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Jooyee 聚译网 | 【雇主指南】 工资扣除与缴款,您都做对了吗?

【雇主指南】 工资扣除与缴款,您都做对了吗?

Employers' Guide – Payroll Deductions and Remittances

原文录入时间: 2017-01-20
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雇主指南 - 工资扣除和缴款

——翻译自《加拿大税务局》官网

 

小编按语:

劳资纠纷的新闻层出不穷,无论是新闻还是论坛,甚至周边朋友都会讨论工作福利还有各种不公不正不义。其实相信做为一位雇主,何尝不愿员工都开开心心,大家一同打天下赚大钱呢?其实只要掌握雇主的职责,员工们就算不会开心的飞了起来,您也是尽了义务;反之,如果您没有好好遵守以下指南所谈到的工资要求,可是有可能被查到并罚款的哦!

如果您是一位雇主,本文告诉您究竟雇主(工资方面)职责为何?

如果您是一位员工,也可以了解一下税务局是如何安排您的福利哦!

wink聚译网全文逐字翻译自信息官网,绝无不实夸大内容,值得您信赖!wink

T4001(E) 第16版

如果您是盲人或者视力障碍者,您可以访问关于多种格式 ,从而获得盲文、大号字体印刷版本、电子文本或者 MP3 格式的出版物。您还可以拨打1-800-959-5525,获得我们的公告以及此类格式的个性化通信。

 

目录

  • 该指南适合您吗?
  • 有哪些新政?
  • 缴款截止日期
    • 查看缴款要求
  • 第1章 - 一般信息
    • 是否需要注册工资项目账户?
      • 联系人和授权代理人
      • 在魁北克就业
    • 您是雇主吗?
      • 受雇与受托人
      • 其他金额的付款人
    • 您的职责是什么?
      • 保留记录
      • 社会保障号码
      • SIN以数字9开头
    • 工资扣除表
      • 您应使用哪种税务表?
    • 雇员离职
      • 如果您在一段时期内没有任何雇员
    • 您的企业实体发生变化
      • 如果您的企业停业,或合伙人或独资人死亡
      • 如果您变更您的法律身份、改组或重组
      • 如果您的企业合并
    • 填写信息申报表
    • 罚款及利息
      • 未能扣除
      • 因未能扣除而罚款
      • 未能汇出扣除金额
      • 因未能缴款及延迟缴款而罚款
      • 利息
      • 简易程序定罪
      • 董事的责任
      • 取消或免除罚款或利息
    • 如何申请工资评估或CPP/EI裁定
  • 第2章 - 加拿大养老金计划供款
    • 供款错误所致的影响
    • 何时扣除CPP供款
    • 在魁北克就业
    • 您必须从中扣除CPP供款的金额和福利
    • 您无需从中扣除CPP供款的就业收入、福利和付款
      • 就业
      • 福利及付款
    • CPP供款费率和最高额
    • 计算CPP扣除额
    • 开始和终止CPP扣除
      • 特殊情况
    • 不定期支付的佣金
    • CPP超额支付
    • 收回CPP供款
    • 在加拿大境外居住的雇主提供的CPP供款额
    • 加拿大与其他国家之间签署的社会保障协议
  • 第3章 - 就业保险费
    • 何时扣除EI保费
    • 您必须从中扣除EI保费的金额和福利
    • 您无需从中扣除EI保费的就业收入、福利和付款
      • 就业
      • 福利及付款
    • EI保费率和最高额
    • 在魁北克就业
    • 如果您参与了短期残障计划,可下调EI保费费率。
    • 计算EI扣除额
    • EI超额支付
    • 收回EI保费
    • 确立可参保工时
    • 就业记录(ROE)
  • 第4章 - 应计入养老金和可参保收入审查(PIER)
  • 第5章 - 扣除所得税
    • TD1表,个人税收抵免申报表
      • 在魁北克就业
      • 申请代码
      • 申请就业收入中的更多减免税款
      • 居住在指定区域的扣除额
    • TD1X表,适用于工资税减免的佣金收入和支出声明
      • 佣金收入中的减免税款
    • TD3F表,渔民选择源头扣税
    • 您必须从中扣除所得税的报酬
    • 减少您必须扣除所得税的报酬
      • 授权书
      • 您从薪酬中扣缴的RRSP供款
      • RPP供款
    • 计算所得税减免
      • 对其他类型收入的税款减免
      • 投资劳工基金税收优惠
    • 加拿大境内执行服务的非税务居民
      • 申请豁免预扣税款
  • 第6章 - 专项付款
    • 预付款
    • 奖金、补发加薪或不固定的款项
    • 雇员身故
    • 董事费
      • 就业收入
      • 支付给公司或合伙企业的董事费
    • 雇员利润分成计划
    • 加班费
    • 符合条件的可追溯一次性付款
    • 退休赔偿计划
      • 预扣和缴款
    • 退休津贴
      • 转移退休津贴
    • 工资延期
      • 未指定计划或约定
      • 指定计划或约定
      • 从规定的计划中取款
    • 假期工资和公共假期
      • 雇员休假
      • 雇员不休假
      • 假期工资信托
    • 代通知金
    • 工资损失补偿计划
    • 劳工索赔额
      • 索赔被批准
      • 索赔被拒
      • 第三方的预付款
      • 工作场合健康和安全委员会(CNESST)
  • 第7章 - 特殊情况
    • 理发师和发型师、出租车司机和其他客运车辆司机
      • 理发师和发型师
      • 出租车司机及其他客运车辆司机
    • 紧急服务志愿者
      • CPP供款、EI保费和所得税扣除额的规则
    • 临时性支援服务公司的雇员
    • 雇佣护工、保姆或家政工人
      • 您在何时会被视为雇主?
    • 由加拿大经认证的非税务居民雇主雇佣
    • 在加拿大境外就业
      • 加拿大全球事务部
    • 渔民和就业保险
    • 印第安雇员
      • 定义
      • 指导方针
      • 支付给印第安人的应税工资或薪金
      • 支付给印第安人的非应税工资或薪金
    • 安置和就业机构工作人员
    • 季节性农业工人计划
    • 支付给警察的特殊岗位津贴或加班费
  • 第8章 - 缴出工资扣除额
    • 您是新缴款人吗?
    • 缴款人类型和到期日
      • 月平均代扣额(AMWA)
      • 小企业新雇主的季度缴款
      • 定期缴款人
      • 季度缴款人
      • 加速缴款人
      • 联属公司
      • 缴款频率
      • 如果您的到期日为周六日或公共假期,该怎么办?
    • 缴款表格
      • PD7A表
      • PD7A(TM)表
      • PD7A-RB表
      • 缴款表丢失或遗失
      • 未缴款
    • 缴款方式
    • 如何缴款
      • 在线付款方式
      • 其他付款方式
      • 如何申请支付协议?
      • 您是否有多个账户?
    • 评税通知书
    • 服务局
    • 缴款错误
  • 附录1 - 您应该使用哪种工资表?
  • 附录2 - CPP供款的计算方法(单一支付周期)
  • 附录3 - CPP供款的计算方法(多个支付周期或年终审核)
  • 附录4 - 加拿大与其他国家之间签署的社会保障协议
  • 附录5 - 雇员EI保费的计算方法(2016年)
  • 附录6 - 专项付款表
  • 在线服务
    • 在线处理营业税
      • 在线接收您的加拿大税务局(CRA)邮件
      • 授权从您的银行账户中提取预定金额
    • 电子支付
  • 了解更多信息
    • 需要帮助?
    • 直接存款
    • 表格和公告
    • 电子邮件列表
    • 电传打字机(TTY)用户
    • 税务信息视频
    • 服务投诉
    • 投诉报复
    • 地址
      • 渥太华技术中心
      • 税务服务办公室
      • 税务中心
    • 雇主用公告

 

该指南适合您吗?

如果您是以下人员,请使用该指南:

  • 雇主;
  • 受托人;
  • 就业相关费用的付款人;或者
  • 遗嘱执行人、清算人、管理员或公司董事。

如需了解有关出租车司机及其他客运车辆司机、理发师和美发师的信息,请参阅理发师和美发师、出租车司机和其他客运车辆司机

如果您是自雇人员并且需要申请加拿大养老金计划(CPP)或就业保险(EI)保障,请勿使用本指南。如需了解更多信息,请参阅一般所得税和福利指南

 

有哪些新政?

加拿大养老金计划加强

财政部宣布立法提议以更改加拿大养老金计划。自2019年起持续7年时间循序渐进地做出更改。如需了解更多信息,请参阅加拿大养老金计划加强

2017年格式可用性

今年是我们最后一次提供纸质版本的指南。明年开始,我们将只提供电子版本。

 

缴款到期日期

第8章,您会了解有关缴款工资扣除的更多信息。这包括不同的缴款人类型和到期日期、缴款方式以及需要采用的格式。

如到期日期是周六、周日或加拿大税务局认可的公共假期,而我们在下一个工作日收到您的缴款,则视为您已按时缴纳。如需详细了解公共假期,请访问公共假期

 

查看缴款要求

您可以通过以下途径查看缴款要求:

雇主源头扣除额的缴款阈值

缴款人类型

AMWA 脚注1

到期日期

定期缴款人

少于25,000加元

我们需要在您向雇员付款当月的次月15日当天或之前收到您的扣除额。

季度缴款人

少于1,000加元脚注2

少于3,000加元

如果您符合季度缴款条件,我们需要在每个季度结束后次月的15日当天或之前收到您的扣除额。

季度包括:

  • 1-3月;
  • 4-6月;
  • 7-9月;
  • 10-12月。

到期日期分别为4月15日、7月15日、10月15日和1月15日。

加速缴款人阈值1

25,000加元至
99,999.99加元

我们必须在以下日期之前收到您的扣除额:

  • 对于每月前15天内支付的报酬,缴款到期日期为当月25日。
  • 对于每月第16日至月末支付的报酬,缴款到期日期为次月10日。

加速缴款人阈值2

100,000加元或以上

您必须通过加拿大金融机构汇出扣除额,这样我们可以在以下付款周期最后一日后的三个工作日内收到扣减额:

  • 当月1日至7日;
  • 当月8日至14日;
  • 当月15日至21日;
  • 当月22日至月末。

脚注

脚注1    月平均扣缴额

脚注2     此处是指月扣缴额(MWA),而非AMWA。如需了解更多信息,请参阅第8章

 

第1章 - 一般信息

是否需要注册工资项目账户?

您需要注册工资项目账户,如果您:

  • 支付薪水或工资;
  • 支付小费或赏金;
  • 支付奖金或假期工资;
  • 向雇员提供福利或津贴;或者
  • 需要申报、扣除或汇付其他类型的报酬(例如养老金或退休金)。

如果您需要工资项目账户并且您已经拥有商业编号(BN),您只需将工资项目账户添加至您目前的BN当中。如果您没有BN,在首次缴款到期日期之前,您必须申请一个BN并且注册工资项目账户。

如需了解有关BN和加拿大税务局(CRA)账户的更多信息或要在线注册,请访问注册您的公司。您可以参阅RC2指南,商业编号和您的加拿大税务局项目账户

工资扣除可能比较复杂。如果您对此有疑问,请访问工资或拨打1-800-959-5525。

联系人和授权代理人

作为企业所有人、合伙人、董事、受托人或高级职员,您可以授权代理人(包括您的雇员、会计师、档案管理员、律师、工资单提供者或事务所)代您行事。

您可以在我的企业账户中选择“管理代理人”或者向您的税务中心发送已填妥的RC59表,商业同意书,从而授权代理人(包括雇员)。在线授权允许您的代理人直接访问您的企业账户。

通过使用“授权或管理代理人”服务,您可以查看我们记录在册的代理人来代您处理事务,还可以添加、更改或取消代理人授权。

但是,您的代理人可以通过代表客户在线提交授权请求或删除授权。

代理人通过代表客户可以使用我的企业账户中提供的大部分服务。

 

在魁北克就业

魁北克省政府管理本省的养老金计划(魁北克养老金计划(QPP))、所得税和魁北克父母保险计划(QPIP),QPIP有时也被称为省父母保险计划(PPIP)。

在魁北克拥有雇员的雇主必须扣除QPP供款,而不用扣除加拿大养老金计划供款(CPP),前提是根据QPP计划,该工作可以领取养老金。如果该工作可参保,则雇主必须同时扣除QPIP和就业保险(EI)供款。

请向魁北克税务局发送QPP、QPIP和魁北克省所得税扣除额,并向CRA发送CPP、EI和联邦税扣除额。

如果以下某种情况对您适用,并且您需要更多信息,请访问魁北克税务局获得TP-1015.G-V指南,雇主指南:源头扣除和供款,或者写信至以下地址:3800 rue de Marly, Québec QC  G1X 4A5:

  • 雇员必须到您位于魁北克的营业场所报到;或者
  • 雇员无需到您的营业场所报到,但您从位于魁北克的营业场所为该雇员提供薪酬。

 

您是雇主吗?

雇主必须履行其责任。有关雇主责任的更多信息,请参阅您的责任是什么?不符合工资要求的雇主可能必须支付未扣缴的扣除额和罚金,并应承担其他后果。如需了解更多信息,请访问工资或选择“罚金、利息和其他后果”。

就业状态直接影响到按照就业保险法案某工作者是否有权享有就业保险(EI)福利。同时还对根据加拿大养老金计划和《所得税法》等其他法律如何对待某工作者产生影响。因此,确定某工作者是雇员还是自雇人员非常重要。

工作关系实际情况将作为一个整体决定就业状态。但是,在下列情况中,您通常会被视为雇主:

  • 您向雇员支付薪水、工资(包括预付款)、奖金、假期工资或小费;或者
  • 您向雇员提供某些应税福利,例如汽车或津贴。

尽管书面合同可能意味着个人是自雇人员(并且根据劳务合同工作),但是如果有证据证明雇主-雇员关系的话,我们也不能将个人视为自雇人员。本指南将这种关系视为根据劳务合同开展工作。

 

注释

如果您雇佣家庭成员或不相关雇员,您可能无需扣除EI保费。如需了解更多信息,请参阅何时扣除EI保费

如果您或为您工作的人员不确定该工作者的就业状态,则任何一方均可申请裁决,以确定就业状态。如果您是企业所有人,那么您可以使用我的企业账户中的“申请CPP/EI裁定”服务。

工作者通过使用我的个人账户中的我的账户服务请求裁定。选择“提交文件”,然后选择“我没有案件或参考编号”,最后选择“CPT1表或文件请求CPP/EI裁定”。

您可以使用CPT1表,根据《加拿大养老金计划》和/或《就业保险法》申请关于工人就业状态的裁定,并向您的税务服务办公室提交该表。

更多信息,请参见 RC4110指南,雇员或自雇?

 

受雇与受托人

受托人包括清算员、接管人、接管人-经理人、破产受托人、受让人、执行人、管理员、查封者或具有类似于受托人职能的任何其他人。受托人的职能如下:

  • 授权或促使向另一人付款;和
  • 执行、管理、分配、终止、控制或通过其他方式处置另一人的财产、企业、遗产或收入。

对于从受托人支付的所有款项中扣除或汇付所得税、CPP和EI供款,受托人负有个别及连带责任。

 

受托人破产

根据加拿大养老金计划就业保险法》,在雇主清算、转让或破产时,破产受托人是破产雇主的代理人。

如果破产雇主已经在破产之前从雇员收到的金额中扣除了CPP供款、EI保费或所得税,但是没有将这些金额汇给我们,那么受托人必须以信托形式持有这些金额。这些金额不属于破产财产,并且应当单独保管。

如果受托人继续经营破产雇主的企业,受托人必须重新申请商业编号。受托人必须根据破产雇主的缴款面函继续扣除和汇付必要的CPP供款、EI保费和所得税。受托人应当以通常的方式准备和提交T4信息申报表(税表)。

 

注释

受托人用以理赔破产雇主未支付的工资而支付给破产公司雇员的金额均作为“其他收入”征税。但是,此收入不要求预扣CPP、EI和所得税金额。受托人必须在T4A信息申报表(税表)中申报这些金额。更多信息,可参见 RC4157指南,扣除退休金和其他收入所得税,并申报T4A税表和总表

 

所有其他受托人

如果受托人继续经营该雇主的企业,受托人需要重新申请商业编号。受托人必须根据该雇主的缴款面函继续扣除和汇付必要的CPP供款、EI保费和所得税。受托人应当以通常的方式准备和提交T4信息申报表(T4税表)。

支付给执行人、清算员或管理员的费用要么是来自办公室收入,要么来自就业或业务收入,主要基于该执行人或管理员是否以这种职务能力开展常规的业务经营。

如需了解有关财产执行人、清算员或管理员获付的费用以及这些工作是否可参保的更多信息,请访问CPP/EI解释说明,并选择“任职期”。

 

其他金额的付款人

其他金额的付款人可以是雇主、受托人、遗产执行人、清算员、管理员或支付其他类型就业收入的公司董事。这种收入可以包括养老金或退休金、一次性付款、自雇佣金、年金、退休津贴或本指南或R4157指南,扣除养老金和其他收入的所得税并申报T4A税表和总表中涵盖的任何其他类型收入。除了退休津贴(在T4税表中申报)以外,其他金额必须在T4A税表中进行申报。如需了解更多信息,请参见RC4120指南,雇主指南 - 申报T4税表和总表

 

您的职责是什么?

您负责扣除、汇付和申报工资扣除额。在雇员离职或企业终止经营时,您还负责招聘雇员。

雇主(在某些情况下,受托人和付款人)的责任如下:

  • 开立和维持工资项目账户。如果您在您需要注册工资项目账户吗?中满足开立账户的条件,您必须注册一个账户。
  • 获得雇员的社会保障号码(SIN)。若在加拿大工作,每位雇员都必须提供他或她的SIN。如需了解更多信息,请参阅社会保障号码
  • 获得完整的联邦TD1表,个人税收抵免申报表和省级或地区TD1表(如果适用)。新雇员或其他金额(例如养老金收入)的接收人必须填写此表。更多信息,请参见TD1表,个人税收抵免申报表
  • 从酬金或其他款项(包括应税福利和津贴)中扣除您在某段时期支付的CPP供款、EI保费和所得税。您应当通过信托形式为库务局保管这些款项,并与您的企业流动资金分开保管。确保这些款项不会被用于财产的清算、转让、破产接管或破产。
  • 请将这些扣除额与您的CPP供款和EI保费份额一同汇付给我们。本指南的CPP和EI章节说明如何计算您的供款和保费份额。第8章说明缴款的方式和时间。
  • 请在相应的T4T4A税表中申报雇员的收入和扣除额。您必须在次年2月最后一天或之前提交信息申报表。如需了解更多信息,请参阅RC4120指南,雇主指南 - 申报T4税表和总表以及RC4157指南,从养老金和其他收入中扣除所得税并提交T4A税表和总表
  • 当雇员停止工作并且收入中断时,请准备一份就业记录(ROE)。如需了解更多信息,请参阅就业记录(ROE)
  • 请将您所从事的工作做成记录保存下来,以备我们查看。如需了解更多信息,请参阅保留记录

注释

如果您是一名居住在加拿大境外的雇主,并且您未在加拿大设办公场所,您的责任与加拿大雇主相同,无论在加拿大居住的雇员是在加拿大境内还是境外开展服务。如需了解更多信息,请参阅在加拿大境外居住的雇主提供的CPP供款份额

您需要从非居民雇员的酬金中扣除CPP供款,扣除方式与您从居民雇员酬金中扣除供款的方式相同,除非他或她来自与加拿大签署社会保障协议的国家。如需了解更多信息,请参阅在加拿大开展服务的非居民雇员

 

保留记录

您必须在申报表相关年度之后的至少六年内保留您的纸质和电子申报记录。如果您想在六年期限结束之前销毁这些记录,请填写表T137,申请销毁记录,并将其发送至您的税务服务部门。如需了解更多信息,请访问保留记录

 

社会保障号码

作为雇主,您必须要求您的雇员在开始为您工作之后的三天内提供他们的SIN,并记录他们的号码。如果某雇员没有向您提供他或她的SIN,您必须证明您已经做出了合理的努力来获取其SIN。例如,在多次要求雇员提供SIN之后,您决定以书面形式与之联系要求其提供SIN。请记录您口头索要SIN的日期,并保留任何书面要求的副本。如果您没有努力获取SIN,您可能需要为此支付罚款,每个号码罚款100加元。

从事可领退休金或可参保工作的雇员必须在开始为您工作之后的三天内提供他们的SIN,如果不提供,他们可能每次需要支付100加元的罚款。

根据《就业和社会发展部门法》,开始为您工作之后没有提供SIN的雇员必须申请SIN并在获得该号码之后的三天内将其提供给您。作为雇主,您必须在雇员开始为您工作的六天内将该雇员没有提供其SIN的事实告知加拿大服务局。如果您的雇员需要SIN,请将其转介相应的加拿大服务中心。如需了解最近的加拿大服务中心,请访问加拿大服务局

确保雇员向您提供正确的姓名和SIN。在最终确定雇员的工作证明文件之前,您可以索要其他类型的身份证明,例如出生证或公民身份证或永久居留证。如果收入记录不准确,不正确的SIN会影响雇员未来的加拿大养老金计划福利。而且,如果您在出现养老金调整款项的T4税表中申报了不正确的SIN,该雇员可能会收到不准确的注册退休金储蓄计划(RRSP)扣除限额报表,雇员的评税通知书中相关信息也将是不准确的。

如果某雇员的收入中断,您必须在就业记录上记录正确的SIN,从而了解就业保险情况(有关工作记录的更多信息,请参阅就业记录)。如果您没有提供正确的就业记录,您可能被处以最高2,000加元的罚金,或最长六个月的监禁,或两者。

注释

即使您没有收到雇员的SIN,您仍旧需要扣除和汇出这些款项,同时在次年2月最后一天或之前申报您的信息表。如果您没有这样做,您可能会因延期汇付或延期申报而支付罚金。

如果您申报T4税表的时候没有SIN,但是后来收到该号码,请申报经修改的T4税表并附上SIN。如需了解如何修改T4税表,请参阅指南RC4120,雇主指南-申报T4税表和总表

更多信息,请参见信息通告IC82-2,与制备信息表有关的社会保险号码立法 ,或访问加拿大服务局

 

SIN以数字9开头

符合条件但不是加拿大公民或永久居民的人员申请SIN时会获得一个以9开头的号码。

如果您知道您雇佣的某人不是加拿大公民或永久居民,请确保:

  • 此人的SIN以9开头;
  • 该SIN没有过期;并且
  • 此人持有加拿大移民、难民和公民部签发的有效的工作许可。

注释

以9开头的社会保障号码在加拿大移民、难民和公民部签发的授权此人在加拿大工作的文件中显示的日期前一直有效。您必须亲眼看到该雇员现有的授权其在加拿大工作的移民文件(例如,工作许可、学习许可),并且证实该文件尚未过期。

如果该移民文件已经过期,要求该雇员联系加拿大移民、难民和公民部来获得有效的文件。

如果此人的SIN以9开头但没有显示有效日期,那么该SIN无效。请将此人转介至最近的加拿大服务中心。

您的雇员必须在其收到SIN的三天内将该号码的新有效日期告知与您。

如果符合条件的人员后来成为加拿大公民或永久居民,他们将会收到永久的SIN。

 

工资扣除表

工资扣除表有助于您计算CPP供款、EI保费和联邦、省级(魁北克省除外)和地区所得税金额,您必须从您在每个付款周期支付的款项中扣除这些金额。

注释

付款周期是指您向雇员支付收益或其他酬金的时期。

CRA建议雇主使用我们的电子工资扣除服务:

所有工资扣除表都适用于每个省或地区(魁北克除外),也适用于不在任何省/地区限制之内的加拿大境内或境外工作的雇员。

 

您应使用哪种税务表?

