款项。

受托人和管理者

如果您是受托人或管理者(例如,注册退休储蓄计划或注册退休收入基金受托人或管理者),您需要工资扣除项目账户来扣除和汇出所得税。如果您属于以下情况,上述规定适用:

  • 管理、经营、分销、停业清理、控制或以其他方式处理另一个人的资产、企业、地产或收入;并且
  • 授权或向与受托人行使类似职能的另一个人付款。

受托人包括清算员、接管人、接管人-经理人、破产财产受托人、受让人、执行人、管理员、查封者或具有类似于受托人职能的任何其他人。

一旦您成为一名雇主、受托人或管理员之后,就需要开立工资扣除项目账户。您必须在首次汇款日之前开立该项目账户,首次汇款日为您成为雇主、受托人或管理员月份后的下一个月的15日。

D部分 - 对进出口项目账户(RM)进行登记

如果您的业务是从外国进口商业货物,或向其他国家出口商业产品,您必须进行进出口项目账户登记。加拿大边境服务局(CBSA)将使用进出口项目账号处理海关文件。为避免耽误您的货物在边境放行,请在进出口货物之前开立项目账户。

当您填写RC1表,申请商业编号的D部分时,应填写海关放行单和商业发票等文件中出现的所有企业名称。这些名称可能是法律实体或常见的商业名称。如果海关放行单上的名称与您的BN账户中出现的名称不同,您的货物可能会被扣留在边境上。为您公司中那些为了商业目的需要进出口项目账户的每个分支或部门填写单独的表格。

当两个或两个以上公司合并创建一个新公司时,可能会为新公司分配新的BN。合并的公司所拥有的任何进出口项目账户将立即关闭。与您之前的BN相连的某些特权,比如经常性进口放行系统(FIRST)和到货前放行系统(PARS)可能需要重新审核。

E部分 - 对公司所得税项目账户(RC)进行登记

如果您在不是CRA合伙伙伴的某省或地区(即:艾伯塔省、爱德华王子岛、纽芬兰及拉布拉多、魁北克、西北地区、 努勒维特地区和育空地区)登记公司,请填写此表的E部分。如果您通过CRA合作省份(即:卑诗省、曼尼托巴省、新不伦瑞克省、新斯科舍省、安大略省和萨斯喀彻温省)注册成立联邦或省级公司,则您将自动收到BN和公司所得税项目账户。

当您进行公司所得税项目账户登记时,您必须提供注册证书或合并证书,或填写E2部分,并提供您的证书编号、注册成立的日期或合并日期。您还必须在E3部分提供您的司法管辖区(联邦、省或外国)。如果在收到我们已开立的公司所得税项目账户的确认函之前,您需要BN,请拨打1-800-959-5525。

注释

如果您是在加拿大境外成立的非居民公司,您必须在我们向您分配BN之前,向我们提供公司的登记证书或合并证书。您还必须向我们提供与可能已发生的任何修改有关的文件。

F部分 - 认证

为了受理此表,所有企业必须填写这一部分并签字。请注意,申请登记GST/HST项目账户的个人(独资经营者)必须提供社会保障号码(社会保障号码信息披露规定和特别消费税法)。提供以下人员之一的姓名和SIN:所有人、合伙人或公司董事。在您进行CRA项目账户登记后,我们可能会联系您确认您提供的信息。到那时,我们可能会要求您提供更多信息。如您能存档完整且有效的企业信息,我们可以为您提供更好的服务。

登记后

如果您通过邮寄方式登记,CRA将向您发出一封信函,确认您的BN、您登记的项目账户和您提供的信息摘要。如果您通过电话或在线登记,您将会获得您的BN和登记的项目账户。如果您需要账户摘要,您可以在我的企业账户中在线查看您的企业账户信息,或拨打1-800-959-5525与我们联系。

我们可能会与您确认您提供的信息或要求您提供更多信息。存档完整且有效的企业信息将有助于我们为您提供更好的服务。

GST/HST

如果您需要关于您的新GST/HST项目账户的更多信息,您可以在GST/HST相关表格和公文中获得RC4022指南,GST/HST登记人的一般信息。该指南解释了GST/HST如何运行。