就业收入

当您支付就业收入时,例如工资、薪金或佣金,您必须确定您雇员工作的省或地区,这样您可以预扣相应的扣除额。这取决于您的雇员是否亲自前往您的公司或“营业场所”报到。

涉及所得税、CPP和EI预扣时,“雇主的公司”是指您在加拿大拥有的、出租或租用的任何地点或场所,一个或多个雇员到这里报到或者从这里获付工资。

这并不需要拥有永久的物理场所。例如,建筑公司的地址可以是一个或多个建筑工地,或者公司举办狂欢节的地方可以是购物中心的停车场。在这些情况中,雇员工作的省或地区将是外地办事处或商场所在地。

有关使用哪些税表的信息,请参阅附录1。

雇员到您的公司报到。

如果雇员亲自到您的公司报到,该雇员工作的省或地区则是您公司所在地。雇员必须到该场所报到的最少时间没有限制。

例1

您的总部在安大略省,但您需要雇员到您位于曼尼托巴省的营业场所报到。在这种情况下,请使用曼尼托巴省工资扣除表

例2

您的总部在魁北克省,但您需要雇员到您位于新不伦瑞克省的营业场所报到。在这种情况下,请使用新不伦瑞克省工资扣除表

例3

您的雇员在位于艾伯塔省的住宅办公,但是偶尔需要到艾伯塔省报到。您从安大略省总部向其支付工资。请使用艾伯塔省工资扣除表,因为雇员有时会到您位于艾伯塔省的办事处报到。

雇员无需到您的公司报到。

如果您的雇员不需要亲自到公司报到(例如,雇佣合同规定该雇员在家办公),该雇员工作所在的省或地区则为其获付工资或薪金的场所。这通常是您的工资部门或就业记录所在的场所。

例4

您的雇员无需到您的任何营业场所报到,但是您从位于魁北克的办事处向其支付工资。在这种情况下,请使用魁北克工资扣除表。雇员无需支付CPP供款,但可能需要支付魁北克养老金计划(QPP)供款。

 

未在加拿大设公司

如果您的雇员在加拿大工作但您没有在加拿大设任何营业场所或公司,在源头扣除所得税时,请使用针对不在任何省/地区限制之内的加拿大境内或境外工作情况的工资扣除表。

例5

您的雇员是加拿大居民,并且在安大略省和卑诗省做销售人员。他们在家办公并且直接向您位于加拿大境外的公司报到。在这种情况下,请使用针对不在任何省/地区限制之内的加拿大境内或加拿大境外情况的工资扣除表

特殊情况

  1. 如果雇员有时到您位于某个省或地区的营业场所报到,有时在另一省或地区的营业场所报到,请使用针对雇员大部分时间所在地的表格。
  2. 居住在某个省或地区的雇员到您位于另一省或地区的营业场所报到的话,可能需要扣除更多的税费。如果这样的话,他或她可以要求纳税人服务区域通信中心相应出具一封授权信,从而降低扣税额。更多信息,请参阅授权信

也可能出现相反的情况:雇员可能没有足够的扣税额。在这种情况下,雇员应当要求您填写新的TD1表,个人税收抵免申报表的“待扣除的附加税”部分并将此表提供给您,从而扣除更多税费。

 

非就业收入

如果您支付了就业收入以外的金额,例如养老金收入、退休津贴或RRSP,请使用接收者居住的省或地区的表。

 

雇员离职

当某雇员停止为您工作时,我们建议您计算该雇员当年的收入,并给该雇员一份T4税表。您次年二月最后一天或之前申报的T4税表中应包括雇员那张份T4税表中的信息。

您必须为每位前雇员出具一份就业记录(ROE)。通常,如果您出具电子版ROE,您需要在停止向该雇员支付薪水的付薪周期结束后五天之内出具该ROE。如果您出具纸质版ROE,您需要在停止向该雇员支付薪水或您发现停止向该雇员付薪的五个日历日内出具该ROE。但是,特殊的规则可能适用。

更多信息,可获取名称为如何填写就业记录表的公告,或点击加拿大服务局的在线就业记录 。您也可以致电雇主联系中心:1-800-367-5693 (TTY: 1-855-881-9874)。

 

如果您在一段时期内没有任何雇员

请通过我的企业账户代表客户使用“提供零缴款”服务,或者致电我们的电话答录服务,或者向我们发送已填妥的回款表并说明您希望扣除的时间。如需了解如何使用我们的电话答录服务,请参阅不进行缴款

 

您的企业实体发生变化

如果您的企业停业,或合伙人或独资人死亡

 

如果您的企业停业,或合伙人或独资人死亡,您应:

  • 在企业停业的七天内,向您的税收中心汇出为前雇员扣除的所有CPP供款、EI保费和所得税的款项。
  • 计算适用于您的前雇员的退休金调整(PA),该雇员今年在您的注册退休金计划(RPP)或递延利润分享计划(DPSP)下累积福利。关于如何计算退休金调整的信息,请参见T4084指南,退休金调整指南
  • 自您的企业停业后30日(或自合伙人或独资人死亡后90天)内,通过电子申报方式填写并提交全部T4以及 T4A税表和总表 ,或通过纸质表申报,并送交渥太华技术中心(本指南结尾处显示的地址)。如果您必须在某日历年准备50份税单,您必须使用可扩展标记语言(XML)或在线表格通过互联网以电子电子方式进行申报。更多信息,请点击以电子方式提交信息申报表(T4/T5和其他类型的申报表)
  • 请向您的前雇员提供T4或T4A税表。
  • 为每位前雇员出具一份ROE。通常,您需要在停止向该雇员支付薪水的付薪周期结束后五天之内出具该ROE。雇员可以使用自己的我的服务加拿大账户查看ROE。如需了解更多信息,请参阅就业记录(ROE)
  • 独资企业所有人死亡后,必须申报最终的所得税和福利申报表。独资企业所有人死亡后次年的6月15日是该申报表的截止日期,除非死亡日期在12月16日至12月31日之间,此时最终申报表的到期日为死亡之日后六个月。更多信息,请参见T4011指南,为死者准备申报表
  • 处理完所有最终申报表和缴纳所有欠款后,关闭商业号码和所有CRA企业账户。

    如需关闭您的工资程序账户,您可以使用我的企业账户中的“请求关闭工资账户”服务。授权代表可以通过代表客户使用该服务。

如需了解如何填写和申报T4或T4A税表和总表,您可以:

 

如果您变更您的法律身份、改组或重组

如果您变更了您的法律身份、改组或重组,我们认为您是新的雇主。您可能需要新的商业号码(BN)和新的工资程序账户。如果您的企业状态发生变化,或在不久的将来会发生变化,请致电1-800-959-5525通知我们。

注释

企业合并适用不同的规则。更多信息,参见下一部分, 如果您的企业合并

以下是企业状态变更的示例:

  • 您是企业的独资人并决定合并企业。
  • 您和合伙人拥有一家企业。您的合伙人离开企业并向您出售其权益,这使您成为独资人。
  • 一家公司将其财产分割部分出售给另一家公司。
  • 一家公司将其雇员全部转移到另一家公司。

发生变更时,即产生新的(继任)雇主。继任雇主(收购部分或全部企业以及直接接替前任雇主作为新雇主)在某些情况下可能会计算前雇主代扣代缴的CPP/QPP、EI和PPIP扣除额,并继续按照之前的方式代扣代缴及汇出这些扣除额。如果雇员已缴纳最高扣除额,今年无须进一步扣除。

如果上述情况不适用,您必须继续扣除CPP/QPP、EI和PPIP。前雇主进行的任何扣除不能考虑在内。

正如在“如果您的企业停业,或合伙人或独资人死亡”部分所述,前任公司必须采取以下措施:

  • 将他们的最后缴款额发送给CRA;
  • 计算任何退休金调整;
  • 填写并提交所有表及总表;
  • 向雇员派发他们的T4或T4A表;
  • 向雇员出具就业记录;
  • 注销他们的商业号码;并
  • 关闭所有的程序账户。

有关法律身份、改组或重组的更多信息,请点击 CPP/EI解释说明并选择“雇主重建/雇主继任”。

 

如果您的企业合并

如果您的企业与其他企业合并,特殊规则适用。这种情况下,您作为继任雇主可以保留其中一个公司的商业号码(BN),或您可以申请新的商业号码。但是,如果其中一个公司是非税务居民公司,您必须申请新的BN。

新的雇主也需要继续按照正常方式扣除CPP和EI,并将合并前的扣除额和缴款计算在内。这些缴款将在继任雇主BN的工资程序账号下申报。

如果之前曾被允许下调雇主EI保险费率,您需要联系加拿大就业和社会发展部,确保您仍有资格享受下调费率。

合并后,被接管公司不必为合并之前的期间提交T4申报。继任公司为整个年度提交T4申报表。

 

填写信息申报表

您必须提交T4或T4A信息申报表,如适用,并于信息申报表使用的年度的次年2月最后一天或之前向您的雇员提供信息单。如果二月的最后一天是周六或周日,则您的信息申报表的到期日为下一个工作日。

如需了解有关如何在相应税表和总表中申报雇员收入和扣除的更多信息,请参阅填写和提交信息申报表RC4120指南,雇主指南 - 申报T4税表和总表以及 RC4157指南,从养老金和其他收入中扣除所得税并提交T4A税表和总表

 

罚款、利息和其他后果

未能扣除

如果您未能从您支付给雇员的金额中扣除要求的CPP供款或EI保费,即使您不能从雇员处获得相应的补偿,您也负责支付这些款项。我们将对任何供款及保费中雇主和雇员各自应承担的部分处以罚款。我们还将按照下文所述评估罚金和利息。如需了解更多信息,请参阅收回CPP供款收回EI保费

如果您未能从支付给雇员的款项中扣除要求的所得税款,您将被处以下述罚款。您意识到自己未扣除适当的所得税款时,应将此情况告知您的雇员。您的雇员可以在申报所得税和福利申报表时支付应付款项,也可以请求您从源头扣除更多的所得税。更多信息,请参见要求从就业收入中扣除更多税金

 

因未能扣除而罚款

我们可以对您未扣除CPP、EI和所得税款项处以10%的罚款。

如果您在一个日历年度被处以一次以上此类罚款,如果您故意或由于重大过失再次或多次未能扣除,我们将对您处以20%的罚款。

 

未能汇出扣除金额

当您从支付给雇员的金额中扣除CPP供款、EI保费或所得税时,您必须将扣除的款项汇给加拿大库务局,如第8章所述。缴款金额中也必须包括您应支付的那部分CPP供款和EI保费。

如果您扣除了CPP供款及EI保费中雇主和雇员各自应承担的金额,但是您没有将扣除的款项汇给加拿大库务局,那么我们会对您处以罚款。我们还将按照下文所述评估罚金和利息。

 

因未能缴款及延迟缴款而罚款

发生以下情况时,我们将对您处以罚款:

  • 您已扣除该金额,但没有向我们缴款;或
  • 您已扣除该金额,但延迟送交给我们。

如到期日是周六、周日或加拿大税务局认可的公共假期,而我们在下一个工作日收到您的缴款,则视为您已按时缴纳。

罚款为:

  • 3%,如果延迟一到三天;
  • 5%,如果延迟四到五天;
  • 7%,如果延迟六天或七天;以及
  • 10%,如果延迟七天以上或根本没有缴款。

通常情况下,我们只对您未汇出的超过500加元的金额处以罚款。但是,如果您故意或由于重大过失而未能缴款,我们会处以全额罚款。

此外,如果您在一个日历年度被处以一次以上此类罚款,如果您故意或由于重大过失再次或多次未能缴款,我们将处以20%的罚款。

注意

如果您的金融机构拒绝办理任何付款业务,我们将收取手续费。如果您延迟付款,我们还将对您所欠金额征收罚款及利息。

 

利息

如果您未能支付所欠款项,我们可能会从您应付款之日起收取利息。CRA会根据规定利率每三个月确定一次利率。利息采用每日复利。对于未付罚金,CRA也按此利息计算。关于规定的利率,请点击规定利率

如需了解到期日期,请参阅缴款人类型和到期日期

 

简易程序定罪

如果您不符合扣除、缴款和申报要求,您可能会被起诉。您可能会被处以1,000加元到25,000加元的罚款,或者同时被处以最长12个月的监禁。

 

董事的责任

如果公司(包括营利性和非营利性)未扣除、汇出或支付以信托形式为库务局保管的款项(CPP、EI和所得税),那么公司董事应随公司对支付所欠金额承担个别及连带责任。此金额包括罚金和利息。

但是,如果董事采取措施确保公司进行必要的扣除或缴款,我们认为董事个人不应对此负责。如需了解更多信息,请参阅信息公告IC89-2,董事的责任

 

取消或免除罚款或利息

CRA执行法规(通常称为纳税人减免条款),当纳税人出于超出其控制范围的情况而不能履行其纳税义务时,该法规授予CRA取消或减免罚款或利息的自主权。

CRA酌情减免的权利限于提出请求所在年份之前10个日历年内结束的时期。

关于罚款,只有当它所涉及的税务年度或财务期间在提出申请所在年份之前的10年中的任何一个年度结束时,CRA才会考虑您的申请。例如,您在2017年提出的请求必须与2017年或之后终止的税务年度或会计期间的罚款相关。

对于任意纳税年度或会计期间所欠的余额利息,CRA将仅考虑您提出请求那一年之前的10年内产生的金额。例如,您在2017年提出的请求必须涉及2007年或以后产生的利息。

如提交请求,请填写RC4288表,纳税人申请减免-取消或减免罚款或利息。有关罚款或利息减免以及如何提交申请的更多信息,请参见纳税人减免条款

 

如何申请工资评估或CPP/EI裁定

如果由于您的付款不能准确地适用于您的账户而收到工资评估通知,在您提起申诉之前,我们建议您首先拨打税务服务办公室或税务中心电话,或者给他们写信进行咨询。这种方式可以解决许多纠纷,并能够节省您的时间,使您免受申诉困扰。

如果您收到CPP供款、EI保费或所得税的工资评税通知书,而您对此持有异议,或您收到裁定书,但您不同意其中的决定,您在收到评税通知书或裁定书之后90天内可以进行申诉。

为了对CPP/EI裁定或工资扣除额评估进行申诉,您可以:

关于如何对所得税工资扣除额评估提出申诉的更多信息,请参见 P148手册,解决您的纠纷:所得税法项下的异议和申诉权

关于如何对CPP/EI裁定或CPP或EI工资扣除额评估提出申诉的更多信息,请参见P133手册,您的申诉权 - 加拿大退休金计划和就业保险承保范围

 

第2章 - 加拿大养老金计划供款

加拿大养老金计划(CPP)供款不根据首笔加元退休金收入来计算。但是,可使用退休金收入金额减去基于雇佣期间的免征额来计算。

加拿大财政部宣布对CPP计划进行更改。自2019年起持续7年时间循序渐进地做出更改。如需了解更多信息,请访问加拿大财政部部长同意加强加拿大养老金计划

 

供款错误所致的影响

如果使用不当,某些工资软件项目、内部工资项目和记账方法可能为雇主和雇员计算的是无根据的或不正确的CPP退款。不正确的计算方法将所有就业都视为全年就业,从而不正确地减少雇主和雇员的供款。

例如,如果兼职雇员不符合全年豁免,某项目可能会说明雇主应当在T4税表的方框22“所得税扣除”部分申报CPP超额扣除。当某雇员提交所得税和福利申报表时,这种情况可能会造成无根据地向该雇员退税。

如果雇员收到CPP超额扣款退还,他们的可领退休金服务会受到负面影响。当他们退休时,这可能会影响他们的CPP收入。此外,申报此类超额扣款的雇主也会因雇员工作时间少于12个月而收到他们有权获得的抵税额。

 

何时扣除CPP供款

您必须从您的雇员养老金所得中扣除CPP供款,如果该雇员:

注释

更多信息,请参见开始和停止CPP扣除

有关养老金所得的更多信息,请点击 CPP/EI解释说明并选择“可领养老金和可参保所得。”

 

在魁北克就业

魁北克雇主扣除魁北克养老金计划(QPP)供款而非CPP供款。

QPP供款费率要高于CPP供款费率。尽管两计划的年度最高养老金收入(2016年为54,900加元)和年度基本免税额(3,500加元)都相同,但雇员支付CPP供款的费率(2016年为5.325%)将高于雇员支付CPP供款的费率(2016年为4.95%)。

关于扣除和汇付QPIP供款的更多信息,请参见 TP-1015.G-V指南,雇主指南: 扣除和供款,您可从魁北克税务局获得该指南。

您可能在魁北克以及其他省份或地区拥有营业场所。如果您将某个雇员从魁北克调任至另一省或地区,在计算待扣除的最高CPP供款时,您可将您全年从该雇员那里扣除的QPP供款计算在内。除了扣除CPP/QPP供款和EI/QPIP保费之外,您还需要准备两份T4税表。您计算并在两份T4税单中申报准确的扣除额和可参保/退休金收入,这一点很重要。更多信息,请参见 RC4120指南,雇主指南 - 提交T4税表和总表

 

您必须从中扣除CPP供款的金额和福利

您通常从以下款项和福利中扣除CPP供款:

  • 工资、薪金、奖金、佣金或其他报酬(包括预付工资或预付所得),以及因辞退而补偿的工资;
  • 现金和非现金应税福利和津贴,支付给神职人员的某些住房和公共设施福利除外。个人使用雇主的汽车和雇主提供的停车位属于应税福利。更多信息,请参见T4130指南,雇主指南 - 应税福利和津贴
  • 从工作或公司获得的酬金、雇主支付的分红、奖金、董事费、管理费、支付给董事会或委员会成员的费用,以及遗嘱执行人、清算人或管理人因管理遗产而赚取的费用(只要遗嘱执行人、清算人或管理人没有在正常经营期间行使其职责);关于某人任职期内是否属于可领退休金工作的更多信息,请点击 CPP/EI解释说明并选择“任职期”;
  • 雇员因其提供的服务而收到的小费和赏金;如需了解有关您何时需要从小费和赏金中扣除CPP供款的更多信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“小费和赏金;”
  • 从不符合《所得税法》项下的补助性失业救济计划(SUBP)的SUBP收到的付款,即使该计划在加拿大服务局注册;
  • 从工资损失补偿计划获得的福利;更多信息,请点击工资损失补偿计划
  • 从保障计划获得的福利;和
  • 您在劳工赔偿委员会决定索赔之前或之后继续向雇员支付的薪金,以及;
    • 您的高于索赔金额的任何预付款或贷款;
    • 未偿还给您的任何预付款或贷款;或者
    • 除劳工赔偿委员会支付的福利外,在作出索赔决定后您支付给雇员的追加金额。

 

您无需从中扣除CPP供款的就业收入、福利和付款

就业

请勿从以下类型的就业收入中扣除CPP供款:

  • 来自农业或农业企业、园艺、渔业、狩猎、诱捕、林业、采伐或木材业的收入,如果您:
    • 在一年内向您的雇员支付的现金报酬少于250加元;或者
    • 在提供现金报酬的同一年内雇佣雇员的时间少于25个工作日--工作日无需连续;

注释

如果您的雇员在某年获得的现金报酬达到最低报酬250加元或以上并且工作时间超过25天--则从该工作第一天起即为可领养老金工作。。如果雇员的退休金收入超过同一时期的CPP基本免税额,则扣除CPP供款。

关于这种类型的工作何时可领养老金的更多信息,请点击CPP/EI解释说明 ,并选择“农业和园艺”。

  • 临时雇用,前提是出于通常贸易或业务之外的目的而从事该工作;
  • 来自其他国家的交换教师;
  • 雇佣配偶或普通法同居伴侣,前提是您不能根据所得税法扣除支付的薪酬费用;
  • 雇佣您的子女或您赡养的人员,前提是没有获得现金报酬;
  • 雇用救援或救灾行动人员,只要您不正式雇用该人员从事该行动。更多信息,请参见应急服务志愿者
  • 雇用参加马戏团、展会、游行、游艺团、博览会、展览会或其他类似活动的人员(演艺人员除外),如果该人员满足以下条件:
    • 不是您的正式雇员;并且
    • 当年工作时间少于七天;

注释

如果您的雇员工作七天或七天以上,则从该工作第一天起即为可领养老金工作。如果雇员的退休金收入超过同一时期的CPP基本免税额,则扣除CPP供款。

如需了解关于这些类型的工作是否属于可领养老金工作的更多信息,请点击 CPP/EI解释说明 ,并选择“马戏团和展会”。

  • 由政府机构雇用的选举工作人员,如果该工作人员:
    • 并非该政府机构的正式雇员;并且
    • 当年工作少于35个小时。
  • 注释
    如果您的雇员工作35个小时或更多,则从该工作第一天起即为可领养老金工作。如果雇员的退休金收入超过同一时期的CPP基本免税额,则扣除CPP供款。
  • 雇用发誓永久保持贫困的宗教团成员。不论直接向该教团支付报酬,还是该成员将该报酬交给该教团,上述规定均适用。
  • 在加拿大受雇与外国政府或国际组织的工作,外国政府或国际组织与加拿大政府签订协议的情况除外。

 

福利及付款

请勿从以下各项中扣除CPP供款:

  • 养老金付款、养老金计划的一次性付款、死亡抚恤金、受托人根据利润分享计分配的款项或者受托人根据递延利润分享计划支付的金额、以及根据符合所得税法规定的补助性失业救济计划(SUBP)的SUBP收到的福利。
  • 您在雇员死后支付的报酬,该雇员在死亡之前赚取或应付的款项除外;
  • 在对劳工赔偿委员会索赔做出决定前后支付给雇员的预付款或贷款,该款项等于根据索赔获得的福利。如需了解何时需要支付CPP供款的更多信息,请参阅您必须从中扣除CPP供款的金额和福利;有关劳工赔偿索赔的信息,请参阅劳工赔偿索赔
  • 从工资损失补偿计划获得的福利;更多信息,请参见工资损失补偿计划
  • 神职人员住所津贴,如果他或她收到住所税收减免;以及
  • 根据加拿大军方人员和退伍军人重新安置和补偿法第2部分规定,在应付给纳税人的收入损失福利、补助性退休金或永久性残障津贴账户上收到的款项;

 

CPP供款费率和最高值

您必须从您的雇员的退休金所得中扣除CPP供款。作为雇主,您必须缴纳的CPP供款等于您从雇员薪酬中扣除的CPP供款。

每年,我们确定:

  • 最高退休金所得,您从该所得扣除CPP(2016年为54,900加元);
  • 当年的基本免税额,该金额是您无需从中扣除CPP供款的基本金额(2016年为3,500加元--参阅附录2);以及
  • 您用来计算从您的雇员所得中扣除CPP供款金额的费率(2016年为4.95%)。

注释

在魁北克工作的雇员适用不同的供款率。请参见在魁北克就业

例如

CPP供款

 

您当月从雇员薪金中扣除的CPP供款

240.40加元

加上:您应缴的CPP供款份额

240.40加元

等于:您汇出的CPP供款总额

480.80加元

当该雇员的年收入达到最高养老金所得或者该年度最高雇员供款(2016年为2,544.30加元)时,您停止扣除CPP供款。

年度养老金所得最高值(2016年为54,900加元)适用于该雇员与不同雇主(不同的商业号码)建立的每一份雇佣关系。如果某雇员在当年从一位雇主那里辞职,开始为另一位雇主工作,则新的雇主也必须扣除CPP供款,而不必考虑之前雇主缴纳的金额。即使该雇员在之前的雇佣关系中已缴纳最高供款额,该规定也适用。如果您的企业经历了改组或重组,请参见您的企业实体更改

可在工资扣除表中查看该雇员下一年的CPP供款费率,通常在12月中旬的工资表或“所有费率”项下的工资中可以看到。

注释

如果您为之前的雇员支付工资,则您必须利用您付款时有效的费率扣除CPP供款。

雇员提交所得税和福利申报表时,将退还任何超额支付的金额。但是,在上述情况下,加拿大养老金计划不允许我们退还或抵扣该雇主自己的供款。

 

计算CPP扣除额

为确定扣除的CPP供款,使用以下工具:

  • 工资扣除在线计算器( PDOC );
  • 工资扣除表( T4032 );
  • 工资扣除辅助表( T4008 );或
  • 工资扣除公式电脑程序( T4127 )。

注释

工资扣除表依据付款周期拆分CPP基本年度免税额。

为弄清楚哪种方式更适合您,请参见工资扣除表

您还可以使用手动方法计算您雇员的CPP减免。对于单一付款周期,请使用附录2中的计算方法。对于多个付款周期或要在填写T4税表前审核年末时未扣除的CPP供款,请使用附录3中的计算方法。

注释

付款周期是指您向雇员支付收益或其他酬金的时期。

您确定付款周期类型之后,付款周期减免额(参见附录2)必须保持一致,即使出现无薪休假或只在部分付款周期支付所得。

 

开始和终止CPP扣除

在一些特殊情况下,您可能需要为特定雇员在当年开始或终止扣除CPP。在这些情况下,您也需要按比例分配当年的最高CPP供款,从而确保您没有少扣除或超额扣除供款。

注释

在一些情况下,魁北克养老金计划供款的要求有所不同。更多信息,请参见 TP-1015.G-V表,雇主指南:源头扣除和供款 ,您可从魁北克税务局获取该指南。

 

特殊情况

您的雇员在当年年满18岁。

在该雇员年满18岁的次月第一天开始扣除CPP供款。如果按比例分配,请填写该雇员年满18岁的那一月之后的月数(参见例1);

您的雇员在当年年满70岁。

扣除CPP供款直至并包括该雇员年满70岁当月的最后一笔供款。如果按比例分配,请填写该雇员年满70岁的那一月之前的月数(包括当月)(参见例2 );

您的雇员向您提供已填妥的CPT30表。

填写此表并将其提供给雇主意味着该雇员可以终止或重新开始缴纳CPP供款。

 

停止缴纳CPP供款

在某些情况下,雇员可以选择停止向CPP计划供款。为了有资格做此选择,雇员必须满足以下所有条件:

  • 雇员年龄为65-70岁;
  • 雇员收到CPP或QPP退休金;并且
  • 雇员收到或将要收到要求缴纳CPP供款的可领退休金就业所得。

如果满足以上条件,雇员就可以向您提交一份CPT30表,其中A、B和C部分均已填妥。通过这种方式填写此表,意味着该雇员正在做出“选择”。

此“选择”自您收到已填妥表格的次月第一天开始生效。您将扣除CPP供款直至并包括该雇员向您提交表格当月的最后一笔供款。如果按比例分配,请填写该选择生效之前的月数(包括生效当月)(参见例3)。

注释

选择停止CPP供款不影响在魁北克工作的雇员的薪金或工资或者根据CPP或QPP被视为残障人士的雇员的薪金或工资,也不影响年满70岁的人员的薪金或工资。请勿从您支付给这些雇员的薪金或工资中扣除CPP供款。

 

重新开始CPP供款

雇员可以选择重新开始向CPP供款,前提是其满足以下所有条件:

  • 该雇员在前一年向其雇主提交CPT30表“选择”;并且
  • 雇员收到或将要收到要求缴纳CPP供款的可领退休金就业所得。

如果满足以上条件,雇员就可以向您提交一份CPT30表 ,其中A、B和D部分均已填妥。通过这种方式填写此表,意味着该雇员正在“撤销选择”。

此“撤销”自您收到已填妥表格的次月第一天开始生效。您将在雇员向您提供表格之后的那一月的第一天重新开始CPP供款。如果按比例分配,请填写月数,包括撤销生效当月。

请点击更改扣除加拿大养老金计划(CPP)供款的规则,从而了解详细信息,例如:

  • 如果您收到过时的或填迟日期的表格,该怎么办;
  • 如果您已经在“选择”生效之后扣除了CPP供款,该怎么办;
  • 如果在雇员的T4税表的方框16和26中填写了信息,该怎么办。

注释

有关福利领取权利的更多信息,请联系加拿大服务局或点击加拿大养老金计划-综述

根据CPP计划,您的雇员被视为残障人士。

根据CPP计划被视为残障人士的雇员无需向CPP供款。扣除CPP供款直至并包括该雇员成为或被视为残障人员(依据是加拿大服务局发送至该雇员的信函)的那个月的最后一笔供款。如果按比例分配,请填写该雇员被视为残障人员之前的月数(包括当月)。

注释

如果雇员根据CPP不再被视为残障人士,则在该雇员不再被视为残障人士之后的那一月的第一天开始扣除CPP供款。如果按比例分配,请填写该雇员不再被视为残障人员当月之后的月数。

 

您的雇员在当年死亡

扣除CPP供款直至并包括该雇员死亡当月的最后一笔供款。同时从该雇员在死亡之时赚取或应付的任何款项和福利当中扣除CPP供款。如果按比例分配,请填写死亡当月及之前的月数。

 

核对您扣除的CPP金额

1) 遵循以下步骤按比例分配您当年的最高CPP供款:

第1步:从当您的最高养老金所得(2016年为54,900加元)中扣除当年的基本免税额(2016年为3,500加元)。

第2步:第1步结果乘以可领养老金的月数。

第3步:第2步的结果除以12。

第4步:第3步的结果乘以当年适用的CPP费率(2016年为4.95%)。

如需了解之前即当前的免税额、最高供款额以及费率,请点击CPP供款费率、最高额和免税额

2) 使用附录2计算每个付款周期的CPP供款,并扣除计算所得的金额,直至发生以下情形:

  • 达到当年按比例分配的最高供款额;或者
  • 要求扣除的最后一个支付周期完成。

3) 正确的CPP供款额为1)或2),以较低者为准。

例1

布伦特在2016年6月15日年满18岁。他每两周收到1,000加元(一年26,000加元)。这笔金额少于需要缴纳CPP供款的最高养老金所得(2016年为54,900加元)。

2016年按比例分配的最高供款额:
(54,900-3,500加元)× 6/12 × 4.95% = 1,272.15加元 (6/12 即可领养老金的月数除以12)。

布伦特2016年的最高CPP供款为1,272.15加元。

付款周期计算方法:

2016年1月至6月
无CPP供款。

2016年7-12月

  • 付款周期:每两周
  • 所得:1,000加元
  • 布伦特于7月3日获付首笔付款,付款周期为6月20日至7月3日。

根据附录2中的计算方法,布伦特需要从每笔付款中缴纳的CPP供款额的计算方法如下:

第1步:

布伦特的养老金所得:

= 1,000.00加元

第2步:

附录2中的表格所示期间的基本免税额

= 134.61加元

第3步:

养老金所得减去基本免税额

= 865.39加元

第4步:

2016年CPP供款费率

= 4.95%

第5步:

每个付款周期的CPP供款

= 42.84加元

您需要自7月3日之后的那月(布伦特年满18岁之后的那月)开始从布伦特的每笔付款中扣除42.84加元他当年的实际供款额将为42.84加元 × 13 (付款周期为每两周) = 556.92加元。

此金额没有超过按比例分配的最高供款额1,272.15加元;因此,已经扣除了正确的CPP金额。

当您在年末时填写布伦特的T4税表时,请在方框14中申报26,000加元,在方框16中申报556.92加元,并在方框26中申报13,000加元。按惯常方式填写T4税表的其他部分。

例2

玛利亚在2016年2月15日年满70岁。她每周收到1,076.92加元(每年56,000加元)。这笔金额高于需要缴纳CPP供款的最高养老金所得(2016年为54,900加元)。

2016年按比例分配的最高供款额:
(54,900-3,500加元)× 2/12 × 4.95% = 424.05加元 (2/12 即可领养老金的月数除以12)。

玛利亚2016年的CPP供款应当少于424.05加元。

付款周期计算方法:

2016年1-2月

  • 付款周期:每周
  • 所得:1,076.92加元
  • 2月26日获付首笔付款,付款周期为2月20日至2月26日。

2016年3月-12月

无CPP供款

根据附录2 中的计算方法,玛利亚需要从每笔付款中缴纳的CPP供款额的计算方法如下:

第1步:

玛利亚的养老金所得:

= 1,076.92加元

第2步:

附录2中的表格所示期间的基本免税额

= 67.30加元

第3步:

养老金所得减去基本免税额

= 1,009.62加元

第4步:

2016年CPP供款费率

= 4.95%

第5步:

每个付款周期的CPP供款

= 49.98加元

玛利亚每笔付款中的CPP供款将为49.98加元,直至并包括她在2月26日之前收到的付款(她年满70岁那月)。她当年的实际供款额将为49.98加元 × 9 (付款周期为每周) = 449.82加元。

因为这笔金额高于按比例分配的CPP供款424.05加元,您应当在达到最高供款额时停止扣除。如果您扣除449.82加元,您需要向您的雇员赔偿差额。更多信息,请参阅CPP超额付款

当您在年末时填写玛利亚的T4税表时,请在方框14中申报56,000加元,在方框16中申报424.05加元*,并在方框26中申报9,150.00加元*(54,900加元× 2/12)。按惯常方式填写T4税表的其他部分。

* 使用最高养老金所得54,900加元计算这些金额。

例3

凯瑟琳年满64岁,并且受到CPP养老金。2016年7月23日,她年满65岁,并选择停止支付CPP供款。您在当天提供一份已签名并填妥的CPT30表,选择停止为加拿大退休金计划供款,或撤销以前的选择

凯瑟琳每两周收到1,000加元(每年26,000加元)。这笔金额少于需要缴纳CPP供款的最高养老金所得(2016年为54,900加元)。

2016年按比例分配的最高供款额:
 (54,900-3,500加元)× 7/12 × 4.95% = 1,484.18加元 (7/12 即可领养老金的月数除以12)。

凯瑟琳2016年的最高CPP供款为1,484.18加元。

付款周期计算方法:

2016年1-7月

  • 付款周期:每两周
  • 所得:1,000加元
  • 7月29日获付最后一笔付款,付款周期为7月4日-17日。

2016年8月-12月

 

无CPP供款

根据附录2 中的计算方法,凯瑟琳需要从每笔付款中缴纳的CPP供款额的计算方法如下:

第1步:

凯瑟琳的养老金所得:

= 1,000.00加元

第2步:

附录2 中的表格所示期间的基本免税额

= 134.61加元

第3步:

养老金所得减去基本免税额

= 865.39加元

第4步:

CPP供款费率

= 4.95%

第5步:

每个付款周期的CPP供款

= 42.84加元

您需要从凯瑟琳的每笔付款中扣除CPP供款,直至并包括其向您提供此选择当月的最后一笔付款。她当年的实际供款额将为42.84加元 × 16 (付款周期为每两周) = 685.44加元。

此金额没有超过按比例分配的最高供款额1,484.18加元;因此,已经扣除了正确的CPP金额。

当您在年末时填写凯瑟琳的T4税表时,请在方框14中申报26,000加元,在方框16中申报685.44加元,并在方框26中申报16,000加元。按惯常方式填写T4税表的其他部分。

有关CPP规则的更多信息,请点击更改扣除加拿大养老金计划(CPP)供款的规则

 

不定期支付的佣金

如果雇员一直是以佣金的形式获得报酬,并且仅在出售东西之后获付(不定期支付),您必须根据当年两笔佣金支付期间的天数按比例分配年度基本免税额,从而确定最高供款额。

例如

您的雇员赛尔维以佣金的形式获得报酬。您仅在她售出东西之后才向其付款。2016年6月1日,您向其支付1,800加元的佣金。您上一次向其支付佣金的时间为2016年3月16日。两笔佣金支付之间相隔了76天。

计算2016年需要缴纳的供款,如下所示:

  • 按比例分配年度基本免税额:
    76 ÷ 365 (天) × 3,500加元 = 728.77加元
  • 您必须扣除的CPP供款为:
    1,800加元 – 728.77加元 = 1,071.23加元
  • 1,071.23加元 × 4.95% = 53.03加元

 

CPP超额支付

如果一年内,您从您雇员的报酬中超额扣除CPP供款(比如,达到养老金所得的最高金额,或者该雇员未从事可领养老金的工作),那么您应当向该雇员补偿因失误扣除的金额,并调整工资记录以反映减少的扣除额。您的工资项目账户上会计入与雇员和雇主超额扣除额相同的金额。您可以在同一年份的下次缴款中减去该金额。

税请勿在T4表中计入该补偿金额。如果您未偿还超额支付金额,请在该雇员的T4税单中显示扣除的CPP供款总额和正确的养老金所得。如果您在T4税表中申报该雇员的超额支付,您可以通过填写 PD24表,申请超额支付的EPP供款或EI保费退款向我们申请退款。申请退款不得迟于超额支付当年结束后的四年。

 

收回CPP供款

如果您收到评税通知书或发现您扣除的CPP供款不足,您有责任汇出所欠余额(雇主和雇员应缴纳的份额)。

您可以从随后支付给雇员的款项中收回雇员的供款。收回的供款可以等于但不得超过您应该从每笔付款中扣除的供款。但是,您不能收回已超过12个月未付的供款。而且,您不能调整该雇员的所得税扣除额来弥补CPP供款缺口。

如果您本应在上一年扣除一笔保费,但您通过今年的附加扣除额收回了这笔扣除款,则不要在您今年的T4税表中申报收回的这笔供款。您可能需要修改雇员的T4税表。关于如何修改T4税表更多信息,请参见 RC4120指南,雇主指南 - 填写T4税表和总表

收回的金额不影响年初至今扣除的CPP供款。

例如

a)您并未扣除或汇出本应如下扣除或汇出的CPP供款:

9月

23.40加元

10月

23.40加元

11月

24.10加元

12月

24.70加元

共计

95.60加元

b)对这些记录审计之后,我们向您发送如下评税通知书:

雇员的CPP供款(95.60加元)+雇主的CPP供款(95.60加元)=CPP供款总额(191.20加元)

罚款和利息均计入总额。

c)下一年,您可以收回95.60加元的雇员供款,具体如下所示:

雇员的扣除额计算 - 当前和收回的供款

月份

当前
供款

已收回
供款

雇员
扣除额

4

24.70加元

23.40加元 (9月) =

48.10加元

5

24.70加元

23.40加元 (10月) =

48.10加元

6

25.10加元 +

24.10加元 (11月) =

49.20加元

7

25.10加元 +

24.70加元 (12月) =

49.80加元

有关养老金和可参保所得审查的更多信息,请参见第4章

 

在加拿大境外居住的雇主提供的CPP供款额

如果您是一名雇主但未在加拿大设立营业场所,您可以为您在加拿大提供的工作(居民或非居民雇员)申请CPP保障。这种保障是可选择的。即使您的国家没有与加拿大签署社会保障协议,您也可以提交CPT13表,在加拿大境外居住的雇主为加拿大境内工作申请加拿大养老金计划保障,从而申请这种保障。

 

加拿大与其他国家之间签署的社会保障协议

加拿大已与其他国家之间签署了互惠社会保障协议。这些协议确保只有一种计划可以为雇员提供保障--CPP或海外社会保障计划。

如需了解哪些国家与加拿大签署了CPP保障协议以及获得具体的CPP申请表编号,请参阅附录4

您可以点击表格和公告获得CPP保障或续保申请表。

更多信息,请先点击CPP/EI解释说明,然后点击“加拿大境外就业”并选择“加拿大的国际社会保障协议。”

注释

如果您对其他国家的QPP保障有任何疑问,请将其寄往以下地址:

   Bureau des ententes de sécurité sociale
   Régie des rentes du Québec
   1055 René-Lévesque Blvd. East, 13th Floor
   Montréal QC  H2L 4S5

 

第3章 - 就业保险费

您必须从所有可参保所得当中扣除就业保险(EI)费用,直至达到年度最高额。如果您已经扣除了当年的最高额,请勿再扣除任何保费,即使超额薪酬仍旧被视为可参保的。2016年最高年度可参保所得为50,800加元。

 

何时扣除EI保费

如果您的雇员当年从事可参保工作,您必须从他或她的可参保所得中扣除EI保费。

可参保工作包括基于劳务合同在加拿大从事的大部分工作(参见您是雇主吗?)。扣除EI保费没有年龄限制。某些加拿大境外的工作也可参保(参见在加拿大境外就业)。

注释

如果雇员是学生,您将必须像对待任何其他雇员一样从其每种可参保薪酬中扣除EI保费。

某些非雇员的工作者可能被视为从事可参保工作。例如出租车司机和其他乘用车司机、理发师和美发师以及渔民(参见第7章了解特殊情形)。

有关可参保所得的更多信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“可领养老金和可参保所得”

 

您必须从中扣除EI保费的金额和福利

您通常从以下款项和福利中扣除EI保费:

  • 工资、薪金、奖金、佣金或其他报酬(包括预付工资或预付所得),以及因辞退而补偿的工资;
  • 大部分应税现金福利和津贴,包括某些免租和廉租房(如果以现金或补贴支付)、食宿费用(如果在支付周期内支付现金所得)(在特殊工作地点或远程办公场所支付给雇员的免税津贴除外);
  • 雇主向雇员的注册退休金储蓄计划缴纳的供款,但是在雇员退休或终止雇佣之前雇员不能提取金额,除非RRSP协议允许该雇员根据购房计划(HBP)或终身学习计划(LLP)从RRSP中提取金额;
  • 赠与、奖品和现金奖励;
  • 酬金、雇主支付的利润分成、奖金、管理费和在从事可参保工作过程中支付的其他费用;
  • 向当选或指派的行政人员支付的薪俸、费用或薪酬,该行政人员在公会或公会协会任职或者在联邦、省或地区政府或机构工作。关于某人任职期内是否属于可参保工作的更多信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“任职期”;
  • 雇员因开展某些服务而收到的小费和赏金。如需了解有关您何时需要从小费和赏金中扣除EI保费的更多信息,请点击 CPP/EI解释说明并选择“小费和赏金;”
  • 休假、停工期、轮休假或病假期间收到的薪酬或者假期工资;
  • 从工资损失补偿计划获得的福利;更多信息,请参见工资损失补偿计划 ;和
  • 您在劳工赔偿委员会决定索赔之前或之后继续向雇员支付的薪金,以及:
    • 您的高于索赔金额的任何预付款或贷款;和
    • 未偿还给您的任何预付款或贷款。

注释

如果您为之前的雇员支付这种款项,则您必须利用您付款时有效的费率扣除EI保费。

 

您无需从中扣除EI保费的就业收入、福利和付款

就业

即使是劳务合同,以下类型的就业费用都不能参保,而且EI保费无需扣除:

  • 临时雇用,前提是出于通常的贸易或业务之外的目的而从事该工作;有关临时雇用的更多信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“临时雇用;”
  • 您和您的雇员没有开展非关联交易的雇佣关系。主要有两类雇员可能会受到影响:
    • 关联人员:通过血缘关系、婚姻或普通法同居关系或者收养而建立联系的个人。如果雇主为公司,当雇员与控制该公司或作为控制该公司的关联集团成员的人员相关联,则该雇员被视为与该公司有关联。但是,如果您和与您从事非关联交易的人员已谈妥了类似的合同,这种雇佣关系也是可参保的。
    • 非关联人员:如果从雇佣状况很明显可以看出您与另一人没有开展通常应该开展的非关联交易,那么您与非关联雇员签署的雇佣合同是不可参保的。


如需了解更多信息,请点击 CPP/EI解释说明并选择《就业保险法》(EIA)规定的“未开展非关联交易的含义”。

如果在雇用就业情况特殊的相关人员(家庭成员)或非相关雇员时,您无法确认是否应该扣除EI保费,我们建议您:

注释

如果您已扣除EI保费,但认为您不应该扣除,您可以申请EI保费退款。通常情况下,我们必须首先做出裁决,来确认该雇员与您之间的工作关系。

  • 当某公司雇用的人员控制该公司40%以上表决权时。其中包括雇用与加拿大服务局签订协议或进行注册来获取就业保险特殊福利的人员。点击加拿大服务局,了解关于申请这些特殊福利的更多信息;
  • 雇用在私人企业、市政或学术部门任职的人员。其中包括市长、市议员、学校视导员、印第安部落首领、印第安部落议员、执行人、清算人或资产清算管理人、公司董事或选出或任命某人担任的任何其他职位。关于某人任职期内是否属于可参保工作的更多信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“任职期”;
  • 交换劳动或服务的工作;
  • 在以下情况中,在农业、园艺或农业企业中的工作:
    • 此人获得的不是现金报酬;或
    • 一年内为同一雇主工作的时间少于七天。

注释

如果该雇员工作七天或七天以上,则从该工作第一天起即为可参保工作。
关于这种类型的工作何时可参保的更多信息,请点击CPP/EI解释说明,并选择“农业和园艺”。

  • 雇用与马戏团、展会、游行、游艺团、博览会、展览会,或其他类似活动相关的人员(演艺人员除外),如果该人员满足以下条件:
    • 不是您的正式雇员;并且
    • 当年工作少于七天;

注释

如果该雇员工作七天或七天以上,则从该工作第一天起即为可参保工作。
如需了解关于这些类型的工作是否属于可参保工作的更多信息,请点击CPP/EI解释说明,并选择“马戏团和展会”。

  • 雇用救援或救灾行动人员,只要您不正式雇用该人员从事该行动。更多信息,请参见应急服务志愿者
  • 由政府机构雇用的选举工作人员,如果该工作人员:
    • 并非该政府机构的正式雇员;并且
    • 当年工作少于35个小时;

注释

如果该雇员工作35个小时或更多,则从该工作第一天起即为参保工作。

  • 在加拿大境内并且由居住在加拿大境外的雇主支付报酬的交换项目中的工作;
  • 雇用发誓永久保持贫困的宗教团成员。不论直接向该教团支付报酬,还是该成员将该报酬交给该教团,上述规定均适用;
  • 根据美国任何州、哥伦比亚特区、波多黎各或美属维尔京群岛的失业保险法或《美国铁路失业保险法》,必须缴纳保费的工作;
  • 非税务居民在加拿大境内的工作,如果任何外国的失业保险法要求必须为此工作缴纳保费;
  • 在加拿大境内由外国政府或国际组织提供的工作,当外国政府或国际组织同意根据加拿大的EI立法(在这种情况下,如果加拿大就业及社会发展部(ESDC)同意,则该工作为可参保工作)为其加拿大雇员提供保险的情况除外;或
  • 根据《就业保险法》第59节设立的“自由职业扶助”或“创造就业计划”福利项目中的工作,或省或地区政府或其他组织提供的类似福利项目中的工作,且该项目是根据《就业保险法》第63节规定达成的协议中的一部分。

 

福利及付款

不得从下列各项扣除EI保费:

  • 根据注册补助性失业救济计划支付的款项,该计划根据所得税法符合SUBP资格,并在加拿大服务局予以注册,而且涵盖由于临时停工、培训、生病、受伤或检疫而导致的失业期;
  • 任何非现金福利,在付薪周期支付现金报酬的食宿费除外;
  • 雇员死亡之前赚取的,但在死亡时尚未支付的报酬(比如工资、加班费、奖金、休假工资等);
  • 雇主向雇员的集体RRSP缴纳供款,加入该计划是有条件限制的,并且在雇员退休或终止雇佣之前不允许雇员提取金额,或除非RRSP协议允许该雇员根据购房计划(HBP)或终身学习计划(LLP)从RRSP中提取金额;
  • 根据加拿大军方人员和退伍军人重新安置和补偿法第2部分规定,在应付给纳税人的收入损失福利、补助性退休金或永久性残障津贴账户上收到的款项;
  • 根据《所得税法》第6条第(1)款(a)项或第6条第(1)款(b)项或第6款(6)项或(16)项规定不计入收入的任何款项;
  • 退休津贴(关于退休津贴包括哪些内容的信息,请参见退休津贴);
  • 如果满足以下两个条件,您支付给雇员的涵盖整个等待期或增加产假、父母或关怀福利的金额:
    • 您支付的款项和EI每周福利之和并未超过雇员正常的周薪总额;并且
    • 您支付的款项并未减少任何其他累计就业福利,比如累计病假、带薪休假或退休津贴;
  • 在对劳工赔偿委员会索赔申请做出决定前后支付给雇员的预付款或贷款,该款项等于根据索赔获得的福利(参见劳工索赔申请);
  • 在索赔申请做出决定后,您支付给雇员的追加款项,该款项是劳工索偿委员会支付的福利之外的款项(参见劳工索赔申请);
  • 工资损失补偿计划福利追加款,您不必从该款项扣除EI保费;
  • 从工资损失补偿计划获得的福利;更多信息,请参见工资损失补偿计划
  • 信托人根据利润分享计划分配的款项,或信托人根据递延利润分享计划分配的款项。

 

EI保费率和最高值

您必须从您的雇员可参保收入中扣除EI保费。作为雇主,您必须按照您从雇员薪酬中扣除的EI保费乘以1.4倍*所得的金额缴纳EI保费。

*该费率可能低于1.4(请参见如果您加入了短期残疾计划,则降低您的EI保费率)。

每年,我们确定:

  • 每年最高可参保收入,您从该收入扣除EI(2016年为50,800加元);和
  • 您用来计算从您的雇员收入中扣除金额的保费率(2016年为1.88%,—魁北克为1.52%)。

注释

根据魁北克父母保险计划(QPIP),在魁北克工作的雇员适用不同的EI保费率。请参见在魁北克就业

例如

您该月从您的雇员收入中扣除的EI保费

195.50加元

加上:您应缴的EI保费份额(x1.4)