工资

如果您需要关于新工资扣除项目账户的更多信息,您可以在表格和公文中获得T4001指南,雇主指南 - 工资扣除和汇款。该指南包括关于雇主、受托人和管理者必须扣除和汇出的所得税扣除额、加拿大退休金计划供款、魁北克退休金计划供款和就业保险保费的详细信息。

我们建议您使用工资扣除在线计算器(PDOC),或以下公文的电子版:

注释

如果您开立了工资扣除项目账户,而后延迟雇用雇员,那么您应该通知我们。否则,您将收到要求您进行首次付款的通知。您可以在我的企业账户中在线提供零汇款。关于此服务的更多信息,请参见在线办理营业税

进出口

如果您需要关于进出口的更多信息,请参见加拿大边境服务局网站,点击出口商进入出口商页面,或进口商信息进入进口商页面。

公司所得税

如果您想在省或地区注册成立企业,您应联系您的省或地区公司注册机构。如果您想要注册成立联邦公司,请联系加拿大公司局;加拿大工业部的一个分支机构。关于加拿大公司局的更多信息,请点击加拿大工业部,加拿大公司局

当您在卑诗省、曼尼托巴省、新不伦瑞克省、新斯科舍省、安大略省、萨斯喀彻温省或通过加拿大公司局注册公司时,您的企业将自动进行BN登记和公司所得税项目账户登记。

如果您的企业是联邦、省或地区注册企业,或如果您是在加拿大经营公司的非税务居民,您必须填写T2表,公司所得税申报表。我们认为其是注册独立非营利机构的公司除外。您必须在每个税务年度结束后的六个月内提交公司所得税申报表。

公司的税务年度即它的会计期间。一般来说,公司必须按月分期付款或季度分期付款的方式缴纳税款。如果您在计算您的税款分期付款时需要帮助,您可以使用我的企业账户中的“分期付款计算器”服务,或点击公司了解相关信息。

更多信息,请参见T4012指南,T2公司 - 所得税指南T7B指南 - 公司,公司分期付款指南

在线获取您的BN项目账户信息

您可以通过我的企业账户在线获取您的商业编码项目账户信息,并使用我们的一系列服务。

提供社会保障号码的所有人均有资格对我的企业账户进行登记,并利用该服务。关于我的企业账户中日益增多的服务的更多信息,请点击我的企业账户,并在主题中选择“我的企业账户可以做什么?”

授权雇员和代理人可以通过注册代表客户获得大部分上述服务。对于服务的完整列表及其选项,从代表客户网页的“主题”菜单中选择“个人代理人服务列表”或“企业代理人服务列表”。

授权您的代理人(包括您的雇员)

如果您希望其他人在线获取与您的企业账户相关的税务信息和服务,他们必须首先注册代表客户,然后向您提供他们的代理人识别码(RepID)、团体识别码(GroupID)或BN。利用该信息,您可以通过我的企业账户中的“授权或管理代理人”在线服务,或者您可以填写RC59表,商业同意表并将其送交我们,来授权代理人。在这两种情况下,您都可以指定访问您的税务信息的等级。基于指定的等级,您的代理人将通过电话和书面形式获取您的信息,也可以在线访问。代理人也可以通过“代表客户”在线申请授权。更多信息,请点击代表客户

变更非营利组织的所有人、合伙人、董事以及高级职员

无论何时您的企业所有人或董事发生变更,都必须告知CRA,这一点很重要。您可以通过传真或邮寄方式向您的税务中心送交一份正式文件,注明企业所有人或董事发生变更。如果我们在更新系统之前需要更多信息,我们会与您联系。