273.70加元

等于:您汇出的EI保费总额

469.20加元

当该雇员的年收入达到最高可参保收入或者该年度最高雇员保费(2016年为955.04加元)时,您停止扣除EI保费。

年度可参保收入最高值(2016年为50,800加元)适用于该雇员在不同雇主(不同的商业号码)企业从事的每一份工作。如果某雇员在当年从一位雇主那里辞职,开始为另一位雇主工作,则新的雇主也必须扣除EI保费,而不必考虑之前雇主缴纳的金额。即使该雇员在之前的工作中已缴纳最高保费额,该规定也适用。如果您的企业经历了重组或改制,请参见如果您变更您的法律地位、重组或改制

可在工资扣除表中查看该雇员下一年的EI保费率,通常在12月中旬的工资条中提供。

注释

如果您为之前的雇员支付工资,则您必须利用您付款时有效的费率扣除EI保费。

雇员提交所得税和福利申报表时,将退还任何超额支付的金额。在《就业保险法》中没有任何关于在这些情况下向雇主提供抵税额或退款的规定。

例如

哈桑在安大略省赚取了30,000加元的可参保收入,之后他将工作换到魁北克省。然后,他又在同一雇主那里获得了40,000加元的另一笔收入。

哈桑的最高保费计算如下:

总可参保收入

50,800.00加元

在安大略省:30,000加元x1.88%=

564.00加元

在魁北克省:20,800x1.52%=

316.16加元

总保费

880.16加元

 

在魁北克就业

魁北克省根据魁北克父母保险计划(QPIP)管理魁北克居民的产假、父母和领养福利。QPIP取代了魁北克居民之前根据《就业保险法》获得的类似福利。因此,雇员在魁北克工作的所有雇主(与雇员居住省或地区无关)必须使用下调EI保费率(2016年为1.52%)扣除下调EI保费和QPIP保费。

在魁北克工作的雇员基于2016年可参保收入缴纳的最高年EI保费为772.16加元。

关于扣除和汇出QPIP供款的更多信息,请参见TP-1015.G-V指南,雇主指南:源头扣除和供款,您可从魁北克税务局获得该指南。

您可能在魁北克和另一个省或地区拥有经营场所。如果您将某雇员从魁北克转到另一省或地区,除扣除CPP/QPP供款和EI/QPP保费外,您还必须准备两份T4税表。您计算并在两份T4税表中申报正确的扣除额和可参保/应计入退休金收入,这一点很重要。更多信息,请参见RC4120指南,雇主指南 - 提交T4税表和总表

 

如果您加入了短期残疾计划,可下调EI保费率

一些雇主为他们雇员的短期残疾提供工资损失补偿计划。如果该计划满足就业保险条例制定的某些标准,可以按照下调费率支付该雇主的EI保费(少于雇员保费的1.4倍)

为了从下调雇主保险费率中获益,您必须通过提交以下各项,注册EI保费下调计划:

  • 最初申请表,您可以在加拿大服务局的EI保费下调计划公告中获得该申请表;和
  • 为您的雇员提供短期残疾计划的复印件。

您可以在加拿大服务中心或通过联系以下部门获得该指南:

加拿大服务局
EI保费下调计划
邮政信箱 11000
Bathurst NB  E2A 4T5

电话: 1-800-561-7923
传真:506-548-7473
网址:下调您的就业保险(EI)保费

只有与批准计划(包括在三个月或更短期限计划项下任期资格周期的雇员)涵盖的雇员相关的雇主的EI保费才可以下调。将继续在当前工资项目账户下申报这些雇员的EI保费,并按照下调费率进行申报。EI保费下调项目官员将要求您开立您的商业号码(BN)项下的其他工资项目账户,为该计划未涵盖的雇员进行单独缴款。

您必须为您的BN项下的每个工资项目账户提交单独的T4信息申报表:

  • 对于已批计划项下涵盖的雇员,使用您的工资项目账户按照下调EI保费率(比如,RP0001)申报他们的收入和扣除额。
  • 对于该计划未涵盖的雇员,使用您的工资项目账户按照雇员保费的1.4倍的标准费率(比如,RP0002)申报他们的收入和扣除额。

如某雇员在同一日历年中在两个账户间转换,则每个账户需提交单独的T4税表。

 

计算EI扣除额

使用以下一项工具确定EI保费扣除额:

  • 工资扣除额在线计算器(PDOC);
  • 工资扣除表(T4032);
  • 工资扣除额辅助表(T4008);或
  • 工资扣除额公式电脑程序(T4127)。

为弄清楚哪种方式更适合您,请参见工资扣除表

如果您向雇员支付的金额高于T4032指南,工资扣除表C节中所示最高金额,您也可以手动计算您的雇员EI扣除额。

 

EI超额支付

如果一年内,您从您的雇员收入中超额扣除EI保费(比如,超过可参保收入最高金额,或该雇员未从事可参保的工作),向该雇员补偿因失误扣除的金额,并调整超额支付所在年份的工作记录以反映减少的扣除额。您的工资项目账户上会计入与雇员和雇主超额扣除额相同的金额。您可以在同一年份的下次缴款中减去该金额。

请勿在T4税表中计入该补偿金额。如果您未偿还超额支付金额,请在该雇员的T4税表中说明扣除的EI总保费和正确的可参保收入。

如果您在T4税表中申报该雇员的超额支付,您可以通过填写PD24表,申请超额支付的EPP供款或EI保费退款向我们申请退款。不得迟于超额支付当年结束后三年申请退款。

 

收回EI保费

如果您收到评税通知书或发现您扣除的EI保费不足,您有责任汇出所欠余额(雇主和雇员应缴纳的份额)。

您可以从随后支付给雇员的款项中收回雇员的保费。收回的保费可以等于但不得超过您应该从每笔薪酬中扣除的保费。

但是,您不能收回已超过12个月的未付保费。而且,您不能调整该雇员的所得税扣除额来弥补EI保费缺口。

如果您本应在上一年扣除一笔保费,但您通过今年的附加扣除额收回了这笔扣除款,则不要在您今年的T4税表中申报收回的这笔保费。您可能需要修改雇员的T4税表。关于如何修改T4税表的更多信息,请参见RC4120指南,雇主指南 - 填写T4税表和总表

收回的金额不影响年初至今扣除的EI保费。

例如

a)您并未扣除或汇出本应如下扣除或汇出的EI保费:

9月

74.00加元

10月

74.00加元

11月

78.00加元

12月

75.00加元

共计

301.00加元

b)对这些记录审计之后,我们出具如下评税通知书:

雇员的EI保费(301.00加元)+雇主的EI保费(421.40加元)=EI保费总额(722.40加元)

雇主保费是雇员保费的1.4倍。

罚款和利息均计入总额。

c)下一年,您可以在四月到七月收回九月到十一月缴纳的301.00加元雇员保费,具体如下所示:

雇员的扣除额计算 - 当前和收回的保费

月份

当前
保费

收回的保费

雇员
扣除额

4月

74.00加元 +

74.00加元(9月)=

148.00加元

5月

78.00加元 +

74.00加元(10月)=

152.00加元

6月

80.00加元 +

78.00加元(11月)=

158.00加元

7月

80.00加元 +

75.00加元(12月)=

155.00加元

注释

第4章详细介绍了应计入退休金和可参保收入审查(PIER)。

 

确定可参保工时

工作时数可用来确定工人是否有权享受福利和享受期限。雇主必须保存记录。

注释

关于如何申报可参保工作的总工时的更多信息,请联系您所在地区的加拿大服务中心

通过以下方式确定可参保工时:

  • 对于按小时付费的雇员 - 可参保工时即实际工作和付费的工时。
  • 对于不按小时付费的雇员 - 如果雇主知道该雇员实际工作的工时和向他或她付费的工时,我们认为该雇员的可参保工时即此实际工时。例如,按年薪向某雇员支付薪酬,但其就业合同规定每周正常工作时间为32小时,则该雇员的可参保工时按照32小时计算。

    注释
    如果雇主不知道实际工作时间,则该雇主和雇员可以就向该雇员支付薪酬的可参保工时达成协议。例如,就计件工资的工时达成的协议可确定可参保工时。但是,如果没有达成或无法达成关于工时的合同或协议,我们用可参保收入除以最低工资来确定可参保工时。结果不能超过每天7小时或每周35小时。
  • 联邦或省法规对工时的限制 - 对于依法每周工作时间少于35小时的全职雇员,其每周可参保工时按照35个小时计算。在这些情况下,兼职雇员则按比例计算其可参保工时。
  • 军队和警方 - 加拿大军方或警方的全职人员每周可参保工时可按照35小时计算,除非该雇员记录并提供实际工作时间。
  • 累计的之后付费或终止雇佣时付费的加班工时 - 加班的一个小时等于可参保工作的一个小时,即使加班费高于正常工资。雇佣双方可以确定有效工时时,累计的之后付费或终止雇佣时付费的加班工时等于可参保工时。可参保工时即实际工时,不是按照比正常工时更高的比例累计的工时。

    例如
    某雇员加班20个小时,所以他累计30个小时(实际工作时间的1.5倍)。到年末,该工人要求他的雇主支付累计工时工资。可参保工时与实际工时相一致,这种情况下即20个小时。
  • 聘请来的工人 - 可参保工时等于付费工时。
  • 待命工时 - 如果满足以下条件,则待命工时可参保:
    • 以等于或高于该雇员实际工时支付的工资率支付待命工时工资;或
    • 该雇员目前在雇主的场地,等待雇主安排其按照就业合同规定提供服务,这些等待的时间是付费的,而且与支付的工资率无关。
  • 公共假期 - 在公共假期工作一个小时等于可参保工作的一小时,即使为此支付的工资更高。当按照规定工时的工资率支付公共假期工资时,且该雇员并未在公共假期上班,则可参保工时为该人员本应正常工作的时间。
  • 带薪休假 - 休假、带薪病假或补假的每个小时均视为一个可参保工时。
  • 与工时无关的薪酬 - 某雇员收到假期工资,但实际并未休假,则不产生任何可参保工时。这一规定也适用于奖金、小费和代通知金等报酬。

关于如何确定可参保工时的更多信息,请点击可参保工时

 

就业记录(ROE)

通常,如果您出具电子版ROE,您需要在停止向该雇员支付薪水的付薪周期结束后五个日历日之内出具该ROE。这被视为中断劳务关系,还包括以下情况,雇佣关系终止或由于怀孕、受伤、生病、领养假期、解雇、无薪假期或免职等原因造成雇员离职。更多信息,请参见变更您的企业实体

注释

如果您提交纸质版ROE,那么您可能适用不同的截止日期。

该雇员需要该ROE来确认是否他或她有权享有就业保险(EI)福利。为了给您的雇员创建ROE,您可以使用加拿大服务局的在线ROE网络服务,您的工资单提供商的ROE安全自动传输,或填写纸质就业记录(ROE)。

关于ROE的更多信息,请点击加拿大服务局的网络就业记录(ROE网络),或拨打他们的雇主联系中心电话 1-800-367-5693(电传打字机: 1-855-881-9874)。

 

第4章 - 应计入退休金和可参保收入审查(PIER)

每年,我们都会检查与您的T4总表同时提交的T4税表中的计算结果。目的是确保您申报的应计入退休金和可参保收入与您扣缴和汇出的扣除额一致。

我们会通过将您申报的应计入退休金和可参保收入与T4032指南,工资扣除表中要求的加拿大退休金计划(CPP)供款或就业保险(EI)保费进行对比,来检查您的计算结果。然后我们将这些要求的款项与T4税表中申报的CPP供款和EI保费进行对比。

如果要求的CPP供款或EI保费与您申报的金额之间有差异,我们会在PIER表中给出该差额。如果您以电子方式申报,并在您的T4税表中报告了某雇员的编号,则我们会在PIER表中列出该雇员编号。

我们会向您发出该表,列出受影响雇员的姓名以及我们在计算中使用的数值。我们还会发出一份PIER总表,该表中将显示任何欠款。

注释

您有责任汇出该欠款,其中包括雇员的应缴份额。

如果您同意我们的计算结果,并汇出PIER总表中显示的确切金额(关于缴款方式,请点击第8章),不要将PIER表寄回。如果您更正了表中的数值或社会保障号码(SIN),则您需要将该表寄回,或提交我们的文件中应更新的信息。

如果我们在PIER报告中注明的回复日期未收到付款或答复,则我们可能出具包括适用罚金或利息或两者皆有的评税通知书。

为什么审查如此重要?

我们验证这些计算结果,从而使您的雇员或其受益人可以收到以下适当的:

  • CPP福利,如果该雇员退休、变残疾或死亡;和
  • EI福利,如果该雇员失业、休产假、父母假、收养或关怀假、休假照顾或抚养其患有重大疾病或受重伤的子女,或本人受伤、生病或无薪休假。

注释

如果您申报的金额不足,则可能会减少雇员的福利。

 

计算CPP不足额

如果您的雇员今年有52周可计入退休金工时,如下计算要求的CPP供款:

第1步:从该雇员T4税表第26框中所示CPP应计入退休金收入中减去CPP基本免税额。

第2步:第1步结果乘以今年的CPP供款率。

附录2中列出了年度CPP基本免税额,CPP供款率和最高值中列出了CPP供款率。

结果是该雇员的年度CPP供款,也就是您在T4税表第16框中申报的金额。

今年您可能会开始为您的雇员扣除CPP或停止扣除CPP。更多信息,请参见开始和停止扣除CPP。在这种情况下,为了在您申报T4税表之前核实该雇员的CPP供款,请使用附录3中的计算方法。

如果您在T4税表的第28框(CPP/QPP、EI和PPIP免除)打“X”或打勾,并在第16框或第17框或第26框中申报CPP/QPP金额,则我们的处理系统会忽略“X”或对勾。更多信息,请参见RC4120,雇主指南 - 填写T4税表和总表中的“第28框 - 免除(CPP/QPP、EI和PPIP)”。

如果您向同一名雇员出具了多张T4税表,在每份T4税表第26框中申报每个就业阶段的应计入退休金收入金额。正确申报这些金额可以减少为计算CPP不足额而进行的不必要的PIER报告次数,特别是该雇员在魁北克境内外工作。

 

计算EI不足额

为计算所要求的EI保费,用该雇员T4税表第24框中所示EI可参保收入乘以今年的EI保费率。

请参见年度EI保险费率T4032指南,工资扣除表

结果是该雇员的年度EI保费,也就是您在T4税表第18框中申报的金额。

为了在您申报T4税表之前核实该雇员的EI保费,请填写附录5 - 雇员EI保费的计算方法(2016)

如果您在T4税表第28框(CPP/QPP、EI和PPIP免除)打“X”或打勾,并在第18框或第24框中申报EI金额,则我们的处理系统会忽略“X”或对勾。更多信息,请参见 RC4120,雇主指南 - 填写T4税表和总表中的“第28框 - 免除(CPP/QPP、EI和PPIP)”。

如果您向同一名雇员出具了多张T4税表,在每份T4税表第24框中申报每个就业阶段的可参保收入金额。正确申报这些金额可以减少为计算EI不足额而进行的不必要的PIER报告次数,特别是该雇员在魁北克境内外工作。

 

PIER表中的证券期权

PIER计划检查T4税表第38框(证券期权福利)和第14框(就业收入)中以非现金应税福利申报的证券期权,由于这种福利是应计入退休金收入,而非可参保收入。如果这种福利是T4税表中申报的唯一款项,则在EI项下的第28框(免除)输入“X”或对勾。不要在第28框CPP免除中输入“X”或对勾。该福利是应计入退休金收入,而且要求缴纳CPP供款。

 

多份T4申报表

如果您是一位雇主,且您的商业号码(BN)下有多个工资项目账户转账,如果我们在处理您的申报表时发现所缴金额不足,我们不会向您出具PIER报告。之后,我们将对您的BN下的所有T4申报表进行比较,来核实该PIER信息,如果我们发现确实存在金额不足的情况,我们会与您联系。如果我们没有发现任何不足,我们将取消PIER。如果您有任何疑问,请联系您的税务中心的PIER单位。

 

第5章 - 扣除所得税

作为雇主或付款人,您有责任从您支付的报酬或其他收入中扣除所得税。对于扣除所得税没有年龄限制,而且不需要雇主供款。

我们可提供表格,帮您确定应扣除多少所得税:

 

TD1表,个人抵税额申报表

有两种TD1表,个人抵税额申报表 - 联邦和省或地区。这两种表格完成后,均可用于确定需从某人某年取得的收入中扣除联邦和省或地区税的金额。

凡是获得工资、薪金、佣金、就业保险福利、退休金或其他报酬的个人,必须填写联邦TD1表和省或地区TD1表(如果申请额高于基本个人金额)。对于魁北克省,请参见在魁北克就业

雇员必须填写TD1表,并在该雇员开始工作时将其交给雇主。如出现任何可能导致雇员今年个人抵税额发生变化的变更,雇员应在七天内填写新的TD1表。

注释

如果您的雇员同时有多个雇主或付款人,并在另一份TD1表中已申请个人抵税额,则该雇员不能再次申请。如果该雇员从各种来源获得的总收入高于另一份TD1表中申请的个人抵税额,则他或她必须勾选该TD1表第2页中“同时有多个雇主或付款人”框,并在第1页13行输入“0”,第2行到12行留空。

对于未填写新表的雇员,迟交表格每天可能会罚款25加元。最低罚金为100加元,每天增加25加元,最高2,500加元。

如果雇员个人抵税额未发生变化,则不必每年填写新的TD1表。

该雇员填写的省或地区TD1表应为就业所在省或地区的表。您应该使用哪种税表?这部分解释了如何确定就业的省或地区。如果该雇员在某省或地区居住,但在另一省或地区工作,该部分还对如何应对此情况做了解释。如果该收入不是就业收入(例如,是退休金、退休津贴或RRSP收入),使用适用于收款人居住所在省或地区的TD1表。

故意接受包含虚假或欺骗性信息的TD1表,是一种严重的违法行为。如果您认为TD1表中包含不正确的信息,请拨打1-800-959-5525。

将每位雇员或收款人已填妥的TD1表存档。我们可能会要求查看这些表。

注释

您可以创建联邦和省或地区TD1表,并要求您的雇员以电子版本发送给您。更多信息,请参见TD1电子表格

 

在魁北克就业

在魁北克省工作或取得其他收入(比如退休金收入)的个人,必须填写联邦TD1表,个人抵税额申报表和省级TP-1015.3-V表,源头扣除申报表

因赚取佣金产生相关费用的个人必须填写联邦TD1X表,适用于工资税减免的佣金收入和支出表和省级TP-1015.R.13.1表,源头扣除佣金及费用表。

您可以从魁北克税务局获得魁北克表格。

 

申请代码

雇员在TD1表中申请的个人抵税总额将确定使用何种申请代码。关于申请代码的解释说明请参见工资扣除表(T4032)。

某些情况下,对于联邦TD1表,您将使用一种申请代码,而对于省或地区TD1表,则使用另一种申请代码。

如果您的雇员并未填写TD1表,请使用与基本个人金额相对应的代码。

非税务居民雇员可能没有在TD1表中申请金额。更多信息,请参见TD1表背面。

 

申请就业收入的更多税款减免

雇员可以选择对他们某年收到的报酬申请更多税款减免。因此,他们必须给他们的雇主提供联邦TD1表,该表中显示了他们想减免多少税款。该金额将保持不变,直至他们为雇主提供新的TD1表。

您应告知兼职雇员,对他们收到的报酬申请更多所得税减免将会使其受益。以这种方式,他们可以在提交他们的所得税和福利申报表时,避免缴纳大量的税款,特别是如果他们在今年为不同雇主从事兼职工作。

 

居住在指定区域的扣除额

连续至少六个月(在该纳税年度开始或结束)居住在指定区域的雇员,可能有权在提交其所得税和福利申报表时申请居住扣除额。雇员可以在TD1表中申请该扣除额。该税款减免会减少您缴纳所得税的报酬。

如果您提供住房和差旅补助金,请参见:

 

TD1X表,适用于工资税减免的佣金收入和支出表

全部或部分以佣金支付报酬并申请费用报销的雇员除了填写TD1表还可以选择填写此表。他们可以利用以下两个数值之一来估计其收入和支出:

  • 他们上一年的金额,如果他们在上一年赚取佣金;或
  • 今年的估计值。

选择填写TD1X表的雇员必须截至以下一个日期之前向您提供此表:

  • 如果他们去年为您工作,则在1月31日当天或之前;
  • 他们开始工作之日的一个月内;
  • 他们的个人抵税额变更之日的一个月内;或
  • 如发生任何将极大改变估计报酬或之前申报费用的变更,变更之日的一个月内。

注释

雇员可以选择在今年任何时候以书面形式撤销他或她在TD1X表中做出的选择。如果这样的话,可以使用该雇员TD1表中的申请总额。

只有一种适用于联邦、省或地区税的TD1X表。对于魁北克的雇员,请参见在魁北克就业

 

佣金收入中的税款减免

如果某雇员赚取佣金或工资和佣金,则您可以通过以下某种方式扣税:

雇员赚取的佣金不含费用

如果您在支付工资的同时还支付佣金,则将该金额加在工资上,然后利用工资扣除额在线计算器(PDOC)、电脑公式(T4127)或工资扣除表(T4032)的部分中所示手动计算方法。如果您定期支付佣金,或该金额不固定,则您可能想利用奖金法来确定从佣金付款中扣除的税款。请参见奖金、补发加薪或非固定金额来了解如何这样做。

雇员赚取的佣金含费用

为了计算扣税额,您可以使用工资扣除额在线计算器(PDOC)、电脑公式(T4127)或工资扣除表(T4032)中A节所示手动计算方法。

注释

在其所得税和福利申报表中申请就业支出的雇员必须请其雇主填写T2200表,就业状况声明

 

TD3F表,渔民选择源头扣税

当渔民出售其捕捞产品时,该渔民可以选择请买家(也称作指定雇主)从销售收入中按20%扣除所得税。为此,该渔民必须填写TD3F表,并将该表提供给指定雇主。然后指定雇主负责扣除、汇出并申报扣缴金额。

 

您必须从中扣除所得税的报酬

您对付薪周期(该雇员收到或享有的薪酬)内以下类型的报酬在源头扣除所得税:

  • 工资、薪金、奖金、佣金、加班、代通知金或其他报酬(包括预付工资或预付所得);
  • 包括应税股票期权福利在内的大部分现金和非现金应税福利和津贴、某些免租金和低租金住房、食宿费(在特殊工作地点和偏远工作地点支付给雇员的免税津贴除外)、免息和低息贷款、您作为雇主拥有或租赁汽车的私人使用、您因使用雇员私有汽车而向他或她支付的补助、假日旅行、礼物、餐补或您支付给或提供给雇员的任何其他应税福利。更多信息,请参见T4130指南,雇主指南 - 应税福利和津贴
  • 从工作或职位中获得的酬金、雇主支付的分红、奖金、董事费、管理费、支付给董事会或委员会成员的费用,以及执行人、清算人或管理人因管理遗产而赚取的费用(只要遗嘱执行人、清算人或管理人没有在正常经营期间行使其职责);
  • 某雇员死亡后支付的报酬。如需了解您必须对哪些收入代扣所得税,请参见雇员死亡
  • 向发誓将保持永久贫困的宗教团体成员支付的报酬,除非您向该团体支付报酬,或该雇员向您提供税务服务办公室批准的授权书;
  • 雇员因提供某些服务而收到的小费和赏金;
  • 假期、休假、公休假或病假期间收到的报酬,或工会支付的损失工时工资、假期工资、补助性失业救济计划(SUBP)项下收到的付款,但根据所得税法》不符合SUBP条件(例如,雇主支付的产假和父母假追加款项),以及病假待遇和累计假期工资;
  • 工资损失补偿计划福利。更多信息,请参见工资损失补偿计划
  • 退休金、退休津贴(也称作离职金)、因非法解雇获得的某些款项和死亡抚恤金;
  • 从退休补偿计划(RCA)获得的款项;
  • 参加加拿大服务局审批的创业项目时,作为雇主您支付的其他款项;
  • 就业保险法规定的福利;
  • 就业保险法中与父母保险有关的福利;和
  • 从当前或之前的雇员生命和医疗信托中获得的款项,“指定雇员福利”除外。

 

减少您必须扣除所得税的报酬

从您支付给某雇员的薪酬中扣除的某些款项以及其他授权或申请的款项均能减少您在付薪周期中扣税的薪酬额。您计算税款前,从薪酬中减去以下金额:

  • 居住在指定区域的扣除额;
  • 税务服务办公室授权的金额(请参见授权书);
  • 雇员对注册退休金计划(RPP)的供款 - 关于如何确定这些供款的具体金额详情,请点击注册退休金计划(RPP)供款
  • 工会会费;

注释
适用于从报酬中减去工会会费的魁北克省级法规是不同的 - 请参见TP-1015.G-V指南,雇主指南:源头扣除和供款,您可以从魁北克税务局获得该指南。

  • 雇员对退休补偿计划(RCA)或某些退休金计划的供款。关于确定某雇员是否可以扣除对RCA供款的更多信息,请参见T4041指南,退休补偿计划
  • 如果您有合理的理由相信,该雇员可以在当年扣除供款,雇员和雇主为注册退休储蓄计划(RRSP)缴纳的供款(请参见您从报酬中扣缴的RRSP供款这一节);
  • 只要某计划在国家税务部长处已注册,并且您有合理的理由相信该雇员今年可以从报酬中扣除供款,雇员为集资注册退休金计划(PRPP)缴纳的供款。更多信息,请点击集资注册退休金计划(PRPP)

在确定需要税款减免的报酬时,不要减去CPP供款和EI保费。

例如

大卫赚取周薪(每年52个付薪周期)。需要税款减免的报酬为您的每周总薪酬减去每周扣除额。

第1步:计算每周总薪酬
他的每周总薪酬等于他的每周基本工资500.00加元加上他的应税福利50.00加元。总计550.00加元。

第2步:计算每周扣除额
每周扣除额等于他的RPP供款25.00加元,加上工会会费扣除额5.50加元,加上他住在指定区域的扣除额77.00加元(每天11.00加元X7天)。总计107.50加元。

第3步:计算每周净薪酬,您必须按照该净薪酬扣除所得税                          从第1步的每周总薪酬中减去第2步计算的每周扣除额
。该结果即每周净薪酬,您必须按照该净薪酬扣除所得税。
每周总薪酬550加元减去每周总扣除额107.50加元等于
需要在源头减税的薪酬442.50加元。

 

授权书

为了使您减少您必须扣税的薪酬,您的雇员必须向您提供税务服务办公室出具的授权书。例如,如果某雇员今年自己缴纳可扣除RRSP供款,或如果某雇员居住在某省或地区,但在另一个省或地区工作,并且必须代扣太多税款,这种情况下适用。

为了获得授权书,该雇员必须向相应的纳税人服务区域通信中心递交T1213表,申请源头减少税款减免,或书面申请。可在往哪里递交申请获得这些中心及其地址的完整清单。该雇员应提交可以证明他或她为什么应减少源头扣税的情况的文件。例如,如果该雇员今年定期向RRSP供款,他或她应提供文件,证明他或她供款的金额。

我们通常为具体纳税年度出具授权书。如果某雇员有欠款,或未申报未付所得税和福利表,我们将不会出具授权书。

妥善保管所有授权书和您的工资记录,以备我们检查。

注释

在加拿大境内提供服务的非税务居民和非税务居民管理人员不应使用T1213表。更多信息,请参见第56章。

 

您从薪酬中扣缴的RRSP供款

您从某年支付给某雇员的薪酬中扣缴的注册退休储蓄计划(RRSP)供款会自动减少您必须扣税的收入,如果您代表该雇员缴纳供款。这一规定适用于您从必须扣税的薪酬中扣缴的RRSP供款,无论支付的金额多少,也无论该金额是定期支付还是一次性支付。但是,您必须有合理的理由相信,该雇员能够在今年扣除该供款。

注释

该雇员为他或她自己的RRSP或他或她配偶或普通法同居伴侣的RRSP供款的总金额不得超过该雇员今年可用的RRSP扣除限额。

一般情况下,当您的雇员向您提供今年可以扣除供款的确认书或您获得了该雇员评税通知书中RRSP扣除限额报表的复印件时,我们认为您有合理的理由。

当您将退休津贴中的有资格部分直接转入该雇员的RRSP时,您不需要获得他或她的RRSP扣除限额确认书。因为所得税法第60款(j.1)中的特殊扣除额适用这一款项。关于如何计算退休津贴中的有资格部分的信息,请参见退休津贴

注释

不允许该雇员将退休津贴中的有资格部分转至他或她配偶或普通法同居伴侣的RRSP。

 

RPP供款

如果注册退休金计划(RPP)要求或允许雇员供款,您必须确定您的雇员可以在他或她的所得税和福利申报表中扣除的供款金额。您计算扣税金额之前必须先确定金额。除了对当前服务供款,请确保,您考虑了为前期服务缴纳的供款。

关于为当前或前期服务缴纳RPP供款的信息,请参见存档的IT-167解释公告,注册退休金计划 - 雇员的供款T4040指南,RRSP和其他注册退休计划

您必须在T4税表中申报这些供款。关于如何在T4税表中申报RPP供款的信息,请参见RC4120指南,雇主的供款 - 申报T4税表和总表中的“第20框 - RPP供款”。

 

计算所得税减免

为确定需要扣除的所得税金额,使用以下工具:

  • 工资扣除额在线计算器(PDOC);
  • 工资扣除表( T4032);
  • 工资扣除额辅助表(T4008 );或
  • 工资扣除额公式电脑程序(T4127 )。

为弄清楚哪种方式更适合您,请参见工资扣除表

您还可以手动计算您雇员的所得税减免。更多信息,请参见T4032指南,工资扣除表A节中“逐步计算税款减免”这一部分的说明。

您必须根据与雇员在TD1表中申请的个人总金额相对应的申请代码来扣除税款。如果该雇员声明,他或她从各种来源获得的预期总收入将少于申请的总金额,不必扣除任何联邦、省或地区税。但是,如果您知道该声明不实,您必须对您支付的款项扣税。更多信息,请参见申请代码。如果您需要咨询,请拨打 1-800-959-5525。

 

其他类型收入的税款减免

关于其他类型收入(比如奖金、董事费和退休津贴)的税款减免的信息,请参见第6章

 

劳工保证基金抵税额

适用于雇员在省级注册劳工保证风险资本公司购买的已批股份的抵税额可以减少源头税款减免。关于劳工保证基金抵税额的信息,请参见T4127指南,电脑程序工资扣除公式

 

加拿大境内提供服务的非税务居民雇员

雇主必须对其加拿大境内从事固定连续工作的非税务居民雇员获得的报酬扣除所得税,扣税方式与加拿大境内税务居民雇员相同。无论该雇主是否是加拿大居民,这一规定均适用。加拿大和在加拿大境内提供服务的非税务居民雇员居住国之间的税收协定可能会免除加拿大税款减免。

注释

关于由已认证非税务居民雇主在加拿大境内提供工作的信息,请参见由已认证非税务居民雇主在加拿大境内提供的工作

 

申请豁免扣缴税款

基于税收协定减少扣缴税款的非税务居民雇员可以向合适的国际豁免专业中心提交一封信或豁免申请及证明文件。为了解该雇员应向哪个中心提交该申请,请点击加拿大境内提供的服务

注释

您还必须从您向非税务居民个人、合伙人公司或公司(在加拿大境内非正常办公或工作期间提供服务)支付的款项中扣税。关于在非受雇期间提供服务而获得报酬的信息,请参见RC4445指南,T4A-NR - 向在加拿大境内提供服务的非税务居民支付薪酬

除此之外,如果您向加拿大的非税务居民支付利息、股息、租金收入、版税、退休金收入、退休津贴或其他类似类型的收入等金额或存入上述金额,或您为在加拿大境内提供的电影或视频表演服务支付、存入或提供福利,则可能必须扣缴税款。请参见T4061指南,NR4- 非税务居民税款扣税、缴款和申报

 

第6章 - 专项付款

对于您的所有扣除额,使用您付款当日有效的费率。对于您应为专项付款缴纳的扣除额总表,请参见附录6

预付款

如果您在固定付薪日之前向您的雇员支付了部分薪水,您必须从预付总额中扣除加拿大退休金计划(CPP)、就业保险(EI)和所得税。为确定扣除的金额,在固定付薪日,使用固定付薪周期,并调节收入和扣除额。

奖金、追溯加薪或非固定金额

如果您向您的雇员支付奖金、追溯加薪或任何其他款项或特殊款项,您必须扣除以下金额:

  • CPP供款(如果从固定工资中单独支付该款项,无需考虑年度基本免税额);
  • EI保费;和
  • 所得税。

注释

当雇员提交其所得税和福利申报表时,今年支付的与上一年度有关的追溯款项有资格计算特别税款。请参见符合条件的追溯一次性付款,了解关于符合条件的追溯一次性付款信息。

 

CPP供款

如果您已经从某雇员收入中扣除年度最高CPP供款,请不要再扣除更多供款。

不必考虑上一任雇主在同一年扣除的任何供款。

例如

约瑟夫在6月29日收到追溯加薪450加元。他的工资记录表明,年初至今,您已扣除300加元CPP供款。

今年(2016年)的最高CPP供款

2,544.30加元

年初至今的供款

300.00加元

今年接下来您可以为约瑟夫扣除的最高金额

2,244.30加元

追溯加薪450加元乘以CPP费率4.95%

22.28加元

您应从约瑟夫的追溯加薪中扣除CPP供款22.28加元,至多为今年最高额。

注释

工资扣除额在线计算器(PDOC)计算奖金和追溯加薪应缴CPP供款、EI保费和所得税。点击进入工资扣除额在线计算器,使用PDOC。

EI保费

您必须从奖金和追溯加薪中扣除EI保费。扣除的金额不要超过今年最高额。

不必考虑上一任雇主在同一年扣除的任何保费。

所得税

当雇员提交其所得税和福利申报表时,某些符合条件的追溯一次性付款有资格计算特别税款。更多信息,请参见符合条件的追溯一次性付款

为确定从奖金或追溯加薪中应扣除多少所得税,用今年总收入(包括奖金或加薪)减去以下各项:

  • 居住在指定区域的扣除额;
  • 税务服务办公室授权的金额;
  • 注册退休金计划(RPP)供款;
  • 工会会费;
  • 雇员为退休补偿计划 (RCA)或某些退休金计划缴纳的供款;
  • 如果您有合理的理由相信,该雇员可以在当年扣除供款,为注册退休储蓄计划(RRSP)缴纳的供款。

减去这些款项后,如果今年的总收入(包括奖金或加薪)为5,000加元或更少,从奖金或追溯加薪中扣除15%的税(魁北克为10%)。

减去这些款项后,如果今年的总收入(包括奖金或加薪)高于5,000加元,您扣除的金额取决于一年支付一次奖金还是一年支付多次奖金。例1和例2说明了在发奖金时,如何手动计算扣除金额。例3说明了在追溯加薪时,如何手动计算扣除金额。

例1 - 第一次或一年发一次奖金

唐娜每周赚取400加元。在九月份,您向她支付300加元奖金。她在卑诗省工作。适用于她的TD1和TD1BC表的申请代码是“1”。

第1步:奖金除以今年的付薪周期数(300加元 ÷ 52 = 5.77加元)。

第2步:在当前工资标准400加元上加上5.77加元。因此,今年调整后的每周工资标准为405.77加元。

第3步:在T4032,工资扣除表中,从D和E部分选择每周表格(一年52个付薪周期),算出您对每周额外的5.77加元应扣除的增加的每周联邦和省级税。

计算如下:

  • 算出您对每周405.77加元扣除的联邦和省级税。
  • 减去您对每周400加元扣除的联邦和省级税。

结果即您必须对每周额外的5.77加元扣除的税款。

第4步:您每周扣除的附加税乘以52(今年的付薪周期数)。结果即从300加元奖金中扣除的所得税额。

例2 - 每年支付多次奖金

马里奥每周赚取400加元(金额1)。您在一月给他发了300加元奖金,二月发了780加元奖金。他在艾伯塔省工作。适用于他的TD1和TD1AB表的申请代码是“1”。

计算时必须考虑今年您发给他的全部奖金。您必须计算整年扣除的税额,这与您何时支付奖金无关。

第1步:用您在一月支付的奖金除以今年的付薪周期数(300加元 ÷ 52 = 5.77加元)(金额2)。将5.77加元加在每周400加元的薪水中,来确定发二月份奖金之前调整后的每周薪水(400加元 + 5.77加元 = 405.77加元)。

第2步:用您为马里奥支付的上一次奖金除以今年的付薪周期数(780加元 ÷ 52 = 15加元)(金额3)。将金额1、2和3相加,以确定今年调整后的每周薪水420.77加元(400加元 + 5.77加元 + 15加元)。

第3步:在T4032,工资扣除表中,从D和E部分选择每周表格(一年52个付薪周期),算出您对每周额外的15加元应扣除的增加的每周联邦和省级税。

计算如下:

  • 算出您对每周420.77加元扣除的联邦和省级税。
  • 减去您对每周405.77加元扣除的联邦和省级税。

结果即您必须对每周15加元扣除的税款。

第4步:您每周扣除的附加税乘以52,以确定对780加元奖金应扣除的金额。

为了计算其他奖金应缴税款,重复第1到第4步。

例3 - 追溯加薪

艾琳每周的薪水从440加元涨到460加元。这部分加薪追溯了12个月,也就是说追溯总额共计240加元(12 × 20加元)。她在新斯科舍省工作。适用于她的TD1和TD1NS表的申请代码是“6”。

第1步:在T4032,工资扣除表中,从D和E部分选择每周表格(一年52个付薪周期),算出由于加薪,您应扣除的每周联邦和省级税的增加额。

计算如下:

  • 算出您对每周460加元扣除的联邦和省级税。
  • 减去您对每周440加元扣除的联邦和省级税。

结果即您必须对每周额外的20加元扣除的税款。

第2步:您扣除的每周上调税款乘以追溯加薪适用的周数。结果即您必须从追溯加薪中扣除的税款。

 

雇员死亡

对于截至雇员死亡当天已完成的工作,雇主应付的工资、薪水、累计假期工资、应税福利和其他款项均为支付这些款项当年的就业收入。集体协议或其他授权文书在雇员死亡之日前签署时,上述收入包括任何追溯工资调整额。

承认该雇员为该公司提供服务而向已故雇员支付的报酬可能符合申报死亡抚恤金的条件。更多信息,请参见IT-508解释公告,死亡抚恤金。关于工资扣除额和申报死亡抚恤金的信息,请参见RC4157指南,对退休金和其他收入扣除所得税,并提交T4A税表和总表

CPP供款

扣除加拿大退休金计划(CPP)供款,直到并包括该雇员死亡当月的最后一笔工资。而且,从雇员死亡之前赚取的工资和死亡当月尚未支付的工资中扣除CPP供款。在按比例分配今年的最高CPP供款时,使用直到并包括死亡当月的月份数。

在一些情况下,魁北克退休金计划(QPP)供款的要求有所不同。更多信息,请参见TP-1015.G-V表,雇主指南:源头扣除和供款,您可从魁北克税务局获取该指南。

不要从您在雇员死后支付的报酬中扣除CPP供款,除该雇员在死亡之前赚取或应付的款项。

EI保费

不要从雇员死亡之前赚取的(比如工资、加班费、奖金或假期工资)和死亡之日尚未支付的款项中扣除就业保险(EI)保费。

所得税

从下列金额中扣除所得税:

  • 工资、薪水、累计假期工资、应税福利和截至雇员死亡当天赚取的和应付的其他款项,即使上述款项在当年雇员死亡之后支付;以及
  • 集体协议或其他授权文书在雇员死亡之前签署时,对就业收入的追溯调整额的付款。

不要从以下各项扣除所得税:

  • 雇员死亡之后累计的工资、薪水或其他报酬;和
  • 集体协议或其他授权文书在雇员死亡之后签署时,对就业收入的追溯调整额的付款。

您对已故雇员或对雇员遗产支付的就业收入和追溯工资调整额必须在支付该款项年份的T4税表中申报,即使该雇员在其他纳税年份获得或应向该雇员支付该款项。

即使由于集体协议或授权文书在该雇员死亡之后签署,已故雇员或他或他的遗产可能不必包括支付的追溯付款,您仍必须在已故雇员的T4税表中申报这些款项。

注释

如果集体协议或授权文书在该雇员死亡后签署,则追溯调整额可能不必计入已故雇员的最终所得税和福利申报表。更多信息,请参见T4011指南,为已故人员准备申报表

 

董事费

就业收入

支付给公司董事的董事费属于就业收入,无论该费用支付给加拿大境内提供服务的非税务居民还是加拿大公民。在T4税表上申报董事费。

您只支付董事费

CPP供款

您必须从支付给加拿大境内雇用的公司董事会或委员会成员(董事)的款项中扣除CPP供款。这一规定适用于税务居民和非税务居民董事。

对于非税务居民董事,只有当董事会全部在加拿大境内召开或完全在加拿大境内行使职责时,才扣除CPP。如果在加拿大境外行使全部或部分工作职责,则不对公司董事扣除CPP供款。

当董事和公司存在雇佣关系时,是否要求扣除CPP供款将取决于该董事的就业状况。如果有疑问,您可以申请裁定。更多信息,请参见您是雇主吗?

为确定对董事费扣除的CPP供款,根据今年您支付费用的次数,按比例分摊基本的CPP豁免额。

例如

艾伦是您们公司的一名董事。他居住在加拿大。他作为雇员并未收到任何报酬。您每三个月支付给他4,050加元董事费。按以下方式计算供款:

  • 按比例分摊基本年CPP豁免额,来获得季度金额:3,500加元 ÷ 4 = 875加元。
  • 您从中扣除供款的金额是3,175加元 (4,050加元 - 875加元)。
  • 您汇出的CPP供款额是:

董事的供款(3,175加元 × 4.95%)

157.16加元

雇主的供款

157.16加元

共计

314.32供款

EI保费

不要从支付给公司董事会或委员会成员(董事)的款项中扣除EI保费,该成员为加拿大居民或非税务居民。

当董事和公司存在雇佣关系时,是否要求扣除EI保费将取决于该董事的就业状况。如果有疑问,您可以申请裁定。更多信息,请参见您是雇主吗?

注释

为了查明是否必须从支付给政府实体的管理者的董事费中扣除EI保费,请点击CPP/EI解释说明和选择“任职期”。

所得税

如果某非税务居民董事未在加拿大境内参加任何董事会,或行使任何职责,该董事不会被视为在加拿大受雇。为通过电子手段(比如电话会议)在加拿大境外参加会议的非税务居民董事支付的董事费在加拿大不应纳税。

如果只在加拿大境内提供部分服务,该雇主负责分摊支付给该非税务居民在加拿大境内提供部分服务的年费。比如,如果您今年召开了10次会议,该非税务居民董事在加拿大参加了5次,您将在源头对支付给该非税务居民董事的固定年收入的一半扣除所得税。

如果您仅支付董事费,并且您估计这些费用的总金额不会超过TD1表中申请的金额(或如果某人没有申报TD1,则为基本个人金额),不要扣除所得税。

如果您估计该董事费将超过TD1表中申请的金额,则您必须扣除所得税。非税务居民董事可能不会在TD1表中申请任何金额。更多信息,请参见TD1表背面。

计算

为了计算需要扣除的金额,使用工资扣除表(T4032)D和E部分中的每月联邦和省级税款减免表,并计算如下:

  • 用这些费用除以自最后一笔付款或自今年第一天起的月份数,以两者中较晚者为准。
  • 利用TD1中申请的金额和上述确定的金额,算出每月扣除额,并将该扣除额乘以自最后一笔付款或自今年第一天起的月份数,以两者中较晚者为准。
  • 如果不必从董事费中扣除CPP供款和/或EI保费,将额外的金额加在上述计算的所得税减免上。请参见T4032指南A节中的从收入中扣缴的税款不必缴纳CPP供款或EI保费

结果是从董事费中扣除的所得税。

您支付董事费,同时还支付工资

CPP供款

如果您既支付工资又支付董事费,将这些费用加在此付薪周期的工资上,以计算需要扣除的税款。

是否需要对工资部分扣除CPP供款将取决于该董事的就业状况。如果分析了董事的相关就业情况后,您仍有疑问,您可以申请裁定。更多信息,请参见您是雇主吗?

EI保费

如果您对税务居民或非税务居民董事既支付工资,又支付董事费,只从工资部分扣除EI保费。

是否需要对工资部分扣除EI保费将取决于该董事的就业状况。如果分析了董事的相关就业情况后,您仍有疑问,您可以申请裁定。更多信息,请参见您是雇主吗?

注释

为了查明是否必须从支付给政府实体的管理者的董事费中扣除EI保费,请点击 CPP/EI解释说明和选择“任职期”。

所得税

使用奖金、追溯加薪或非固定金额中的计算方法,确定对该董事费应扣除的税额。

 

申请豁免扣缴税款

基于税收协定对就业收入申请减少扣缴税款的的非税务居民董事可以向合适的国际豁免专业中心提交一封信或豁免申请及证明文件。为了解该雇员应向哪个中心提交该申请,请点击加拿大境内提供的服务

支付给公司或合伙人公司的董事费

当一个人作为董事代表公司行使权力或代表公司利益,并直接向其支付与这些服务的相关费用时,或相关费用经由该个人转交该公司时,这些费用被视为该公司的收入,而非个人的收入。如果一个人代表某合伙人公司行使权力或代表某合伙人公司的利益时,也适用。

注释

如果以直接或非直接的方式将这些费用作为个人福利还给该个人时,这些费用必须作为就业收入计入该个人的收入。在这种情况下,请遵照就业收入项下的说明执行。

税务居民公司或合伙人公司

您不必对您支付给税务居民公司或合伙人公司的费用扣除CPP、EI或所得税。

非税务居民公司或合伙人公司

您必须为您支付给非税务居民公司或合伙人公司的费用扣除15%的税款。在T4A-NR税表中申报这些付款。

如果该公司或合伙人公司可以证明,出于条约保护或者收入和支出,代扣税款超过他们在加拿大的潜在纳税义务,他们都可以向合适的国际豁免专业中心发出一封信或豁免申请及证明文件。为了解该公司或合伙人公司应向哪个中心提交该申请,请点击加拿大境内提供的服务

更多信息,请参见下列:

 

雇员利润分享计划

雇员利润分享计划(EPSP)允许雇主向所有或指定雇员团体分享利润。在EPSP项下,为了保护雇员(该计划受益人)的利益,款项支付给某受托人进行托管和投资。

每年,该受托人需要向上述受益人分配雇主缴纳的所有供款、信托资产中获得的利润、资本损益和与没收财物有关的某些款项。

T4PS税表而不是T4税表中申报从EPSP获得的付款。如果该雇员是一名指定雇员:与具有非关联交易关系的雇主正在进行交易,或在其雇主或与其雇主关联的公司中持有重大股权(任何股别的10%或10%以上),您必须在T4PS表中说明上述内容。如果支付给该指定雇员的金额超过该雇员今年为该雇主单位工作所获得的总收入20%,则超过部分需缴税。

更多信息,请点击雇员利润分享计划(EPSP)

 

加班费

CPP供款、EI保费和所得税

您必须从加班费中扣除CPP供款、EI保费和所得税。当在赚取加班费的同一个付薪周期支付加班费时,将该加班费加在该雇员的固定工资上,并按照通常的方式从总收入中扣除各款项。当在下一个付薪周期支付加班费时,将加班费视作奖金,并使用奖金、追溯加薪或非固定金额章节中所列方法扣除。

 

符合条件的追溯一次性付款

在某个人提交他或她的所得税和福利申报表时,某些总额超过3,000加元或更多的追溯一次性付款(不包括利息)有资格计算特别税,与您从该付款中扣除的税款无关。

为了符合特别税计算条件,T1198表,符合条件的追溯一次性付款表中所述付款必须在前一年或前几年(在整个期间,该个人是加拿大税务居民)已经支付给该个人。必须在1994年之后已支付该付款,并且该付款与1978年及之后年份有关。

符合资格的收入来源是:

  • 根据具有司法管辖权的法庭下达的命令或判决的条款、仲裁裁决条款,或终止法律诉讼的协议条款,从公司或工作中获得的收入(包括赔偿金额)。
  • 工资损失补偿计划福利。

注释

根据正常的集体谈判获得的款项,比如谈判欠付工资,不符合条件。

如果该雇员死亡,可能适用不同的税务处理方法。在这种情况下,拨打1-800-959-5525。

该付款人必须填写T1198表,或向该雇员提供下述书面信息:

  • 向该雇员支付一次性付款的年份。
  • 对一次性付款的完整说明,以及在何种情况下要求支付该一次性付款。
  • 一次性付款的总金额,包括该付款的本金和利息(如果有)之间的分类。
  • 一次性付款中与当年和该付款所涉及前几年中每一年的本金金额。

该雇员必须向他或她的税务服务办公室提交T1198表,并申请计算适用于他或她的所得税和福利申报表的特别税。

CPP供款、EI保费和所得税

对从公司或工作中获得的收入的一次性付款中扣除CPP、EI和所得税。使用以下标题奖金、追溯加薪或非固定金额项下的说明来计算这些扣除额。

 