根据您们企业的结构,所有人或合伙人变更可能需要变更公司法定名称或进行新的BN和新的CRA项目账户登记。

非营利组织中提供社会保障号码的全部所有人、合伙人、董事和高级职员有资格登记并利用我的企业账户中的在线服务。

在线服务

我的账户

使用CRA的“我的帐户”服务快捷、简单而安全,您可以全天候在线访问和管理您的税务和福利信息。

要登录我的帐户,可以使用您的CRA用户ID和密码或登录合作伙伴选项。

授权代理人可以通过代表客户使用大多数在线服务。

更多信息,请点击我的个人账户

在线处理营业税

使用CRA为企业提供的在线服务会节省时间。您可以:

  • 授权已在代表客户中注册的一位代理人、一名或多名雇员在线访问您的企业账户;
  • 如果您是一位代理人,那么您可以在代表客户中在线申请或删除授权;
  • 更改邮寄地址和实际地址以及保存您账簿和记录的地址;
  • 电子报税无需使用网络访问代码;
  • 注册在线邮箱,获得电子邮件通知,并在线查看邮箱;
  • 注册直接存款,更新银行信息,并查看直接存款交易;
  • 授权从您的银行账户中提取预定金额;
  • 申请其他汇款凭证;
  • 转账和立即查看最新余额;
  • 在您的资料中添加一项业务;
  • 查看常见问题的答案,在必要的情况下,提交与账户相关的问题;
  • 查看账户余额和分期付款余额,包括相应的交易(例如付款);以及
  • 使用其他服务。

想要注册或登录我们的在线服务,请点击:

更多信息,请点击企业的电子服务

授权雇员和代理人在线访问

您可以授权您的雇员和代理人在线访问您的企业账户。首先,他们必须在代表客户中注册,然后向您提供他们的代理人识别码(RepID)或其商业编码。

然后,为了使他们能够在线访问您的企业账户,您可以:

您可以为一组雇员授权。更多信息,请点击代表客户

代理人 - 在线申请或删除授权

代理人可以使用在线服务:

  • 发出授权请求,以访问其客户的企业账户;和
  • 删除代理人不再代表的客户的授权。

只需点击代表客户

电子支付

使用以下付款方式:

查看所有付款方式的详细信息,请点击向加拿大税务局付款

了解更多信息

需要帮助?

阅读此公文后,如果您需要了解更多信息,请访问CRA网址或拨打1-800-959-5525。

直接存款

直接存款更快捷、更方便并且安全可靠,可以将退款和退税直接存入您在加拿大金融机构开立的帐户。

您可以选择将所有款项存入一个账户,也可以选择将从不同项目获得的退款和退税存入不同的账户。

为了开始直接存款,或更改您已提供给我们的银行信息,请填写RC366表,企业的直接存款申请,并将其送交税务中心。

您可以在我的企业账户中查看您的直接存款信息或者在线交易。

有关更多信息,请访问直接存款

表格和公文

要获得我们的表格和公文,请点击表格和公文或者拨打1-800-959-5525。

电子邮件列表

我们的网站上有您感兴趣的相关主题最新信息时,我们可以通过电子邮件通知您。想要订阅我们的电子邮件列表,请点击电子邮件列表

税务信息电话服务(TIPS)

欲通过电话获得个人和一般税务信息,请使用我们的自动化服务TIPS,或致电1-800-267-6999。

电传打字机(TTY)用户

TTY用户可以在正常工作时间拨打1-800-665-0354获得双语协助。

服务投诉

您可以期望按照明确的既定规则得到公平对待,并在每次与加拿大税务局(CRA)联络时获得优质服务;请参见《纳税人权利法案》

如果您对服务不满意,请尝试与接待您的CRA雇员协商解决问题,或拨打CRA信函中的电话号码。如果您没有联系信息,请点击联系信息

如果您对问题的解决方式有异议,您可以要求与员工的主管讨论此事。

如果您仍不满意,您可以通过填写RC193表,服务相关投诉来提出服务投诉。

如果CRA没有解决您的服务相关投资,您可以向纳税人监察专员办事处提出投诉。

更多信息,请访问提出服务投诉或参见宣传册RC4420,CRA信息– 服务投诉

投诉报复

如果您认为自己遭受报复,请填写RC459表,投诉报复

有关投诉报复的更多信息,请访问投诉报复

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修改日期:

2016-01-08

 

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