退休补偿计划

退休补偿计划(RCA)是雇主和雇员之间的一项计划或约定,在该计划下:

  • 雇主或雇员向RCA信托托管人缴纳供款;并且
  • 由于雇员退休、离职或该雇员提供的服务发生实质性变化,该托管人可能需要基于此、在此时或之后向雇员或其他人进行补偿。

 

代扣和缴款

如果您是雇主,并签订了退休补偿计划,您必须对向该计划托管人缴纳的供款扣除50%应退税款,并在代扣税款月份的下一月15日当天或之前将您征收的应退税款汇至出纳总署。

在您向托管人缴纳任何供款之前,您必须提交T733表,申请退休补偿计划(RCA)账号,为雇主和RCA托管人申请账号。

托管人必须从RCA取得的任何补偿(定期或一次性付款)中扣除所得税,并将征收的所得税款汇至出纳总署。

托管人在根据RCA进行补偿之前,他或她必须提交T735表,申请从退休补偿计划(RCA)代扣税款的缴款账号,申请缴款账号。

为申报补偿,托管人必须提交T4A-RCA总表和相关T4A-RCA税表。托管人必须在信息申报表适用年份的下一日历年二月最后一天当日或之前,向温尼伯税务中心的RCA单位提交上述各表。

关于这种计划或约定、您的责任及您必须提交的表格的更多信息,请参见T4041指南,退休补偿计划指南或联系温尼伯税务中心的RCA单位。

 

退休津贴

在T4税表申报退休津贴。更多信息,请参见RC4120指南,雇主指南 - 提交T4税表和总表中“第6章 - 特殊情况”。

退休津贴(也称作离职补偿)是指当管理人员或雇员从公司或工作中退休时或之后,为答谢其长期服务或从职位或工作岗位离职而支付给该管理人员或雇员的款项。

退休津贴包括:

  • 终止雇佣关系时未使用的病假待遇的付款;和
  • 个人职业或工作终止时收到的款项,即使该款项是赔偿金(因该雇员未返回工作岗位而非法解雇)。

退休津贴不包括:

  • 工资、薪水、奖金、加班费和律师费;
  • 退休金或退休福利;
  • 由于某雇员死亡,某个人收到的款项(这些付款可能被视为死亡抚恤金)。更多信息,请参见存档的IT-508解释公告,死亡抚恤金
  • 从某些辅导服务产生的福利;
  • 退休前未使用的累积假期工资;
  • 代通知金;和
  • 因违反或声称违反人权立法所赋予的适用人权而支付的赔偿金,在一定程度上这些违约金不必纳税。更多信息,请参见存档的IT-337R4解释公告 - 综合报表,退休津贴

如果您向加拿大税务居民支付退休津贴,利用一次性扣缴税率从您直接支付给收款人的任何部分扣除所得税。

注释

退休津贴必须扣税,即使收款人在该日历年收到或应收的总收入(包括一次性付款)少于他或她的TD1表,个人抵税额申报表中申请的总金额。

在确定下一部分使用的税率时,请将您在该日历年已支付或预期将支付的所有退休津贴付款加在一起。

所得税

使用下列一次性扣缴税率来扣除所得税:

  • 5,000加元以下(包括5,000加元)款项的10%(魁北克5%);
  • 5,000加元到15,000加元(包括15,000加元)款项的20%(魁北克10%);和
  • 超过15,000加元款项的30%(魁北克15%)。

注释
上述税率将联邦和省级税率结合在一起。所示魁北克税率仅适用联邦税率。关于魁北克税率的更多信息,请参见TP1015.GV南,雇主指南:源头扣除和供款。

收款人可能必须在他们提交所得税和福利申报表时对上述款项支付附加税。为避免发生这种情况,如果收款人要求,您可以:

  • 计算从收款人年薪酬(包括一次性付款)中扣除的年税款。更多信息,请参见T4032指南,您所在省或地区的工资扣除表中逐步计算税款减免一部分内容;
  • 计算从收款人年薪酬(不包括一次性付款)中扣除的年税款;以及
  • 从第一笔款项中减去第二笔款项。

结果为您从一次性付款中扣除的金额,如果收款人要求您计算该金额。

如果您向加拿大非税务居民支付退休津贴,扣缴退休津贴中的25%(适用的税收条约或协议不同,扣缴率可能会有所不同)。代表非税务居民向出纳总署提交该款项。更多信息,请参见 T4061指南,NR4 - 非税务居民扣税、缴款及申报

CPP供款和EI保费

不要从退休津贴中扣除CPP供款或EI保费。

 

转移退休津贴

1996年之前年份提供劳务的个人可能能够直接将所有或部分退休津贴转移至注册退休金计划(RPP)或注册退休储蓄计划(RRSP)。这一部分通常被称为有资格的部分或有资格进行转移的金额。退休津贴可能包括有资格的部分和无资格的部分。

退休津贴可能支付一年或多年。在任何特定年份支付的金额均有可能会被转移至RRSP或RPP。转移的金额不能超过该雇员退休津贴中有资格的部分减去您在上一年度转移的有资格的部分。

例如,如果某雇员在六年期间以10,000加元的分期付款方式收到60,000加元的应付金额,并且有40,000加元是有资格进行转移的金额,则该雇员可以选择如何将有资格和无资格进行转移的部分应用于每年的分期付款。

根据《所得税法》(该税法)第60款(j.1)规定,有资格转移的金额限于:

  • 对于1996年之前该雇员或之前雇员为您(或与您相关的某人)工作的每年或部分时间,2,000加元;加上
  • 对于1989年之前您在支付退休津贴时未以该雇员名义向退休金计划或递延利润分享计划(DPSP)供款的每年或部分时间,1,500加元。为了确定供款年数,请参考具体计划条款。年数可能是分数。

根据该税法第60款(j.1)规定,退休津贴的转存涉及雇员在1996年之前因提供服务而收到的款项。该雇员可以转存和免税的金额不能超过T4税表上代码66“有资格的退休津贴”中所示金额。只有退休津贴中有资格的部分可以向RRSP供款,如果供款人也是领年金者。在这种情况下,无论收到退休津贴的个人可用的RRSP限额为多少,均可完成转存。

注释

如果您向RPP转移金额,您可能必须申报退休金调整。欲知更多信息,请联系您的计划管理员。

例如,塞缪尔将收到一笔5,000加元的退休津贴,这笔津贴有资格转存至他的RRSP。他的雇主将在他的T4税表代码66中申报5,000加元。尽管塞缪尔的可用RRSP供款限额为2,000加元,但他可以将全部5,000加元免税转存至他的RRSP。

您的雇员可能也会要求您将部分或全部无资格部分的退休津贴转移至他或她的RRSP,或至配偶或普通法同居伴侣的RRSP。您转移的部分不得超过该雇员当年可用的RRSP扣除限额。

您不必对代表该雇员直接转移至其RRSP或RPP的有资格的退休津贴扣除所得税。如果您有合理的理由相信,您的雇员能够在提交他或她的所得税和福利申报表时扣除RRSP供款,则您也不必对您的雇员转移至配偶或普通法同居伴侣的RRSP的退休津贴的任何部分扣除所得税。更多信息,请参见您从报酬中扣缴的RRSP供款

例1

在2016年11月,您向您的前雇员布鲁诺支付50,000加元退休津贴。他在1986年到2016年期间(30年,包括部分年份)为您工作。他并未向退休金计划或DPSP供款。

计算退休津贴中有资格转移的部分,如下所示:

  • 2,000加元 × 10年(从1986年到1995年,包括部分年份)..............................20,000加元

加上

  • 1,500加元 × 3年(从1986年到1988年,包括部分年份)..............................4,500加元

有资格转移的总金额..........................................24,500加元。

注释

对于1996年和之后年份,您不能在每个工作年份向RPP或RRSP转移2,000加元。

布鲁诺可以直接将24,500加元转移至RPP或RRSP,无需扣税。

支付的津贴和有资格转移的最高金额之间差额是无资格金额25,500加元(50,000加元 – 24,500加元),可以直接转移至布鲁诺的RRSP,无需扣税,如果他向您提供一份书面声明,表明该金额在他的RRSP扣除限额内。

例2

柯莱特退休了。作为对其长期工作的答谢,柯莱特收到了35,000加元的退休津贴,根据《所得税法》第60款(j.1)规定,其中12,000加元是有资格转移至其RRSP的部分。柯莱特想让您将退休津贴中有资格的总金额(12,000加元)全部转入她的RRSP。她还请求您将另一笔11,000加元也转移至她的RRSP中,并为您提供了一份书面声明,表明她的扣除限额为11,000加元。

您必须计算要求源头扣税的薪酬金额,计算如下:

退休津贴...................................................................................35,000加元

减去:

  • 退休津贴中有资格转移至RRSP的的金额.....................12,000加元
  • 根据柯莱特扣除限额转移至RRSP:退休津贴中无资格转移至RRSP的金额...............................................................................11,000加元  .....     23,000加元

要求源头扣税的薪酬..............................................12,000加元

您无需从CRA获得授权书来减少从已转移至柯莱特RRSP的付款中扣缴的税款,因为她为您提供了一份书面声明。

关于哪些款项符合退休津贴条件、用来在T4税表中申报退休津贴的代码以及如果您向加拿大非税务居民支付工资您应该做什么的更多信息,请参见以下公告:

 

工资递延

工资递延约定是由雇员和雇主之间签订的一份计划或约定。根据该约定,雇员推迟至下一年领取工资或薪水。推迟的金额被称作“递延金额”。

未指定计划或约定

如果该约定不是指定计划(请参见下节),在该雇员赚取该金额的当年,将该延迟工资和薪金视作就业收入。在该雇员赚取该金额当年的T4税表中申报该金额。按照常规方式扣除CPP供款、EI保费和所得税。

 

指定计划或约定

上述工资递延规则不涵盖指定计划或约定中递延的工资和薪金。在这些情况下,将递延金额计作该雇员领取这些金额当年的就业收入。在该雇员领取这些金额当年的T4税表中申报该金额。

欲了解在这些情况下如何申报退休金调整,请参见T4084指南,退休金调整指南

如果您的雇员加入了指定的计划,那么按照下述规定,扣除CPP供款、EI保费和所得税。

注释

您需要将CPP和EI从这些计划或方案中获得的利息收入中扣除。

CPP供款

将CPP供款从下列各项中扣除:

  • 参与者工作时的净工资(工资减去递延金额);以及
  • 休假期间支付给参与者的递延金额。

EI保费

  • 从参与者工作时获得的总工资(包括递延金额)中扣除EI保费。扣除额不超过年度最高额。
  • 在休假期间支付给参与者递延金额时,不要扣除EI保费。
  • 第24框 - EI可参保收入

输入您计算该雇员EI保费时所依据的可参保收入的金额。

该收入的EI保费是根据总额计算的,而第14框中申报的金额是净额。可参保收入应与第14框中的金额不同。

所得税

从下列金额中扣除所得税:

  • 参与者工作时的净工资(工资减去递延金额);以及
  • 休假期间支付给参与者的递延金额。

通过递延金额获得的利息收入和其他金额是支付给参与者的就业收入,必须在T4税表第14框中申报。

 

从指定的计划中取款

由于参与者失业而从计划中取款,那么该款项必须被视为就业收入。扣除CPP供款和所得税,但不要扣除EI保费。

注释

管理指定计划的托管人和受托人与雇主拥有相同的责任,即扣除和汇出扣除额,并申报收入和扣除额。

 

假期工资和公共假期

您在支付假期工资时,如何计算扣除额将取决于您的雇员是否休假。如果工资周期包括公共假期(例如圣诞节),那么按照常规方式计算扣除额。

雇员休假

当您支付假期工资并且您的雇员休假时,下列程序适用。

注释

如果您的雇员休假,但是当时没有获得假期工资,请参见雇员未休假

CPP供款

按照您从固定工资中扣除CPP供款的方式,从假期工资中扣除CPP供款。不要变更您通常使用的工资周期表。扣除额不应该超过当年雇员应缴的最高供款。

EI保费

按照您从固定工资中扣除EI保费的方式,从假期工资中扣除EI保费。扣除额不应该超过当年雇员应缴的最高保费。

所得税

您在计算扣除的所得税时,使用适用于该假期的税率表。例如,对于一周时间带薪休假一周,使用周扣税表。如果您的工资是每两周发一次,向雇员支付一周假期工资,一周固定工资,那么请使用每两周一次扣税表。如果向雇员支付一周假期工资,第二周不支付工资,那么也要使用每两周一次扣税表。

 

雇员不休假

当您支付假期工资,但您的雇员不休假时,下列程序适用。

CPP供款

想要扣除CPP供款,请使用本章之前介绍的奖金、追溯加薪或非固定金额标题下的奖金方法。扣除额不应该超过当年雇员应缴的最高供款。

EI保费

按照您从固定工资中扣除EI保费的方式,从假期工资中扣除EI保费。扣除额不应该超过该年雇员应缴的最高保费。

所得税

使用奖金、追溯加薪或非固定金额中我们之前说明的奖金方法。

 

假期工资信托

将您为雇员在当年获得的假期待遇而向信托机构缴纳的供款计入雇员收入。就像您将该金额直接支付给雇员一样,从该金额中扣除CPP/QPP供款、EI/QPIP保费和所得税。

代通知金

您根据就业合同或联邦、省或地区就业劳动标准中的条款,向一位雇员支付代通知金,该金额被视为就业收入,无论该金额是否在终止就业合同时支付。

扣除CPP供款、EI保费和所得税。想要确定扣除额,请在付薪周期中计入代通知金和固定收入(如果有的话)。

使用奖金、追溯加薪或非固定金额中我们之前说明的奖金方法,确定从代通知金中应扣除的税额。

更多信息,请参见存档的IT-365解释公告,损失、清算和类似收据。

 

工资损失补偿计划

工资损失补偿计划(WLRP)是雇主与雇员或雇主与雇员团体或协会之间的约定。WLRP可能会提供短期残障(STD)、长期残障(LTD)或每周补偿(WI)福利。这些福利可能会由雇主或保险公司、受托人、受托人委员会或其他独立组织支付。

一项计划如果满足下列所有条件,那么该计划就是工资损失补偿计划:

  • 该计划是一项集体计划,因为它涵盖多个雇员。
  • 该计划由雇主全额或部分出资。
  • 该计划旨在补偿雇员因病、事故或产假而损失的就业收入。
  • 这些福利会定期支付,而非一次性支付。
  • 它遵循保险原则,即,资金是累积起来的,通常由受托人持有或在信托机构账户中,并且计算的资金足够支付预期索赔额。

如果一项计划不是集体计划(即该计划只适用于一位雇员),或者该计划完全由雇员供款提供资金(由雇员全部供款的计划),那么它不是WLRP。您支付的任何保费可能都是应税福利。更多信息,请参见下列:

CPP供款和EI保费

在下列情况下,从工资损失补偿计划福利款项中扣除CPP供款和EI保费:

  • 雇主直接从其提供部分资金的工资损失补偿计划中向雇员支付福利;或者
  • 如果雇主满足下列条件,那么受托人、受托人委员会或保险公司通过工资损失补偿计划代表雇主向雇员支付福利:
    • 为该计划提供了部分资金;并且
    • 对该计划行使一定的控制权;以及
    • 直接或间接决定获得该福利的资格。

如果雇主满足下列条件,则不从工资损失补偿计划福利付款中扣除CPP供款和EI保费:

  • 对该计划无控制权;或者
  • 不直接或间接决定获得该福利的资格。

注释

更多信息,包括对“为该计划提供了部分资金”、“对该计划行使一定的控制权”以及“直接或间接决定获得该福利的资格”的说明,请点击CPP/EI解释说明,并选择“工资损失补偿计划。”

所得税及其申报

您需要从所有工资损失补偿计划福利中代扣所得税。您也需要扣除CPP和EI,并在T4税表中申报收入和扣除额。如果您不需要扣除CPP和EI,请在T4A表中申报收入和扣除额。

 

劳工索赔申请

当雇员由于工伤而无法工作时,劳工赔偿委员会(WCB)可能会发放福利,补偿所损失的工资。在作出索赔决定前后,雇主可能会继续向雇员支付固定工资或预付款或贷款。对于这些类型的款项有两种代扣和申报办法。选择哪一种办法取决于雇员的集体协议或就业合同,以及您如何管理支付给雇员的款项。

这两种办法分别是:

  • 向雇员支付的固定工资;以及
  • 向雇员支付的预付款或贷款。

这两种办法适用于:

  • 自保雇主,这种雇主直接承担劳工赔偿委员会发放给雇员的金额;和
  • 一般雇主,这种雇主不直接承担劳工赔偿委员会发放给雇员的金额。

 

批准的索赔

向雇员支付的固定工资

雇主可能会继续向因工伤而休假的雇员付款。如果雇员协议或合同并未提到劳工赔偿委员会,那么雇主应该将这些款项视作固定工资。在适当的情况下,雇主可以扣除CPP供款、EI保费和所得税。所得和扣除额可以按照正常的方式在雇员当年末的T4税表中进行申报。

在劳工赔偿委员会作出索赔决定前后,继续向雇员支付固定工资的雇主不能以追溯方式减少当年所得或修改上一年的T4税表,不能将所得称作劳工赔偿金。因此,雇员必须在获得工资当年申报其在劳工赔偿委员会作出索赔决定前后领取的工资。

注释

雇主不能够收回他或她应缴的CPP和EI供款份额,因为他或她不能够更改T4税表或当年的工资记录。

例如

约翰在2015年7月11日因工受伤。他继续领取固定工资,直到2017年2月3日,这一天劳工赔偿委员会向雇主补偿了约翰的索赔额。

结果

  • 2015年、2016年和2017年支付的所有工资、代扣的CPP供款、EI保费和所得税都应该在每一年的T4税表中进行申报。约翰将在每年的所得税和福利申报表中申报T4金额。
  • 2017年,支付索赔额的这一年,雇主不能调整T4税表第14框“就业收入”或减少2015年、2016年或2017年代扣的CPP供款、EI保费和所得税。
  • 雇主在填写2017年的T4税表时,将在表底部的“其他信息区域”输入代码77,并申报劳工赔偿委员会三年内向雇主补偿的总金额。
  • 约翰在申报2017年所得税和福利申报表时,会要求将代码77下申报的金额作为其他就业费用(工资或薪金还款)的扣除额。
  • 如果存在未使用的金额,并且约翰在2017年无其他类型的收入,那么该金额将成为非资本损失。

追加金额

追加金额指的是,除劳工赔偿委员会支付的福利外,在作出索赔决定后您支付给雇员的金额。

如果您在劳工赔偿委员会批准索赔之后支付了追加金额,则可参保收入不包括该金额(即使以病假津贴的名义支付该金额)。然而,您必须从追加金额中扣除CPP供款和所得税,并且您需要在年末的T4税表中申报该金额。

如果您在等待劳工赔偿委员会作出索赔决定期间支付,则除预付款或贷款之外您支付的金额不是追加金额。该金额被视为就业收入,并且您需要扣除CPP供款、EI保费和所得税。

T4税表和T5007表,福利表

在支付劳工索赔额的年份中,雇员从劳工赔偿委员会收到T5007表。雇员必须将T5007表中所示金额作为收入在当年的所得税和福利申报表中进行申报,并申请相应的扣除额。

雇员在所得税和福利申报表中申请其他就业费用扣除额时,您必须填写获得赔偿当年的T4税表。在代码77下“其他信息”区域输入获得的劳工赔偿金额。只有当雇员在之前获得工资并在T4税表中进行了申报,而目前WCB偿还了部分工资时,才可以使用代码77。这使得雇员能够根据之前支付的工资扣除该金额。

如果发放的金额只用于抵消贷款和预付款,则不在雇员T4税表中申报该金额。

注释

自保雇主应该在代码77下输入的赔偿金为雇主从WCB获得的信函或表中显示的已批WCB福利金。

向雇员支付的预付款或贷款

雇主可能会向因伤休假的雇员继续付款。如果雇员集体协议中的措辞表明付款与劳工赔偿委员会决定相关,那么雇主可以将这些款项作为预付款或贷款。例如,一项协议可能规定雇员在省劳工赔偿委员会批准的期间内应该享受带薪工伤休假。

如向雇员支付的预付款或贷款等值于预期劳工赔偿额,则该付款将不会被视为就业收入。因此,您不需要从该金额中扣除CPP供款、EI保费或所得税。年末T4税表中不申报该金额,代码77不适用。

注释

我们不会将等待索赔决定时累积的预付款或贷款利息计作应税福利。

例如

玛丽在2016年4月2日受伤,并且直到2017年6月5日都没有参加工作。她的就业合同规定, 其雇主将会向其支付等同于固定净工资的金额。根据固定净工资,玛丽获得的预付款金额多于从劳工赔偿委员会获得的预期福利。

结果

  • 与从劳工赔偿委员会获得福利相等的预付款金额不是就业收入。因此,玛丽的雇主不需要从该金额中扣除CPP供款、EI保费或所得税。
  • 然而,玛丽的雇主在等待决定时支付的(除预付款之外)金额属于支付当年的就业收入,雇主必须扣除CPP供款、EI保费和所得税。
  • 2017年,获赔后,玛丽的雇主需要根据之前支付的预付款抵消由劳工赔偿委员会补偿的金额。雇主按照下列方式操作:
    • 如果这些金额相等,那么T4税表“其他信息”区域将不会记录任何金额。
    • 如果预付款多于偿还的金额,那么差额为就业收入。玛丽的雇主需要在T4税表中申报该收入和代扣的CPP供款、EI保费以及所得税。不需要在“其他信息”区域输入内容。
    • 如果在劳工赔偿委员会支付赔偿额之后,玛丽的雇主继续支付金额(劳工赔偿金除外),那么该金额被视为追加金额,雇主需要扣除CPP供款和所得税,但不要扣除EI保费。该金额应该在支付当年的T4税表中进行申报。
    • 如果索赔被拒,那么玛丽未偿还的预付款部分成为索赔被拒当年的就业收入。玛丽的雇主必须在T4税表中申报预付款金额和代扣的CPP供款、EI保费和所得税。如果玛丽偿还了预付款,她的雇主不必在T4税表中申报该金额。不要在T4税表代码77下的“其他信息”区域中申报预付款金额,因为该金额从未计入收入。

新劳工索赔申请的调整周期

在很多情况下,雇主提前准备工资支票。因此,并不可能总是能够在雇员提出索赔之后,将其纳入贷款或预付款系统的情况。如果出现了此情况,我们允许您在合理的周期(通常为一个付薪周期)内将工资记录调整为预付款或贷款方式。

 

索赔被拒

向雇员支付的固定工资

通常,劳工赔偿委员会批准了一项索赔后,工资会被抵消或偿还。在雇员T4税表代码77下申报WCB偿还的金额。然而,如果索赔被拒,您的雇员不需要向您偿还工资,不要在代码77下输入任何金额。只要在雇员获得工资当年的T4税表中申报了该工资,雇主不能够再进行代扣或申报。

另一方面,如果雇员必须在索赔被拒后向雇主偿还工资,那么任何还款额应该按照RC4120指南,雇主指南,申报T4税表和总表第6章“工资超额支付”部分“雇员未履行职责”中说明的方式进行处理。

向雇员支付的预付款或贷款

通常,当劳工赔偿委员会批准了一项索赔后,预付款或贷款会被抵消或偿还。您不需要在雇员的T4税表中申报支付给他们的预付款或贷款。然而,如果劳工赔偿委员会拒绝了一项索赔,并且预付款或贷款未在处理索赔年份偿还,我们认为雇员在索赔被拒年份领取了就业福利。雇主需要在T4税表中申报贷款或预付款的金额以及代扣的CPP供款、EI保费和所得税。

如果索赔被拒,并且您使用了雇员病假待遇偿还贷款,那么应该在T4税表中申报该金额、代扣的CPP供款、EI保费和所得税。

如果所得税扣除额给雇员带来了过度负担,他或她可以联系任何税务服务办公室,请求获得授权书。该授权书允许您扣除更少的税款。

 

第三方的预付款

如果保险公司向雇员支付了等同于他或她固定工资的金额,那么承保人将出具T4A表。如果这些款项在之后由劳工赔偿委员会偿还或由雇员向保险公司偿还,那么保险公司将在还款年份向雇员出具收据或证明信。这使得雇员可以在所得税和福利申报表中申请扣除该金额的还款。

 

工作环境健康和安全委员会(CNESST)

在魁北克,劳工赔偿福利由CNESST管理。魁北克的雇主仍必须按照联邦要求指示行事。更多有关魁北克CNESST要求的信息,请参见TP-1015.G-V指南,雇主指南:源头扣除和供款,您可以从魁北克税务局获得该指南(参见魁北克就业)。

 

第7章 - 特殊情况

理发师和发型师、出租车司机和其他客运车辆司机

如果这些工人都是您的雇员,您需要像对正式员工一样,扣除加拿大退休金计划(CPP)供款、就业保险(EI)保费和所得税。

如果您停止向工人支付薪水,您通常应在停止向雇员支付薪水的工资周期结束后5个日历日内,出具电子版就业记录(ROE)。

注释

如果您提交纸质版ROE,那么您可能适用不同的截止日期。

如果这些工人不是您的雇员,下列特殊规则适用,并且您需要在他们的T4税表上申报理发师和发型师、出租车司机和其他客运车辆司机的总收入。关于申报说明,请参见RC4120指南,雇主指南 - 申报T4税表和总表

 

理发师和发型师

这类工人限于在提供理发和发型服务的场所中工作的理发师和发型师。

CPP供款和所得税

为了处理CPP和所得税,我们将未根据劳务合同受雇的个人称为自雇人员。他们在申报所得税和福利申报表时,负责缴纳CPP供款和所得税。不要扣除这些工人的CPP供款或所得税。

EI保费

根据特殊EI条例,理发店或发型店的所有人、业主或经营者被视为以下人员的雇主,即作为与该场所有关的理发师或发型师提供服务,即使这些个人未根据劳务合同受雇。

如果您拥有或经营该企业,您必须支付工人应缴的EI保费份额和您应缴的EI保费份额。根据净收益计算工人的可参保收入。工人的可参保收入用于确定工人应缴的EI保费份额。

有两种方式可以确定每周的可参保收入,这取决于您是否知道工人每周的实际所得和费用:

  1. 如果您知道工人在一个工资周期中领取的工资和在该场所提供服务产生收益的过程中所发生的费用,那么该人员的可参保收入金额是在该工资周期个人就业获得的实际总所得(净收益),至多为最高年度可参保收入。
  2. 如果您不知道工人在一个工资周期中领取的工资和在该企业提供服务产生收益的过程中发生的费用,那么该人员的可参保收入金额为下列二者中的较小值:
    • 一周中工作的天数乘以最高年度可参保收入的1/390;或者
    • 最高年度可参保收入的1/78。

更多信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“理发师和发型师。”

 

出租车司机及其他客运车辆司机

未根据劳务合同受雇的司机可能为可参保就业。根据出租车行业的要求,制定了特殊EI条例,以保护不是雇员的出租车司机及其他客运车辆司机的权益。

制定该条例是因为这些工人经常处于长期失业状态。该条例适用于下列司机:

  • 对车辆的所有权不超过50%;和
  • 不拥有或经营一家企业。

这些工人的所得是可参保的,尽管他们不是雇员。就EI而言,我们将司机为其提供驾驶服务的公司视为雇主。不满足这些条件的司机不符合该条例项下的资格,所以他们的就业是不可参保的。

如果司机满足下列两个条件,那么他或她被视为所有人/经营者:

  • 该司机从经营出租车业务中盈利或承担损失风险;和
  • 司机有权经营管理出租车。

CPP供款和所得税

就CPP和所得税而言,我们将未根据劳务合同受雇的个人称为自雇人员。他们在申报所得税和福利申报表时,负责支付CPP供款和所得税。

不要扣除这些工人的CPP供款或所得税。

EI保费

如果您是视同雇主,您需要支付工人应缴的EI保费份额和您应缴的EI保费份额。根据净收益计算司机的可参保收入。

有两种方式可以确定每周的可参保收入,这取决于您是否知道司机的实际所得和费用:

  1. 如果您知道司机在一周内领取的工资和在经营该车辆时产生的费用,那么二者的差额即可参保收入,至多为最高年度可参保收入。
  2. 如果您不知道司机在一周内领取的工资和在经营该车辆时产生的费用,那么可参保收入为下列二者中的较小值:
    • 一周中工作的天数乘以最高年度可参保收入的1/390;或者
    • 最高年度可参保收入的1/78。

 

紧急服务志愿者

根据《所得税法》规定,政府、市或公共机构可能会从支付给下列人员的金额中免征至多1,000加元:

  • 志愿消防员;
  • 志愿救护技师;以及
  • 在搜救人员活动或在其他紧急情况和灾难中提供帮助的紧急服务志愿者。

如果与同等情况下由正式全职或兼职人员履行相同职责所获得的报酬相比,支付给该职责的个人的金额只是象征性金额,则1,000加元的免征额才适用。

如果个人在一年中由相同的公共机构雇佣,履行相同或相似的职责(例如全职消防员,该消防员时常作为其雇主的志愿消防员或救援人员提供服务),那么这1,000加元免征额不适用。

利用T4税表“其他信息”区域中的代码87申报免征额(至多为1,000加元)。不在第14框中申报免征额。

注释

在T4税表代码87下申报了免征额的个人可能也符合申报志愿消防员抵税额或搜救志愿者抵税额的资格。符合条件的个人在申报所得税和福利申报表时,可以选择获得免税收入或申请税务优惠。更多信息,请点击第362行 – 志愿消防员抵税额

CPP供款、EI保费和所得税扣除额的规则

在《加拿大退休金计划》、《就业保险法》和《所得税法》下,志愿者获得的金额会做不同的处理。

CPP供款

下列EI条件也适用于CPP。然而,如果个人符合所得税的免征资格,那么雇主应该只对超过1,000加元的金额扣除CPP供款。如果个人不符合免征资格,那么雇主应该扣除付款总额的CPP供款。

EI保费

即使某个人被视为志愿者(就所得税而言),如果其满足下列所有条件,那么该人员获得的金额(包括免征额,至多为1,000加元)也是可参保的:

  • 收到以小时计算的工资、薪金或其他固定金额的报酬;
  • 执行固定的工作日程;以及
  • 在雇主制定的日程中,如果出现紧急情况(例如火灾),可联系到该人员,并且其有义务采取应对措施。然而,如果在固定工作日程中必须可以联系到这个人,但是他或她在紧急情况发生时无义务采取应对措施,那么该个人获得的金额是不可参保的。

更多何时参与救援活动或救灾人员的就业应计入退休金或可参保的更多信息,请点击CPP/EI解释说明,并选择“救援活动和/或救灾。”

所得税

如果个人符合免征资格,那么他或她获得的第一笔1,000加元的金额无需缴纳所得税。只对超过1,000加元的金额扣除所得税。然而,如果个人不符合免征资格,那么对支付的总金额扣除所得税。

 

临时性支援服务公司的雇员

您或许是临时性支援服务公司的业主。临时志愿服务公司是派遣雇员完成客户任务的服务承包商。这些任务可能是临时的,这取决于客户的需求。

此类公司的工人通常为这些公司的雇员。因此,您需要从支付给他们的金额中扣除CPP供款、EI保费和所得税。您也需要汇出这些扣除额,并在T4税表中申报收入和扣除额。

如果您或为您工作的人员不确定工人的就业状态,则任何一方均可申请裁决,以确定就业状态。如果您是企业所有人,那么您可以使用我的企业账户中的“申请CPP/EI裁定”服务。

工人通过使用我的个人账户中我的账户服务,并选择“提交文件”和“我没有案件号或参考号”,申请裁定。

您可以使用CPT1表,根据《加拿大退休金计划》和/或《就业保险法》申请关于工人就业状态的裁定,并向您的税务服务办公室提交该表。更多信息,请参见RC4110指南,雇员或自雇?

 

雇用护工、保姆或家政工人

如果您雇用了护工、保姆或家政工人,您可能会被视为该人员的雇主。作为一名雇主,您在您与该人员的雇佣关系中负有责任。

您在何时会被视为雇主?

在下列情况下,您会被视为雇主:

  • 雇用了某人;
  • 设立固定工作时间(例如:上午9点到下午5点);以及
  • 分配并监督任务的执行。

如果您或为您工作的人员不确定工人的就业状态,则任何一方均可申请裁决,以确定就业状态。如果您是企业所有人,那么您可以使用我的企业账户中的“申请CPP/EI裁定”服务。

工人通过使用我的个人账户中我的账户服务,并选择“提交文件”和“我没有案件号或参考号”,请求裁定。

您可以使用CPT1表,根据《加拿大退休金计划》和/或《就业保险法》申请关于工人就业状态的裁定,并向您的税务服务办公室提交该表。更多信息,请参见RC4110指南,雇员或自雇?

想要了解您作为雇主的职责,请参见您的职责是什么?

 

由加拿大经认证的非税务居民雇主雇用

新立法规定,符合条件的非税务居民雇主(经CRA认证并持续符合某些条件)向在加拿大境内履行办公或工作职责的非税务居民雇员支付款项时,可以免除代扣税款的义务。关于认证流程或您作为符合条件的非税务居民雇主的义务的更多信息,请点击非税务居民雇主代扣税款

 

在加拿大境外就业

CPP供款

如果您是加拿大雇主,您雇佣了在加拿大境外为您工作的人员,如果出现下列情况,您应该扣除CPP供款:

  • 雇员通常在加拿大您的营业场所向您汇报工作;或者
  • 雇员为加拿大居民,并由您在加拿大的营业场所支付工资。

如果该工作不符合上述任意条件,那么加拿大境外工作不应计入退休金。不要从该雇员的报酬中扣除CPP供款。

如果满足CPT8表,在加拿大退休金计划下申请和承担保障加拿大境外的工作中的条件,您可选择为您的雇员扩大CPP保障范围,并从加拿大境外就业(通常为不应计入退休金的工作)中扣除供款。想要扩大保障范围,您需要填写CPT8表,并向您的税务服务办公室寄送两份该表。

注释

如果加拿大与就业国家签订了互惠社会保障协议,那么不要使用CPT8表。您可以在附录4中查看与加拿大签订协议的国家名单。

更多有关加拿大境外就业何时应计入退休金或可参保的信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“加拿大境外就业。”

EI保费

如果下列所有条件适用,那么您需要从雇员在加拿大境外获得的或部分从加拿大境外获得的就业收入中扣除EI保费:

  • 您作为雇主居住在加拿大或在加拿大有营业场所;
  • 雇员通常居住在加拿大;
  • 在就业国家的工作不可参保;以及
  • 由于其他原因,就业未排除在可参保就业之外。

所得税

如果雇员在加拿大境外为您提供服务,您或许需要从该雇员的报酬中扣除所得税。雇员或许有权为在外国辖区支付的税款在加拿大申请外国税额抵免。如果是这样的话,雇员可以申请授权书。如果您不确定是否应扣除所得税,请拨打1-800-959-5525。

注释

特殊扣除额规则适用于在船舶、火车、卡车和飞机上工作的人员。想要了解更多有关这些规则的信息,请向您的税务服务办公室CPP/EI裁定部门发送书面请求。我们的税务服务办公室和税务中心的地址可参见税务服务办公室和税务中心

加拿大全球事务部

您可能向全球事务项目(之前与加拿大国际开发署共同执行)下提供服务的雇员支付工资。如果您不确定是否从雇员报酬中扣除所得税,请拨打1-800-959-5525。

 

渔民和就业保险

特殊规则适用于自雇渔民。更多信息,请参见T4005指南,渔民和就业保险

 

印第安雇员

我们知道许多加拿大的原住民不愿意承认自己是印第安人。但是,我们称他们为印第安人,因为在《印第安法》中该称呼有其法律意义。

下列信息将帮助您确定需要为印第安人扣除哪些款项。

定义

印第安人

印第安人是指在《印第安法》下已注册或有权注册为印第安人的人员。

保留地

“保留地”这一术语在《印第安法》中进行了定义,就本指南而言,该术语包括根据印第安人定居点豁免令为税务目的给予类似保留地待遇的所有定居点。它还包括根据联邦法规定具有类似待遇的任何其他地区,例如克里內斯卡比(魁北克)法下I-A类土地。

居住在保留地的印第安人

是指印度安人居住在国内设立的保留地上,这里是他或她的主要居住地点,也是他或她的日常生活中心。

居住在保留地的雇主

如雇主是保留地居民,则保留地是对雇主机构实施集中管理和控制的实际地点。

注释

我们通常认为如果某团体履行某机构董事会职责,即意味着对该机构实施集中管理和控制。然而,也可能是其他人员或团体管理和控制该机构。通常,某人员或团体在主要经营场所管理和控制一个机构。然而,管理和控制活动也可以发生在机构的主要行政办公室之外的地点。对于在哪里实施中央管理和控制,应根据实际情况决定。

准则

根据加拿大最高法院对格伦·威廉姆斯-加拿大案件的裁决,我们制定了准则,帮助您确定适用于印第安人就业收入的免税额。这些准则并未反应出在税收政策上有何变化。这些准则只是遵循最高法院的裁决,根据《印第安法》确定免税额。作为威廉姆斯案裁决的结果,您必须检查将收入和保留地相连的所有因素,以确定是否在保留地赚取收入,以及收入是否免税。

当您适用所有相关因素时,注意异常或例外情况的出现,例如:

  • 某项收入即使未包含在某项指导方针之内,也可能不是应税收入;或者
  • 某项收入即使看似不符合某项准则,也可能是应税收入。

如果您对某一特定情况有任何疑问,请拨打1-800-959-5525。

TD1-IN表,确定印第安人就业收入免税额将帮助您根据印第安法就业收入免税额准则明确哪种类型的免征额可能适用于印第安人就业收入。将每一位雇员填妥的表格存档,以备我们查看。

支付给印第安人的应税工资或薪金

CPP供款、EI保费和所得税

如果您是向印第安人支付应税工资或薪金的雇主,您必须扣除CPP供款、EI保费和所得税。

注释

如果您向某印第安人支付退休津贴,请参见退休津贴

支付给印第安人的非应税工资或薪金

加拿大退休金计划

其收入免税的印第安人的就业不属于应计入退休金就业。因此,如果您是向印第安人支付非应税工资或薪金的雇主,那么您不需要扣除CPP供款。

申请CPP保障范围

尽管您不需要从支付给印第安人的非应税收入中扣除CPP,您可以选择为您的印第安人雇员提供可选择的CPP保障范围。为此,您可以填写并申报CPT124表,为根据《所得税法》收入免税的加拿大境内印第安人的就业申请加拿大退休金计划保障范围。但是,您不能够撤销该选择,而且您必须涵盖所有雇员。

CPP保障范围在您签署申请书之日或之后您指定的日期开始生效。它不能追溯至您签署申请书日期之前的日期。

更多信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“加拿大退休金计划和印第安人工人。”

就业保险

您必须从支付给印第安人的非应税工资或薪金中扣除EI保费。

注释

由于免税就业收入而获得EI福利、退休津贴、CPP付款、注册退休金计划福利或工资损失补偿计划福利时,这些福利通常会免征所得税。如果就业收入中一部分是免税的,那么这些金额中相同部分也是免税的。

更多有关印第安法就业收入免税额准则和不同的登记日期的信息,请点击印第安人

 

安置和就业机构工作人员

下列准则适用于雇用工人的安置或就业机构:

  1. 雇用雇员的机构(即使他们位于客户的经营场所)必须从支付给这些雇员的金额中扣除CPP供款、EI保费和所得税。该机构也必须在T4税表中申报这些金额。
  2. 如果该机构安排工人在该机构客户的指示和控制下工作,并且该机构为工人支付报酬,那么该机构需要扣除CPP供款和EI保费,但不用扣除所得税。该机构需要为工人准备T4税表。
  3. 如果该机构安排工人在该机构客户的指示和控制下工作,并且该机构客户为工人支付报酬,那么该客户需要扣除CPP供款和所得税,但不用扣除EI保费。该客户需要为工人准备T4税表。
  4. 根据服务合同雇用工人的机构不需要扣除CPP供款、EI保费或所得税,因为该工人是自雇人员。机构或客户都不需要申报T4税表。

第b)和c)条规定的工人总收入必须在其T4税表中进行申报。关于申报说明,请参见RC4120指南,雇主指南 – 申报T4税表和总表

更多有关机构安置个人就业(为应计入退休金或可参保就业)必要条件的信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“安置/就业机构。”

 

季节性农业工人计划

在加拿大有固定工作和持续工作的外国季节性农业工人必须代扣CPP、EI和所得税,且方式与加拿大居民扣缴方式相同。

关于计划信息,请参见RC4004指南,季节性农业工人计划

 

支付给警察的特殊岗位津贴或加班费

警察机构经常会派遣警察为第三方的各项活动提供安保和其他特殊岗位或加班服务。

我们将向警察支付特殊岗位津贴或加班费(SEDP)的第三方视为他们的雇主。第三方必须:

  • 向警察支付SEDP时,代扣CPP供款、EI保费和所得税;
  • 将这些扣除款项寄给我们;以及
  • 在T4税表中申报SEDP和扣除额。

然而,我们在管理时允许个别警察机关(上述警察的正式雇主)有权选择代之履行这些职责。

注释

如果警察机关不履行代扣、缴款和申报职责,那么第三方需要履行这些职责。在此情况下,第三方可能必须在工资单中将该警察作为兼职雇员。

在上述管理方案中,警察机构在确定该年最高CPP应计入退休金和EI可参保收入时,可考虑之前从该警察固定工资和SEDP中扣除的CPP供款和EI保费。

想要计算应扣除多少所得税,警察机关应该使用奖金、追溯加薪或非固定金额下描述的方法或点击奖金、追溯加薪或非固定金额

警察机关必须妥善保管记录,以便准确地从SEPD和固定工资中扣除金额,并在警察的T4税表中申报这些收入和扣除额。

警察或许能够在SEDP收入申请可列支费用。更多信息,请参见T4130指南,雇员指南 - 应税福利和津贴第1章名称为“雇员可列支就业费用”部分或点击工资单

更多信息,请点击CPP/EI解释说明并选择“警察和加班”。

 

第8章 - 汇出工资扣除额

您是一名新的缴款人吗?

如果您是新雇主或您之前尚未汇出加拿大退休金计划(CPP)供款、就业保险(EI)保费或所得税扣除额,如果您没有商业号码和工资项目账户,那么您必须向我们申请商业号码并注册工资项目账户。参见第1章,以了解注册信息和与您的职责相关的一般信息。如果您在计算和汇出扣除额时需要帮助,请拨打1-800-959-5525。

即使您没有工资项目账户,您仍必须在到期日缴款。通过邮寄方式,将您的第一笔缴款寄到本指南结尾所列税务中心。

向出纳总署支付应付款项,并附上说明下列信息(如适用)的信函:

  • 您是一名新缴款人或者这是您的第一笔缴款;
  • 缴款所涵盖的周期;
  • 您需要开立工资项目账户;以及
  • 您完整的商业名称、地址和电话号码。

加拿大税务局为您注册账号(方便您下次缴款)后,会向您邮寄缴款表。如果您在下次缴款之前未及时收到缴款表,那么请按照上述方式缴款。您在信中应告知我们您未收到缴款表。

新雇主被视为定期缴款人。每月缴款,除非加拿大税务局告知您按照另一个频率缴款。更多信息,请参见下一节。

 

缴款人类型和到期日

通常根据雇员领取服务报酬的日期(发薪日)而非提供服务的付薪周期确定缴款到期日。例如,如果付薪周期在1月结束,但是雇员在2月获得该周期的工资,那么缴款到期日将根据2月的发薪日确定。

您可以通过下列方式,查看缴款要求:

下载加拿大税务局营业税提醒手机应用程序,创建分期付款、申报和缴款重要CRA到期日定制提醒和通知。更多信息,请点击手机应用程序

注释

迟于到期日的所有付款都会按照渐进税率处以罚款。更多详情,请参见未能缴款及延迟缴款

月平均扣缴额(AMWA)

我们通过将您在两个日历年前发送给我们的工资项目账户中的所有CPP、EI和所得税相加,确定您的缴款人类型。我们将总额除以您需要付款的年份中的月数(最多为12个月)。例如,如果您在2014年每月缴款一次,两次缴款总额为120,000加元,那么您在2016年的AMWA为60,000加元(120,000加元除以2),您将是阈值1加速缴款人。如果根据我们的计算结果,您的缴款人类型发生了变化,那么我们通常会在12月份,以书面形式通知您,我们在下一年中必须收到您的缴款的时间。

新的小型雇主的季度缴款

如果您是第一次支付报酬的够资格的新的小型雇主,您可以在第一年按季度(每三个月一次)而非按月汇出工资扣除额。

如果您满足下列条件,您有资格按季度缴款:

  • 您的每月扣缴额(MWA)少于1,000加元;以及
  • 您有良好的合规历史记录。

您的MWA是CPP、EI和所得税扣除额加上您向加拿大税务局缴款当月的CPP和EI应缴份额。

如果您有一位雇员的年薪为30,000加元,那么您的MWA将少于1,000加元。然而,如果您有两位雇员,每一位雇员的年薪为30,000加元,那么您的MWA将多于1,000加元。

良好的合规历史记录意味着,在超过12个月周期内,您:

  • 按时扣除并汇出CPP供款、EI保费和所得税,
  • 按时缴纳货劳税/合并销售税(GST/HST);以及
  • 按时申报T4信息表和GST/HST表。

您无须申请按季度缴款。根据您注册工资项目账户时提供的信息,加拿大税务局会确定您是否符合按季度缴款的条件。如果您符合条件,那么我们会在您的第一笔缴款凭证PD7A表上告知您。因为登记和收到PD7A表二者之间会有延时,如果您满足上述条件,那么您可以按季度缴款。如果您不确定,请继续按月缴款,直到我们向您发送PD7A表告知您符合按照季度缴款的资格。更多有关按月缴款的信息,请参见定期缴款人

如果您符合条件,并选择按季度缴款,我们应该在每一季度结束后的月份的15日当天或之前收到您的扣除额。季度包括:

  • 1-3月;
  • 4-6月;
  • 7-9月;
  • 10-12月。

到期日分别为4月15日、7月15日、10月15日和1月15日。

加拿大税务局在每一季度结束后会核查您的MWA和合规历史记录。如果您不再符合上述条件之一,那么您自不符合条件的季度结束后的月份开始按月缴款。参见如下示例。想要重新获得按季度缴款的权利,您需要满足季度缴款人下规定的要求。

示例1 - 未满足MWA条件

扎克的汽车修理店2017年1月的MWA为500加元,2017年2月为1,500加元,2017年3月为1,500加元。雇主的季度缴款为3,500加元,到期日为4月15日。因为2月的MWA为1,000加元或者更多,雇主从4月份开始按月缴款MWA,四月MWA的到期日为5月15日。

示例2 - 未满足良好的合规历史记录

ABC建筑公司2017年1月、2月和3月的MWA为500加元。4月15日是周六,4月17日是周一,是加拿大税务局认可的公共假期。雇主如果在4月18日之后汇出季度缴款1,500加元,将视为延迟缴款。因为延迟发生在4月份,ABC建筑公司可以在7月15日之前汇出4月、5月和6月的季度缴款。然而,该公司自7月份起需要按月汇出MWA,7月份MWA的到期日为8月15日。

定期缴款人

如果您是新雇主或者您两年前的AMWA少于25,000加元,那么您是定期缴款人,必须汇出扣除额,所以我们应在您扣除款项的下月15日当天或之前收到该扣除额。

注释

今年今年1月15日到期的应付缴款(上一年12月份的扣除额)与上一年的T4信息申报表同时支付,并且在1月15日后才提交申报,则该缴款被视为延付。

季度缴款人

拥有工资账户至少一年的小型雇主可以选择按照季度汇出源头扣除额,即每三个月缴款一次。

要有资格按季度缴款,您必须:

  • 在过去一个日历年或两个日历年中,AMWA少于3,000加元;以及
  • 拥有良好的合规历史记录。

注释

如果您在超过12个月时间内,按时扣除并汇出CPP供款、EI保费和所得税,按时支付GST/HST,并按时提交T4类型信息申报表和GST/HST申报表,我们视为您拥有良好的合规历史记录。

您无须申请按季度缴款。如果您是新的够资格的雇主,那么我们会通过邮寄方式通知您可以按季度缴款,我们会向您提供更多有关按季度缴款的信息。如果您从某一年到下一年都符合按季度缴款的资格,我们将不会通过书信再次通知您。如果您当前是够资格的季度缴款人,并且尚未收到反对的通知,继续按季度缴款。

这些季度包括1-3月、4到6月、7到9月以及10到12月。我们必须在每一季度结束后的月份的第15日当天或之前收到您的扣除额。到期日分别为4月15日、7月15日、10月15日和1月15日。

注释

我们会进行年度核查,以明确雇主是否有资格成为季度缴款人。然而,如果在12个月经营周期后任何时间,您认为自己符合上述资格,请拨打1-800-959-5525并申请按季度缴款。

如果您不符合上述所有要求,那么您不再有资格按季度缴款。想要重新获得该项权利,您需要重新建立12个月的良好合规历史记录。另外,如果您有多个工资项目账户,您的所有账户都必须符合良好合规要求。如果您的一个工资项目账户没有符合要求,您的所有账户将失去按季度缴款的权利。

加速缴款人

加速缴款人可分为两类:阈值1和阈值2。

阈值1

该组由雇主构成,包括具有附属公司的雇主,这些雇主在两个日历年之前的总AMWA在25,000到99,999.99加元之间。

我们在当月25日之前必须收到您在该月前15天支付报酬的扣除额。对于该月16日到月末支付报酬的扣除额,我们必须在下月10日收到。

阈值2

该组由雇主构成,包括具有附属公司的雇主,这些雇主在两个日历年之前的总AMWA为100,000加元或者更多。

您所在管辖区的加拿大金融机构必须在下列周期结束后不迟于第三个工作日(不包括周六日或公共假期)收到您在当月任何时间支付的报酬的扣除额:

  • 当月1日到7日;
  • 当月8日到14日;
  • 当月15日到21日;
  • 当月22日到月末。

例如

如果发薪日在2016年8月24日到31日之间,到期日通常为9月3日。然而,由于第三个工作日(9月3日)为周六,下一个周一为公共假期,所以您需要在周二(9月6)之前缴款。

AMWA为100,000加元或者更多的大型雇主必须在金融机构缴款。我们在到期日之前至少一整天时间内收到的所有付款都将被视为已经在金融机构付款,不会处以罚款。

对于在到期日付款但不是在金融机构付款的情况应处以应付金额3%的罚款。

迟于到期日的所有付款都会按照渐进税率处以罚款。更多详情,请参见未能缴款及延迟缴款

如果阈值1和阈值2加速缴款人每月发两次工资,那么他们将会被视为月度加速缴款人。

关联公司

如果一个公司在本年度与一个或更多公司关联,并且在两个日历年之前,所有关联公司的总AMWA为25,000加元或者更多,我们将所有关联公司视为加速缴款人。《所得税法》中对关联公司进行了定义。

缴款频率

加速缴款雇主可以根据上一日历年的AMWA更改缴款频率。如果您想要更改缴款频率,请拨打1-800-959-5525。我们将核查您的账户,并以书面形式告知您我们应该何时收到您的扣除额。

如果您的缴款到期日为周六日或公共假期,该怎么办?

当到期日是周六、周日或加拿大税务局认可的公共假期时,如我们在下一个工作日收到您的缴款,则视为您已按时缴纳。想要获取公共假期清单,请点击公共假期

 

缴款表格

目前想要缴款,您必须使用下列表格之一中的缴款凭证:

正确填写您的缴款凭证,这样我们才可以将您的缴款用于您的账户。

注释

如果您收到的评税通知书中告知您有所欠金额,则您只能使用该通知书所附缴款表格进行付款。

PD7A表

我们会向每一位有资格的定期和季度缴款人发送PD7A表,当前源头扣除会计报表,以汇出扣除额。

如果您连续六次或六次以上通过电子方式缴款,那么我们不再向您邮寄纸质版PD7A表。

想要查看您的纸质版PD7A中提供的信息,请通过我的企业账户代表客户,使用“查看账户交易”和“查看账户余额”服务。

您可以选择在线接收PD7A表。更多信息,请参见在线接收加拿大税务局邮件

如果您想要继续接收纸质版会计报表,请拨打1-800-959-5525。

如果我们截至到期日仍没有收到您的缴款,我们会对您处以罚款。您应该将纸质缴款凭证放在方便拿取的地方,以防出现电子设备中断情况。

PD7A表,当前源头扣除会计报表部分

该部分显示:

  • 您的账号;
  • 签发日期即会计报表日期;
  • 您的雇主的姓名和地址;
  • 您当前源头扣除会计报表内容的概述;
  • 显示年份的缴款账户余额

账户摘要部分

该部分具体描述了自上一次报表以来入账交易的详情。它可以分为下列几部分:

  • 缴款账户余额显示所列年份已支付和未支付的金额——只有报表期间发生缴款活动时,该部分才会显示。
  • 拖欠账户余额显示的是评税金额,包括累计所欠余额——只有报表期间发生拖欠活动时,该部分才会显示。
  • 变更和其他重要须知的说明更加详细地阐述了(必要时)您账户的活动。

如何缴款?部分

本节给出了向加拿大税务局(CRA)汇出扣除额的不同方式列表。

零缴款部分

如果您在报表期间没有缴款,那么以本节所列方式之一将该情况告知加拿大税务局。

PD7A表中该部分显示您的:

  • 账号
  • 雇主姓名
  • 税务中心

在您向加拿大税务局发送该表前,填写下一部分中适用于您的信息。

  • 没有可扣除款项的雇员或临时暂停业务——勾选方框,并在方框中输入起止日期。
  • ——勾选方框,并在方框中输入有效日期。

当前源头扣除缴款凭证部分

下列信息将帮助您填写表格该部分的方框:

  • 扣缴扣除额所在缴款周期的结束日期——输入缴款适用的年份和月份。对于季度缴款人,输入该季度的年份和最后一个月份。
  • 缴款周期内的工资总额(仅为加元)——输入您在扣除任何款项(例如所得税)之前支付的所有报酬总额。包括固定工资、佣金、加班费、带薪休假、应税福利和津贴、计件工资和特殊工资。这是您每月应计入雇员T4税表第14框“就业收入”中的金额。对于季度缴款人,只输入该季度最后一个月份的上述金额的总和。
  • 最后一个付薪周期的雇员数量——包括您会为其准备T4税表的任何雇员,例如兼职雇员、临时工和带薪休假的雇员。不包括您不会为其准备T4税表的人员。不包括在该月或季度最后一个付薪周期中您没有支付报酬的人员,包括无薪休假雇员。如果您有不同的薪资组(例如,行政雇员、小时工和受薪雇员),包括在每一组最后一个付薪周期支付工资的所有雇员,但是不要重复计算任何人员数量。
  • 支付的金额。这是您要汇出的金额。这是CPP和EI(包括雇主和雇员应缴份额)以及所得税的总额。

如果您在金融机构缴款,请在当前源头扣除缴款凭证上填写支付的金额。将您的缴款和凭证所在页交给出纳员。出纳员会对您的缴款凭证加盖日期邮戳,填写付款金额,并将该部分还给您作为收据。

更多信息部分

在该部分中,您会了解如何:

  • 获得更多工资信息;
  • 访问和管理工资账户;
  • 注册直接存款;
  • 如果您有视力障碍,获得另一种格式的报表。

如果您选择向加拿大税务局邮寄您的缴款和凭证或您的零缴款信息,请将其邮寄至:

加拿大税务局
875 Heron Road
Ottawa ON  K1A 1B1

PD7A(TM)表

我们会在每一季度结束后的第一个月向加速缴款的所有雇主发送PD7A(TM)表,当前源头扣除会计报表。这些季度包括1-3月、4到6月、7到9月以及10到12月。

PD7A(TM)表当前源头扣除会计报表部分

该部分显示:

  • 您的账号;
  • 签发日期即您会计报表的日期;
  • 您的雇主的姓名和地址;
  • 您当前源头扣除会计报表内容的概述;
  • 显示年份的缴款账户余额。

账户摘要部分

该部分说明了您的账户自上一报表以来入账交易的详情。它可以分为下列几部分:

  • 缴款账户余额会显示所列年份已支付和未支付的金额——只有报表期间发生缴款活动时,该部分才会显示。
  • 拖欠账户余额显示的是评税金额,包括累计所欠余额——只有报表期间发生拖欠活动时,该部分才会显示。
  •  

如何缴款?部分

本节给出了向加拿大税务局(CRA)汇出扣除额的不同方式列表。

当前源头扣除缴款凭证部分

下列信息将帮助您填写表格该部分的方框:

  • 缴款周期的结束日期——输入缴款适用的年份和月份。
  • 缴款周期工资总额(仅为加元)——输入您在扣除任何款项(例如所得税)之前支付的所有报酬总额。包括固定工资、佣金、加班费、带薪休假、应税福利和津贴、计件工资和特殊工资。这是您每月应计入雇员T4税表第14框“就业收入”中的金额。
  • 最后一个付薪周期的雇员数量——包括您会为其准备T4税表的任何雇员,例如兼职雇员、临时工和带薪休假的雇员。不包括您不会为其填写T4税表的人员。不包括在缴款周期最后一个付薪周期中您没有支付报酬的人员,包括无薪休假雇员。如果您有不同的薪资组(例如,行政雇员、小时工和受薪雇员),包括在每一组最后一个付薪周期支付报酬的所有雇员,但是不要重复计算任何人员数量。
  • 支付的金额。这是您要汇出的金额。这是您要汇出的CPP和EI(包括雇主和雇员应缴份额)以及所得税的总额。

如果您在金融机构缴款,请在当前源头扣除缴款凭证上填写支付的金额。将缴款和凭证所在页交给出纳员。出纳员会对您的缴款凭证加盖日期邮戳,填写付款金额,并将该部分还给您作为收据。

阈值2缴款人和某些工资发放服务公司必须通过电子方式汇出工资扣除额或亲自在加拿大金融机构缴款。

更多信息部分

在该部分中,您会了解如何:

  • 获得更多工资信息;
  • 访问和管理工资账户;
  • 注册直接存款;
  • 如果您有视力障碍,获得另一种格式的报表。

如果您选择向加拿大税务局邮寄您的缴款和凭证或您的零缴款信息,请将其邮寄至:

加拿大税务局
875 Heron Road
Ottawa ON  K1A 1B1

PD7A-RB表

每年12月份,我们都会向加速缴款人(每月加速缴款人除外)提供一本PD7A-RB表(27张或54张表),用于汇出扣除额。这些表格每年打印一次。如果您需要更多的表格,请拨打1-800-959-5525。

PD7A-RB表包括两个部分:

上部分 - 该部分是收据。

下部分 - 该部分是您付款的缴款表。想要填写该部分,请阅读当前源头扣除缴款凭证部分

缴款表丢失或遗失

如果您是定期或季度缴款人,未收到月度或季度缴款表,或者您丢失了该表,请将您应该付给出纳总署的款项送交您的税务中心。应包括简短的注释,说明您的账号和您扣缴扣除额的月份或季度。

如果您是加速缴款人,您没有收到缴款表格或丢失了这些表格,请拨打1-800-959-5525。

注释

即使您没有缴款表,您仍需要向我们缴款,这样我们便可以在到期日之前收到您的缴款。

未缴款

如果您未按照月度或季度缴款,请通过下列方式通知我们:

  • 使用我的企业账户代表客户中的“提供零缴款”服务;
  • 使用我们的TeleReply服务;或
  • 通过邮寄方式向我们发送一封书信。

如果您不喜欢使用在线服务或TeleReply,请填写缴款表,并将其寄给我们(参见零缴款部分)。请确保您说明了期望下次扣除的时间。

TeleReply

如果您目前没有雇员,正在向您的工资项目账户提交零缴款信息,并且缴款凭证上打印的账号是正确的,则您可以使用TeleReply  。如果您使用TeleReply,不要向我们邮寄您的缴款凭证,但是需要填写该凭证,并自留备用。

营业时间

每天上午6:00点至下午3:00(东部时间),您可以使用TeleReply。

在您呼叫TeleReply之前

在您呼叫TeleReply之前,在会计报表最后一页上,填写当前源头扣除缴款凭证的背面。确保打印在您的缴款凭证上的账号和地址是正确的,并将这些信息放在便于拿到的地方。

注释

为了获得最佳结果,并保护您的隐私,不要使用无线或移动电话或听筒上带键盘的电话。如果在通话期间我们告知您不能使用TeleReply,您将需要邮寄缴款凭证。

如何使用TeleReply

  1. 拨打1-800-959-2256,呼叫TeleReply。
  2. 按照步骤说明,填写您的信息。
  3. 通话快要结束时,我们会要求您确认输入的信息。
  4. 记下我们向您提供的确认号,自留备用。

如果我们未向您提供确认号,您的信息将不会被处理。您需要再次呼叫TeleReply或向我们邮寄已填妥的缴款凭证。更多信息,请点击TeleReply

 

缴款方式

想要汇出工资扣除额,您有多种方式可以选择。然而,如果您是阈值2缴款人,您必须在到期日当天或之前以电子方式或亲自到加拿大金融机构汇出工资扣除额。

我们认为加拿大税务局在到期日之前至少一整天时间内收到的所有付款都将被视为已经在金融机构付款,不会处以罚款。

对于在到期日付款但不是在金融机构付款的情况会处以应付金额3%的罚款。

迟于到期日的所有付款都会按照渐进税率处以罚款。更多信息,请参见未能缴款及延迟缴款

缴款日期被视为加拿大税务局收到缴款的日期。选择合适的缴款方式,以在到期日之前缴款。

无论您选择如何缴款,您的缴款有10天的处理时间。

 

如何缴款

如果您的金融机构不承兑您的缴款(包括您提出“止付”的缴款),我们将对您收取费用。

更多信息,请点击向加拿大税务局付款

在线付款方式

在线或电话银行

大多数金融机构都要求您在预定的日期办理应向加拿大税务局(CRA)汇出的款项。企业应该使用企业银行账户缴款。如果您进行缴款,系统会根据您提供的商业号码提供各种选项,例如公司税、GST/HST、工资扣除额、非税务居民。

确保您正确输入了工资项目账号和缴款所涵盖的期间。想要获得有关通过网上银行汇出工资扣除额的帮助,请联系您的金融机构。

我的付款

我的付款是加拿大税务局提供的电子付款服务,该服务使用维萨借记卡或Interac在线,企业可以通过自己的银行账户向加拿大税务局直接付款。您的交易总额不能够超过您的金融机构设置的每日取款限额。

在一次简单交易中,使用该服务通过您的个人或企业账户向一个或多个加拿大税务局账户付款。想要更多信息,请点击我的付款

预授权借记卡

预授权借记卡是一种在线自助付款方式。使用该付款方式,授权CRA从您的银行账户中提取预定款项在一个或多个日期汇出税款。您可以使用CRA的我的个人账户我的企业账户安全服务签订预授权借记卡协议。

更多信息,请点击通过预授权借记卡支付

第三方服务提供商

您或许能够通过第三方服务提供商付款。第三方提供商会通过电子方式将您的企业付款和缴款详情发送给CRA。

注释

您负责确保CRA在付款到期日收到了您的付款。如果您聘请了第三方服务提供商,您必须清楚地了解您所使用的服务的条款。CRA不为这些产品、服务或出版物做担保。

其他付款方式

电汇

没有加拿大银行账户的非税务居民可以使用电汇方式付款。更多信息,请点击非税务居民通过电汇方式付款

在加拿大金融机构付款

您可以在加拿大金融机构付款。为此,您需要获得定制的缴款凭证。

如何申请支付协议?

如果您不能够全额支付所欠余额,并想要商讨签署付款协议的事宜,请拨打1-877-548-6016。更多信息,请点击您有欠款时 - 加拿大税务局收款

CRA仍会对您收取日复利,直到您支付了全部所欠余额为止。

您是否有多个账户?

如果您为多个账户汇出扣除额,请确保您提供了工资项目账号,并对每一账户的金额进行分类。我们便可以将准确的金额计入对应的账户。

 

评税通知书

如果您收到了评税通知书,那么只使用该通知书中后附的缴款凭证付款。

对于CPP、EI和所得税的当前缴款,只使用PD7A、PD7A(TM)和PD7A-RB表。

 

服务局

为客户处理工资扣除额的服务局或类似机构可以一次性汇出为客户扣除的金额。您需要为每一位客户提供下列信息:

  • 账号;
  • 缴款额;
  • 总工资;以及
  • 最后一个付薪周期的员工数量。

如果您聘用服务局或类似机构汇出您的扣除额,那么您仍有责任确保,该机构代扣了您的扣除额,并按时将其发送给我们。

 

缴款错误

如果您发现您在汇出扣除额时出错,您应该尽快通过电子付款方式汇出短缺金额,并附上另一张缴款表或书写一封简短的信件说明您的账号和短缺金额所适用的付薪周期。

如果您超额缴款,那么在下次缴款额中减去超额支付的金额。

如果您延迟缴款,我们会对您处以延迟缴款罚款。更多信息,请参见未能缴款及延迟缴款

 

附录

附录1 - 您应该使用哪种工资表?

您应该使用哪种工资表?

您的雇员
是一名……

在加拿大的雇主场所上班的雇员

在加拿大工作,但是不在雇主场所上班的雇员

在加拿大工作的雇员,但是其雇主在加拿大没有办公场所

加拿大税务居民

使用适用于该雇员上班省份或地区的工资扣除表。

使用适用于雇主办公场所所在以及雇员领取工资的省份或地区的工资扣除表。

使用适用于任何省份/地区界限之外的加拿大其他地区或加拿大境外的工资扣除表。

视同居民或旅居者(参见注释

使用适用于任何省份/地区界限之外的加拿大其他地区或加拿大境外的工资扣除表。

使用适用于任何省份/地区界限之外的加拿大其他地区或加拿大境外的工资扣除表。

使用适用于任何省份/地区界限之外的加拿大其他地区或加拿大境外的工资扣除表。

一年中部分时间为税务居民,对于该年份中该人员是加拿大税务居民的部分时间(参见注释

使用适用于该雇员上班省份或地区的工资扣除表。

使用适用于雇主办公场所所在以及雇员领取工资的省份或地区的工资扣除表。

使用适用于任何省份/地区界限之外的加拿大其他地区或加拿大境外的工资扣除表。

一年中部分时间为税务居民,对于该年份中该人员是加拿大税务居民的部分时间(参见注释

使用适用于该雇员履行工作职责的省份或地区的工资扣除表。

使用适用于该雇员履行工作职责的省份或地区的工资扣除表。

使用适用于该雇员履行工作职责的省份或地区的工资扣除表。

非税务居民,包括通勤者(参见注释

使用适用于该雇员履行工作职责的省份或地区的工资扣除表。

使用适用于该雇员履行工作职责的省份或地区的工资扣除表。

使用适用于该雇员履行工作职责的省份或地区的工资扣除表。

注释

更多有关居民身份的信息,请参见所得税表S5-F1-C1,确定个人的居民身份

 

附录2 - CPP供款的计算方法(单个付薪周期)

您可以使用该计算方法明确您在单个付薪周期中应为雇员扣除的CPP供款。想要确定多个付薪周期的CPP供款或审核年末时的年度供款,请使用附录3

更多信息,请点击核对您扣除的CPP金额

雇员在2016年不同付薪周期的基本CPP免征额

付薪周期

基本免税额

每年(1)

3,500.00加元

每半年(2)

1,750.00加元

每季度(4)

875.00加元

每月(12)

291.66加元

每半月(24)

145.83加元

每两周(26)

134.61加元

每两周(27)

129.62加元

每周(52)

67.30加元

每周(53)

66.03加元

22个付薪周期

159.09加元

13个付薪周期

269.23加元

10个付薪周期

350.00加元

每日(240)

14.58加元

每小时(2,000)

1.75加元

 

附录3 - CPP供款的计算方法(多个付薪周期或年终审核 )

更多信息,请点击加拿大退休金计划(CPP)供款的计算方法(多个付薪周期或年终审核)。

 

附录4 - 加拿大与其他国家之间签署的社会保障协议

更多信息,请点击加拿大与其他国家之间签署的社会保障协议

 

附录5 - 雇员EI保费的计算方法(2016年)

更多信息,请点击雇员就业保险(EI)保费的计算方法(2016年)

 

附录6 - 专项付款表

更多信息,请点击专项付款表

 

在线服务

在线处理营业税

使用CRA为企业提供的在线服务会节省时间。您可以:

  • 授权已在代表客户中注册的一位代理人、一名或多名雇员在线访问您的企业账户;
  • 如果您是一位代理人,那么您可以在代表客户中在线申请或删除授权;
  • 变更地址;
  • 提交或修改信息申报表,无需使用在线访问代码;
  • 注册在线邮箱,获得电子邮件通知,并在线查看邮箱;
  • 授权从您的银行账户中提取预定金额;
  • 提供零缴款;
  • 请求转移分配不当的存款;
  • 注册直接存款,更新银行信息,并查看直接存款交易;
  • 请求退款;
  • 查看您的账户余额和交易;
  • 登记正式纠纷(上诉);
  • 请求CPP/EI裁决;和
  • 使用其他服务。

想要注册或登录我们的在线服务,请点击:

更多信息,请点击企业的电子服务

在线接收您的加拿大税务局(CRA)邮件

您或者您的代理人(2级授权)能够在线接收您企业的大部分加拿大税务局邮件。

您或者您的代理人注册在线邮件后,如果我的企业账户中有需要查看的新邮件,系统会向您所提供的电子邮件地址发送电子邮件通知。可以通过在线邮件发送的信函将不会再打印和邮寄。如需注册,请选择“管理在线邮件”服务,并按照步骤进行操作。

使用在线邮件服务要比管理纸质信函更加方便快捷。

授权从您的银行账户中提取预定金额

预授权借记卡(PAD)是一种在线自助付款方式。选择该付款方式,意味着您同意授权CRA从您的银行账户中提取预定金额在特定日期支付税款。您可以使用CRA的我的企业账户安全服务签订PAD协议。PAD非常灵活,并由您进行管理。您可以查看历史记录,修改、取消或跳过某项付款。更多信息,请点击向加拿大税务局付款 ,并选择“预授权借记卡”。

电子支付

使用以下付款方式:

查看所有付款方式的详细信息,请点击向加拿大税务局付款

了解更多信息

需要帮助?

如果您在阅读此指南后需要更多信息,请点击工资或拨打1-800-959-5525

直接存款

直接存款非常快速方便,安全可靠,可以将您的CRA付款直接存入您在加拿大金融机构开立的帐户。想要注册直接存款或更新您的银行信息,请点击直接存款

表格和公告

要获得我们的表格和公告,请点击表格和公告或者拨打1-800-959-5525。

电子邮件列表

当我们的网站上有您感兴趣的相关主题最新信息时,我们可以通过电子邮件通知您。想要订阅我们的电子邮件列表,请点击电子邮件列表

电传打字机(TTY)用户

如果您有听力或言语障碍并使用电传打字机(TTY),请在正常工作时间拨打1-800-665-0354。

税务信息视频

我们为新的小型企业提供税务信息系列视频,该视频为注册企业、GST/HST和工资等主题进行了说明。要观看我们的视频,请点击视频库。

服务投诉

您可以期望按照明确的既定规则得到公平对待,并在每次与加拿大税务局(CRA)联络时获得优质服务;请参见纳税人权利法案

如果您对服务不满意,请尝试与接待您的CRA雇员协商解决问题,或拨打CRA信函中的电话号码。如果您没有联系信息,请点击联系信息

如果您对问题的解决方式有异议,您可以要求与员工的主管讨论此事。

如果您仍不满意,您可以通过填写表格RC193,服务相关投诉来提出服务投诉。欲知更多信息,请点击提出服务投诉

如果CRA没有解决您的服务相关投资,您可以向纳税人监察专员办事处提出投诉。

投诉报复

如果您认为自己遭受报复,请填写RC459表,投诉报复。有关投诉报复的更多信息,请访问投诉报复

地址

渥太华技术中心

875 Heron Road
Ottawa ON  K1A 1A2

税务服务办公室

关于我们的税务服务办公室,请点击税务服务办公室或拨打1-800-959-5525。

税务中心

容基耶尔税务中心
2251 René-Lévesque Boulevard Jonquière QC G7S 5J2

爱德华王子岛税务中心
275 Pope Road
Summerside PE C1N 6A2

沙威尼根苏德税务中心
4695 ShawiniganSud Boulevard
Shawinigan QC G9P 5H9

圣约翰税务中心
Post Office Box 12071, Station A
St. John's NL A1B 3Z1

萨德伯里税务中心
Post Office Box 20000, Station A
Sudbury ON P3A 5C1

素里税务中心
9755 King George Boulevard
Surrey BC V3T 5E1

温尼伯税务中心
66 Stapon Road
Winnipeg MB R3C 3M2

 

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